CHƢƠNG 1 : GIỚI THIỆU
4.3. Kế toán các khoản chi phí
4.3.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
4.3.3.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ liên quan tới bộ phận quản lý doanh nghiệp như: Điện thoại, tiền điện, xăng, mua hóa đơn thuế GTGT, th phịng họp, chi phí lưu kho, tiếp khách, cơng tác, phân bổ công cụ – dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, lương nhân viên bộ phận quản lý…
4.3.3.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng
- Bảng lương
- Bảng phân bổ khấu hao - Hóa đơn thuế GTGT - Phiếu chi….
- Sổ cái
- Chứng từ ghi sổ
Trình tự ln chuyển chứng từ
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, giấy đề nghị mua hàng, phiếu nhập kho, bảng lương…. kế toán tiền lương và tiền mặt phân loại chi phí và làm giấy đề nghị thanh toán. Chứng từ sẽ gửi đến kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt sau đó chuyển trở lại cho thủ quỹ viết phiếu chi và tiến hành chi tiền, hạch toán, lưu giữ chứng từ.
4.3.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý:
- Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
4.3.3.4. Hạch tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty
(1) Căn cứ vào HĐ số 407123 ngày 15/05 Kế toán hạch toán phiếu chi PC23/5 thanh toán tiền nước tại doanh nghiệp tháng 05/2015 như sau:
Nợ TK 6428 697.500 Nợ TK 133 69.750 Có TK1111 767.250
(2) Căn cứ vào HĐ số 8532 ngày 20/05 Kế toán hạch toán phiếu chi PC34/5 thanh toán cước chuyển phát nhanh bằng tiền mặt số tiền 3.777.000đ
Nợ TK 6428 3.433.636 Nợ TK133 343.364 Có TK1111 3.777.000
(3) Căn cứ vào Phiếu kế toán số KT06/2 ngày 30/06 trên sổ chi tiết TK 642 về phân bổ công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp số tiền 132.560đ
Nợ TK 6428 132.560
(4) Căn cứ vào bảng lương tháng 06, trên sổ chi tiết TK 642 về thanh toán tiền lương cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, Kế toán lập phiếu kế toán KT09/21 ngày 30/06 số tiền 122.000.000đ
Nợ TK 6421 98.000.000
Có TK 334 98.000.000
(5) Cuối quý, ngày 30/06 căn cứ vào sổ cái TK 642 kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK TK 911 459.308.000
Có TK 642 459.308.000
SỔ CÁI
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Từ ngày 01/04/2015 đến 30/06/2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2
15/05 PC23/5 15/05 Chi tiền nước 1111 767.250
20/05 PC34/5 20/05 Chi cước chuyển phát nhanh 1111 3.777.000 ……………….. 30/06 KT06/16 30/06 Phải trả công nhân viên 334 98.000.000 ……………… 30/06 30/06 Xác định kết
quả kinh doanh 911 459.308.000
Tổng phát sinh 459.308.000 459.308.000
4.3.4. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
4.3.4.1. Nội dung
Kế tốn chi phí hoạt động tài chính bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan tới việc tài chính: lãi tiền vay, lỗ do mua bán ngoại tệ…..
4.3.4.2. Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng - Sổ phụ
- Giấy báo nợ ngân hàng
- Bảng sao kê tiền gửi ngân hàng - Sổ cái
- Chứng từ ghi sổ
Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối tháng nhân viên Thủ quỹ của công ty đến ngân hàng lấy sổ phụ, bảng sao kê ngân hàng. Chứng từ này sẽ được chuyển cho nhân viên kế toán bán hàng hạch toán và lưu.
4.3.4.3. Tài khoản sử dụng
TK 635: “Chi phí hoạt động tài chính”
4.3.4.4. Hạch tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
(1) Căn cứ vào Bảng tính lãi định kỳ trả cho NH, kế toán lập phiếu chi PC50/4 ngày 30/04 chi trả lãi vay cho ngân hàng Ngoại Thương số tiền 850.623đ bằng tiền mặt
Nợ TK 635 850.623
Có TK 111 850.623
(2) Căn cứ vào Bảng tính lãi định kỳ trả cho NH, kế toán lập phiếu kế toán số NC1/4 và giấy UNC số 18/05 CBN ngày 31/05/2015 trả lãi vay cho ngân hàng Á Châu bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 1.394.792đ
Nợ TK 635 1.394.792
Có TK 112 1.394.792
(3) Cuối quý , căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 635, kế toán thực hiện phiếu kế toán số KT7/6 ngày 30/06/2015 kết chuyển chi phí tài chính lên TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 4.103.665 Có TK 635 4.103.665
SỔ CÁI
Tài khoản 635: Chi phí hoạt động tài chính Từ ngày 01/04/2015 đến 30/06/2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 30/04 PC50/4 30/04 Tiền mặt Việt Nam 111 850.623 30/04 NC 1/4
30/04 Tiền gởi ngân
hàng 112 1.394.792 ……. …. ……. ………….. ….. ……. ………. 30/06 30/06 Xác định kết quả kinh doanh 911 4.103.665 Tổng phát sinh 4.103.665 4.103.665 Số dư cuối kỳ 0 0
4.3.5. Kế toán các khoản chi phí khác
4.3.5.1. Nội dung
Chi phí khác là tất cả các chi phí phát sinh ngồi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí hoạt động tài chính.
