CHƢƠNG 3 : TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH MTV ĐĨNG TÀU 76
4.2. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kế toán sử dụng tài khoản 911 để kết chuyển toàn bộ doanh thu trong quá trình sản xuất kinh doanh và chi phí phát sinh trong kỳ. Việc kết chuyển được thưc hiện để xác định lãi, lỗ để ban lãnh đạo công ty đề ra phương án hoạt động trong kỳ tiếp theo. Kế toán dựa trên kết quả đạt được lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Nguyên tắc xác định
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - (Chiết khấu thương mại + Hàng bán bị trả lại + Giảm giá hành bán) – Thuế XK, TTĐB
Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN = Lợi nhuận thuần từ hoạt HĐSXKD + Lợi nhuận khác
- Lợi nhuận thuần từ HĐSXKD = (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu tài chính) - ( Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài chính)
+ Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế TNDN
+ Thu nhập chịu thuế = Doanh thu + Thu nhập khác – Các khoản chi phí được trừ của các hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN
4.2.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán
4.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “ kế toán haotj động sản xuất kinh doanh”
Ngồi ra cịn sử dụng các tài khoản khác: 511, 515, 711, 811, 632…
4.2.3. Nghiệp vụ phát sinh
Cuối quý I năm 2016: Kế toán định khoản
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh. Tổng số tiền là: 4,574,933,400 đồng.Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 511: 4,574,933,400 đồng
Có TK 911: 4,574,933,400 đồng
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh. Tổng số tiền là: 329.885.792 đồng. Kế toán định khoản như sau:
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh. Tổng số tiền là: đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 711: 4,036,800 đồng
Có TK 911: 4,036,800 đồng
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh.Tổng số tiền là: 3.519.957.676 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 3.519.957.676 đồng
Có TK 632: 3.519.957.676 đồng
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh.Tổng số tiền là: 1.336.753.746đồng.Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 1.336.753.746đồng
Có TK 642: 1.336.753.746đồng
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh.Tổng số tiền là: 1,831,344 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 1,831,344 đồng
Có TK 811: 1,831,344 đồng
Xác định tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
- Lợi nhuận thuần từ HĐSXKD :
= (4.574.933.400 + 329.885.792) – (3.519.957.676 + 1.336.753.746) = 48.107.770 đồng
- Lợi nhuận hoạt động khác = 4.036800 -1831.344 = 2.205.456 đồng
+ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = 48.107.770 + 2.205.456 = 50.313.226 đồng
= 48.107.770 x 20% = 9.621.554 đồng
+ Lợi nhuận sau thuế
= 50.313.226 - 9.621.554 = 40.691.672 đồng
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh. Tổng số tiền là: 9.621.554 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 9.621.554 đồng
Có TK 8211: 9.621.554 đồng
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kết chuyển lãi để xác định kết quả kinh doanh.Tổng số tiền là: 40.691.672 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 40.691.672 đồng
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Đóng Tàu 76 Mẫu sổ: S38-DN
Địa chỉ: 15/48 Đoàn Nhƣ Hải, P.12, Q.4, TP.HCM (Ban hành theo thông tƣ 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHỎAN
TÀI KHOẢN: 911 QUÝ I NĂM 2016 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: 0 0 31-03-16 31-03-16 Kết chuyển 511 sang TK 911 511 4,574,933,400 31-03-16 31-03-16 Kết chuyển 515 sang TK 911 515 329.885.792 31-03-16 31-03-16 Kết chuyển 711 sang TK 911 711 4,036,800 31-03-16 31-03-16 Kết chuyển 632 sang TK 911 632 3.519.957.676 31-03-16 31-03-16 Kết chuyển 642 sang TK 911 642 1.336.753.746 31-03-16 31-03-16 Kết chuyển 811 sang TK 911 811 1,831,344 31-03-16 Kết chuyển 8211 sang TK911 8211 9.621.554 31-03-16 Kết chuyển 421 sang TK 911 421 40.691.672 Tổng phát sinh trong kỳ: 4.908.855.992 4.908.855.992 Số dƣ cuối kỳ: 0 0 Ngày tháng năm 2016
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Gíam đốc