CHƢƠNG 1 : GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI
2.4. Kế toán các khoản chi phí
2.4.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.4.6.1. Khái niệm
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp, bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
2.4.6.2. Quy tắc về kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Quy định về chi phí thuế TNDN hiện hành:
+ Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế GTGT để ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết tốn thuế để nộp thuế TNDN.
+ Khi lập báo cáo tài chính, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh vào TK 911 để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán.
+ Trường hợp phát hiện sai sót khơng trọng yếu liên quan đến thuế TNDN phải nộp năm trước, DN được hạch toán tăng hoặc giảm số thuế TNDN phải nộp các năm trước vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sót.
TK 333
TK 111, 112
TK 221, 213 TK 811 TK 911
+ Đối với sai sót trọng yếu, kế toán điều chỉnh hồi tố theo quy định của chuẩn mực kế toán.
- Quy định về chi phí thuế TNDN hỗn lại:
+ Khi lập báo cáo tài chính, kế tốn phải xác định chi phí thuế TNDN hoãn lại theo quy định của chuẩn mực kế toán thuế TNDN
+ Kế tốn khơng được phản ánh tài sản thuế TNDN hoãn lại hoặc thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trược tiếp vào vốn chủ sở hữu và chi phí thuế TNDN hỗn lại.
+ Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có của tài khoản chi phí thuế TNDN hỗn lại vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
2.4.6.3. Chứng từ kế toán
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN - Tờ khai quyết tốn thuế TNDN
2.4.6.4. Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng tài khoản 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - TK 821 có các tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 8211: “Chi phí thuế TNDN hiện hành” + TK 8212: “Chi phí thuế TNDN hỗn lại”
2.4.6.5. Sổ kế tốn
- Gồm có: Sổ nhật ký chung; sổ cái TK 821; sổ chi tiết TK 8211, 8212
2.4.6.6. Phương pháp kế toán
Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện theo sơ đồ kế toán như sau:
Số thuế TNDN hiện hành
phải nộp trong kỳ K/C chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN lớn hơn số thuế phải nộp
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn số được
hoàn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn số được
hoàn nhập trong năm Kết chuyển chênh lệch số phát
sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212
TK 347 TK 8212 TK 8211
TK 347
TK 8211 Kết chuyển chênh lệch số phát
sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
(Nguồn: Kế tốn tài chính, NXB kinh tế TP.HCM)
Sơ đồ 2.11 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
(Nguồn: Kế tốn tài chính, NXB kinh tế TP.HCM)
2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.5.1. Nội dung xác định kết quả kinh doanh 2.5.1. Nội dung xác định kết quả kinh doanh
Kết quả của hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu với giá thành toàn bộ của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của pháp luật (trừ thuế TNDN của từng kỳ kế toán).
2.5.2. Quy định về xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 911 dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Kết quả hoạt động kinh doanh được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động, phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh của một kỳ kế tốn.
K/C chi phí K/C doanh thu và thu nhập khác
K/C chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế
TNDN hoãn lại K/C lãi hoạt động kinh
doanh trong kỳ
K/C khoản giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại
K/C lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản 911 là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
2.5.3. Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
2.5.4. Sổ kế tốn
- Gồm có: Sổ nhật ký chung; sổ cái TK 911; sổ chi tiết TK 911
2.5.5. Phƣơng pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán xác định kết quả kinh doanh được thực hiện theo sơ đồ kế toán như sau:
Sơ đồ 2.12 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
(Nguồn: Kế toán tài chính, NXB kinh tế TP.HCM) TK 8211, 8212 TK 421 TK 632, 635, 641, 642, 811 TK 911 TK 511, 515, 711 TK 8212 TK 421
CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC
3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty Cổ Phần Nam Việt Úc Úc
3.1.1. Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ Phần Nam Việt Úc
- Tên công ty: Công ty Cổ phần Nam Việt Úc. - Tên giao dịch: Nam Việt Úc CORPORATION.