4.3.5.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng mua bán - Quyết định thanh lý
- Biên bản thanh ký tài sản cố định - Sổ cái
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi nhận quyết định thanh lý TSCĐ của thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng lập hợp đồng và biên bản thanh lý (2 bản), đưa khách hàng 1 bản, 1 bản cịn lại dùng đề hạch tốn và lưu theo số thứ tự hồ sơ thanh lý tài sản.
4.3.5.3. Tài khoản sử dụng
TK 811 “Các khoản chi phí khác”
4.3.5.4. Hạch tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Trong quý 2/2015 công ty không phát sinh các khoản chi phí khác
4.3.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
4.3.6.1. Nội dung
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là chi phí mà doanh nghiệp phải nộp và đã nộp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
4.3.6.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế TNDN cả năm, biên lai nộp thuế; - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước;
- Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm; - Báo cáo kết quả kinh doanh;
- Sổ cái
- Chứng từ ghi sổ
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi các nhân viên kế toán hạch toán và kết chuyển các tài khoản doanh thu, chi phí. Kế tốn trưởng sẽ tiến hành kiểm tra nghiệp vụ và tính tốn kết quả kinh doanh của quý.
4.3.6.3. Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 8211 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” để phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
4.3.6.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty Thuế suất thuế TNDN hiện hành của Công ty là 20%. - Doanh thu ( gồm DT thuần và DT hoạt động tài chính): 7.227.863.555 đ + 188.710 đ = 7.228.052.265đ
- Chi phí được trừ ( gồm giá vốn hàng bán, CP tài chính, CP BH, CP QLDN) 6.425.764.231đ + 4.103.665đ + 253.233.797 + 459.308.000= 7.142.409.693đ - Thu nhập khác : 0đ - Chi phí khác : 0đ
- Thu nhập chịu thuế trong kỳ :
7.228.052.265đ - 7.142.409.693đ = 85.642.572đ - Thuế TNDN hiện hành:
85.642.572đ x 20% = 17.128.514đ Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 8211 17.128.514 Có TK 3334 17.128.514
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 17.128.514 Có TK 8211 17.128.514
SỔ CÁI
Tài khoản 635: Chi phí hoạt động tài chính Từ ngày 01/04/2015 đến 30/06/2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 30/06 30/06 Thuế TNDN phát sinh trong kỳ 3334 17.128.514 30/06 KC08 30/06 K/c chi phí thuế TNDN trong kỳ 911 17.128.514 Tổng phát sinh 17.128.514 17.128.514 Số dư cuối kỳ 0 0
4.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.4.1. Xác định kết quả kinh doanh 4.4.1. Xác định kết quả kinh doanh
4.4.1.1. Nội dung
Xác định kết quả kinh doanh là quá trình tập hợp và kết chuyển tất cả các doanh thu về bên Có và tất cả chi phí về bên Nợ của tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
4.4.1.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng
- Các bảng kê, báo cáo liên quan tới doanh thu và chi phí trong kỳ kế toán;
- Các sổ chứng từ chứng từ kế toán; - Các Sổ chi tiết
- Sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí;... Trình tự ln chuyển chứng từ
Cuối q kế tốn trưởng căn cứ sổ cái của các tài khoản doanh thu và chi phí tiến hành kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
4.4.1.3. Tài khoản sử dụng
TK 911: xác định kết quả kinh doanh
4.4.1.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Ngày 30/06 căn cứ vào phiếu kế toán KT06, kết chuyển các tài khoản liên quan để xác định kết quả kinh doanh :
(1) Kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511 7.227.863.555
Có TK 911 7.227.863.555
(2) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 515 188.710 Có TK 911 188.710
(2) Kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định KQKD.
Nợ TK 911 6.425.764.231
Có TK 632 6.425.764.231
(3) Kết chuyển tồn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định KQKD Nợ TK 911 253.233.797
(4) Kết chuyển tồn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định KQKD
Nợ TK 911 459.308.000 Có TK 642 459.308.000
(5) Kết chuyển tồn bộ chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định KQKD
Nợ TK 911 4.103.665
Có TK 635 4.103.665
(6) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 để xác định KQKD
Nợ TK 911 17.128.514 Có TK 8211 17.128.514
(7) Sau khi kết chuyển chi phí và doanh thu. Cuối tháng, căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 06, doanh nghiệp kết chuyển lãi trong kỳ.