- Địa chỉ trụ sở: 120/7 hẻm 249- Tân Kỳ Tân Quý- Phường Tân Sơn Nhì- Quận Tân Phú- Tp.HCM.
- Văn phòng giao dịch: 156/18 Cộng Hịa, Phường 12- Quận Tân Bình- Tp.Hồ Chí Minh.
- Chi nhánh: 379 Ngô Quyền- Q. Sơn Trà- Tp. Đà Nẵng. - Điện thoại: (08) 6268 0470- 71- Fax: (08) 6268 0132 - Email: info@namvietuc.com.vn
- Mã số thuế: 0303096639 - Vốn điều lệ: 10 tỷ đồng
- Người đại diện pháp luật: Phùng Thanh Duy
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4103001879 - Loại hình doanh nghiệp: công ty cổ phần
- Ngành nghề kinh doanh: sản xuất sơn, vec ni và các chất sơn phục vụ xây dựng
3.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị
3.1.2.1. Lịch sử hình thành
Cơng ty Cổ Phần Nam Việc Úc là một công ty chuyên sản xuất bột trét tường, sơn nước, keo dán gạch, các chất phụ gia chống thấm phục vụ cho ngành xây dựng, công ty cổ phần Nam Việt Úc được thành lập ngày 22/10/2003 theo giấy phép kinh doanh số: 4103001879 do Sở kế Hoạch và Đầu tư TP. Hồ Chí Minh cấp. Chính thức đưa sản phẩm ra thị trường từ năm 2004 với những chủng loại mẫu mã khác nhau. Đặc biệt với định hướng cung cấp cho thị trường những sản phẩm mới với tính năng vượt trội, mang lại giá trị kinh tế lớn. Nam Việt Úc đã mạnh dạn chuyển giao công nghệ sản xuất hiện đại giúp sản phẩm của công ty tinh tế về chất lượng.
Với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng cùng với đội ngũ nhân viên nhiệt tình, năng động, trong những năm qua sản phẩm của công ty đã chiếm 40% thị phần trong cả nước và trải dài từ Huế vào Nam
3.1.2.2. Quá trình phát triển
Kể từ khi thành lập, công ty đã đặt ra mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp là: “Chất lượng tốt nhất, sự lựa chọn tốt nhất của mọi cơng trình”. Với sự nỗ lực không ngừng Công ty đã tạo ra sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng đề ra và nhanh chóng tạo thế mạnh trên thị trường. Sản phẩm được phân phối trên toàn quốc, đặc biệt phát triển mạnh ở Khu vực Tây Nguyên và Đồng Bằng Sông Cửu Long.
Ngày 01/12/2004 Công ty Cổ Phần Nam Việt Úc được chuyển nhượng quyền sở hữu thêm các sản phẩm mang thương hiệu của Công ty liên doanh THERMATEX đạt chất lượng công nghệ Australia, đã được đăng ký tại Chi cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng Tp.Hồ Chí Minh.
Trong thời gian qua, Cơng ty đã không ngừng nỗ lực nhằm khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường Việt Nam. Với đội ngũ nhân sự có trình độ chun mơn cao và nhiệt tình, có trách nhiệm trong cơng việc, tích cực học hỏi và nâng cao trình độ. Bên cạnh đó Cơng ty không ngừng đầu tư các trang thiết bị máy móc với cơng nghệ tiên tiến nhằm đáp ứng tốt các yêu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển. Phương thức quản lý của Cơng ty ngày càng hồn thiện, linh hoạt có hiệu quả.
Cơng ty khơng ngừng tích lũy, tái đầu tư, mở rộng sản xuất vì vậy cơng ty đã đạt được cúp vàng thương hiệu Việt từ sau năm 2004 và năm 2009 quy trình sản xuất của Nam Việt Úc đã đạt tiêu chuẩn ISO 9001:2008, công ty sẽ tiếp tục phấn đấu để đạt được thương hiệu hàng Việt Nam chất lượng cao và Sao Vàng Đất Việt trong tương lai.
Công ty chuyên sản xuất bột trét tường nội và ngoại thất, các chất phụ gia chống thấm nhằm phục vụ cho nhu cầu xây dựng các cơng trình, văn phịng, nhà ở, địa ốc, chung cư.
Từ khi Việt Nam hội nhập và phát triển, với những chính sách của Nhà nước là nâng cao đời sống nhân dân. Những công trình phúc lợi như bệnh viện, trường học và chung cư đã được xây dựng. Bên cạnh đó cịn có các cơng trình cao tầng xuất hiện ngày càng nhiều. Vì thế đầu năm 2009 Công ty Nam Việt Úc đã thành lập chi nhánh tại Đà Nẵng để đáp ứng những nhu cầu xây dựng đó. Với mục tiêu là cung cấp sản phẩm cho thị
trường Miền Trung và phát triển ra Miền Bắc ngày càng mạnh hơn, rộng rãi hơn. Hiện tại sản phẩm của cơng ty đã có mặc trên thị trường Nam Trung Bộ và Bắc Trung Bộ.
3.1.3. Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ Phần Nam Việt Úc
Công ty Cổ Phần Nam Việt Úc chuyên sản xuất và tiêu thụ các sản phẩm như các loại bột trét tường, sơn nước nội ngoại thất, chà ron, keo dán gạch… Trong thời gian tới, công ty sẽ phấn đấu mở rộng sản xuất, đầu tư máy móc thiết bị để đáp ứng nhu cầu thị hiếu về chất lượng mẫu mã, mặt hàng nâng cao chất lượng sản xuất thực tế, phấn đấu xây dựng hồn thiện máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất
Khơng ngừng tích lũy, tái đầu tư, mở rộng sản xuất, bảo toàn và phát triển vốn Thực hiện chăm lo cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho đội ngũ cán bộ cơng nhân viên của cơng ty
Kiểm sốt việc kinh doanh theo giấy phép ngành nghề đã đăng ký, hoạt động theo đúng pháp luật, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước
Ngoài những nhiệm vụ trên cơng ty cịn tham gia tài trợ các chương trình từ thiện xã hội, các chương trình được tổ chức liên quan đến ngành nghề đang hoạt động.
3.2. Cơ cấu tổ chức, quản lý của công ty Cổ Phần Nam Việt Úc 3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần nam việt úc
( Nguồn từ công ty ) HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC NHÀ MÁY SẢN XUẤT PHÒNG DỰ ÁN PHÒNG TÀI CHÍNH-KẾ TỐN PHỊNG KINH DOANH
3.2.2. Chức năng nhiệm vụ các phòng ban
Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị của cơng ty, có tồn quyền nhân danh công
ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến phương hướng, mục tiêu của công ty (từ những vần đề thuộc thẩm quyền Đại hội Cổ đơng). Có quyền kiểm tra, giám sát việc thực hiện các nghị quyết của hội đồng ban quản trị, của giám đốc công ty.
Ban giám đốc bao gồm:
- Giám đốc: Là người đại diện công ty, điều hành công ty theo đúng pháp luật và
điều lệ công ty. Là người có tồn quyền quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh tại cơng ty.
- Phó giám đốc: là người phụ trách tổ chức công tác tổ chức hành chính cũng như
các vần đề có liên quan đến công ty được hội đồng quản trị ủy quyền.
Nhà máy sản xuất: Là nơi trực tiếp tổ chức sản xuất sản phẩm
Phịng dự án: Có nhiệm vụ lập dự án đấu thầu, tổ chức kế hoạch và quản lý nhân cơng thi cơng các cơng trình. Bao gồm: Trưởng phịng dự án, Đội thi cơng 1 và Đội thi cơng 2.