Nợ TK 911 68.514.058 Có TK 421 68.514.058
SỔ CÁI
Tài khoản 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/04/2015 đến 30/06/2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dƣ đầu kỳ 30/06 KC01 K/C Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 511 7.227.863.555 30/06 KC02 K/C Doanh thu hoạt động tài chính 515 188.710 30/06 KC03 K/C Giá vốn 632 6.425.764.231
hàng bán 30/06 KC04 K/C Chi phí tài chính 635 4.103.665 30/06 KC05 K/C Chi phí bán hàng 641 253.233.797 30/06 KC06 K/C quản lý doanh nghiệp 642 459.308.000 30/06 KC07 K/C Chi phí thuế TNDN 821 17.128.514 30/06 KC08 K/C Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 68.514.058 30/06 Số phát sinh trong quý 2/2015 7.228.052.265 7.228.052.265 Số dƣ cuối kỳ 0 0
4.4.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị: Công Ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
Địa chỉ: 82/14/1A1, Nguyễn Xí, P.26, Q. Bình Thạnh Q. Bình Thạnh
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Qúy 2 năm 2015 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Quý 2/2015 Quý 2/2014 1 2 3 4
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 7.233.249.580 -
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 5.386.025
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10 = 01- 02) 10 7.227.863.555 4. Giá vốn hàng bán 11 6.425.764.231 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11) 20 802.099.324 -
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 188.710
- Trong đó : chi phí lãi vay 23 4.103.665
8. Chi phí bán hàng 25 253.233.797
9. Chi phí quản lí doanh nghiệp 26 459.308.000
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + (21-21) – 25 - 26) 30 85.642.572 - 11. Thu nhập khác 31 0 12. Chi phí khác 32 0 13. Lợi nhuận khác ( 40 = 31 – 32) 40 0
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế ( 50 = 30 + 40)
50 85.642.572 -
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 17.128.514
16. Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60 = 50 – 51 – 52)
60 68.514.058 -
4.5. Trình bày thơng tin trên báo cáo tài chính
4.5.1. Trình bày thơng tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối kỳ báo cáo, kế toán tổng hợp số liệu từ bảng cân đối phát sinh và các sổ cái tài khoản từ loại 5 tới loại 9 làm cơ sở để lên các chỉ tiêu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 01): 7.233.249.580
Lũy kế số phát sinh bên Có của TK 511 trong kỳ báo cáo
2. Các khoản giảm trừ doanh thu ( Mã số 02) : 5.386.025
Lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 511 và đối ứng với bên Có các TK 521 trong kỳ báo cáo.
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 10) : 7.227.863.555
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 = 7.233.249.580– 5.386.025= 7.227.863.555
4. Giá vốn hàng bán ( Mã số 11) : 6.425.764.231
Lũy kế số phát sinh bên Có của TK 632 trong kỳ báo cáo đối ứng bên Nợ của TK 911
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20) : 802.099.324
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 7.227.863.555 - 6.425.764.231= 802.099.324
6. Doanh thu hoạt động tài chính ( Mã số 21) : 188.710
Lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo
7. Chi phí tài chính ( Mã số 22) : 4.103.665
Lũy kế phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911
Trong đó : Chi phí lãi vay ( Mã số 23) : 4.103.665
8. Chi phí bán hàng ( Mã số 25) : 253.233.797
Tổng cộng số phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911
9. Chi phí quản lí doanh nghiệp ( Mã số 26) : 459.308.000
Tổng cộng số phát sinh bên Có của TK 642 đối ứng với bên Nợ của TK 911
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30): 85.642.572
Mã số 30 = Mã số 20 + ( Mã số 21 – Mã số 22) – Mã số 25 – Mã số 26 = 802.099.324 + (188.710 - 4.103.665) - 253.233.797 - 459.308.000 = 85.642.572
11. Thu nhập khác ( Mã số 31) : 0
Tổng số phát sinh bên Nợ của TK 711 đối ứng với bên Có của TK 911 trong kỳ báo cáo.
12. Chi phí khác ( Mã số 32): 0
Tổng số phát sinh bên Có TK 811 đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kỳ báo cáo.
13. Lợi nhuận khác ( Mã số 40): 0
Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 = 0
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế ( Mã số 50) : 85.642.572
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 85.642.572 + 0 = 85.642.572
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành ( Mã số 51) : 17.128.514
Tổng số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo
BẢNG TRÌNH BÀY BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠM TÍNH QUÝ 2/2015
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết minh
Số tiền quý 2/2015
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 7.233.249.580
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 5.386.025
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10 = 01- 02)
10 7.227.863.555
4. Giá vốn hàng bán 11 6.425.764.231
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11)
20 802.099.324
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 188.710
7. Chi phí tài chính 22 4.103.665
- Trong đó : chi phí lãi vay 23 4.103.665
8. Chi phí bán hàng 25 253.233.797
9. Chi phí quản lí doanh nghiệp 26 459.308.000
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + (21-21) – 25 - 26)
30 85.642.572
11. Thu nhập khác 31 0
12. Chi phí khác 32 0
13. Lợi nhuận khác ( 40 = 31 – 32) 40 0
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40)
50 85.642.572
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 17.128.514