Phịng tài chính kế tốn: Có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc tổ chức chỉ đạo trong công tác kế toán và thống kê trong việc thực hiện chế độ tài chính.Quản lý nguồn vốn, bảo quản vật tư, tài sản, sử dụng nguồn vốn hiệu quả. Tổ chức bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả, thực hiện đầy đủ chế độ kế toán theo quy định, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước. Bao gồm: kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế tốn cơng nợ, thủ quỹ, kế tốn kho.
Phịng kinh doanh: trưởng phịng kinh doanh có nhiệm vụ lập kế hoạch ký kết hợp
đồng kinh tế. Bộ phận Quản lý khách hàng, Phòng nghiên cứu và phát triển vạch ra phương án kinh doanh có hiệu quả, tìm ra nguồn tiêu thụ trên thị trường, đồng thời tìm hiểu thị trường để phát triển sản phẩm cạnh tranh mạnh mẽ.
3.3. Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty Cổ Phần Nam Việt Úc
3.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty Cổ Phần Nam Việt Úc
- Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty Cổ Phần Nam Việt Úc
Sơ đồ 3.2 sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty cp nam việt úc
(Nguồn từ phòng kế tốn cơng ty) Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Kế tốn trưởng là người điều hành trực tiếp các nhân viên kế toán.
Tổng số nhân viên kế toán gồm 5 người: 1 kế tốn trưởng (kiêm trưởng phịng kế tốn), 1 phó phịng kế tốn và 3 nhân viên kế tốn. Mỗi nhân viên giữ vai trị nhất định và đảm nhiệm một số phần hành thích hợp
- Chức năng, nhiệm vụ của từng chức danh
Kế toán trƣởng: thực hiện các nhiệm vụ mà giám đốc giao phó. Chỉ đạo điều hành
các cơng tác tài chính của phòng. Phối hợp với các phòng ban để hướng dẫn những vấn đề liên quan đến tình hình tài chính và đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật.
Kế toán tổng hợp: Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp về tình hình mua bán hàng
hóa, doanh thu, tình hình tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp. Là người lưu giữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế tốn và thơng tin kế toán để cung cấp cho các bộ phận liên quan và đồng thời chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng.
Kế tốn cơng nợ: Có nhiệm vụ theo dõi, cập nhật, nhắc nhở, đôn đốc, đối chiếu
việc thanh tốn nợ và cơng nợ giữa các đối tác.Cuối tháng tập hợp các chứng từ cho kế toán tổng hợp làm báo cáo tài chính và báo cáo thuế.
KẾ TỐN TRƯỞNG
Kế tốn kho: Theo dõi tình hình nhập xuất, tồn kho hàng hóa ở kho. Thường xuyên
kiểm tra đối chiếu sổ sách, đôn đốc nhắc nhở và bổ sung những sai sót.
Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm cất giữ, bảo quản quỹ tiền mặt trong công ty, trên cơ sở
phiếu thu –phiếu chi tiền mặt kém theo chứng từ gốc sẽ trực tiếp thu chi tiền mặt, đồng thời ghi vào sổ quỹ theo thứ tự thời gian phát sinh, phát lương cho nhân viên, cũng như chi tiền mặt để mua nguyên vật liệu, hàng hóa, tài sản.
3.3.2. Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty Cổ Phần Nam Việt Úc
- Hình thức kế tốn áp dụng tại Công ty Cổ phần Nam Việt Úc:
+ Để thuận tiện cho việc luân chuyển chứng từ đối chiếu giữa các bộ phận với nhau công ty đã áp dụng hình thức kế tốn “Nhật kí chung” thực hiện trực tiếp trên máy vi tính thơng qua việc định khoản, nhập liệu vào phần mềm. Ngồi ra, cơng ty cịn đầu tư hệ thống máy vi tính và hệ thống phần mềm kế toán trang bị cho phịng tài vụ góp phần tạo