PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2 Thực trạng kếtốn nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công thương
2.2.3.2 Cho vay ngắn hạn khách hàng doanh nghiệp (vay thông thường)
Ví dụ 2: Ngày 03/03/2020 KH đến yêu cầu NH giải ngân theo hợp đồng cho
vay để bổ sung vốn lưu động phục vụ kinh doanh, cụ thể ở đây là trả tiền mua hàng với số tiền 1.113.083.413 đồng, thời hạn trả nợ 06 tháng, lãi suất cho vay x%/năm (thông tin chỉ được lưu hành nội bộ), lãi trả tự động vào ngày 25 hàng tháng bắt đầu từ ngày 25/03/2020, trả gốc vào ngày 09/06/2020.
Biểu 2.8: Giấy nhận nợ cho VD2
Sau khi kiểm soát giấy nhận nợ, chứng từ giải ngân khác (nếu có), giao dịch viên thực hiện giải ngân cho khách hàng và thực hiện bút toán trên hệ thống như sau:
Nợ TK 2111.xxxxx (mã KH): 1.113083.413 VNĐ Có TK 4211.xxxxx (mã KH): 1.113083.413 VNĐ
Số tiền giải ngân được KH yêu cầu chuyển cho Công ty xxx để trả tiền mua hàng. Giao dịch viên tiến hành chuyển khoản và in chứng từ là ủy nhiệm chi, liên 2 giao cho bên thụ hưởng, liên 1 kèm theo giấy nhận nợ để lưu trữ kèm với đề xuất giải ngân và chuyển cho bộ phận lưu trữ để sắp xếp và đóng chứng từ theo quy định của NH.
Biểu 2.9: Ủy nhiệm chi cho VD2
Việc chuyển tiền cho bên thụ hưởng sẽ phát sinh một khoản thu nhập cho ngân hàng là khoản thu phí dịch vụ. Giao dịch viên sẽ tiến hành in Phiếu thu dịch vụ và hạch toán như sau:
Nợ TK 4211.xxxxx: 122.439 VNĐ Có TK 711.xxxxx: 122.439 VNĐ
Biểu 2.10: Phiếu thu dịch vụ cho VD2
Khoản vay này được cán bộ Phịng Kế tốn theo dõi tại sổ chi tiết tài khoản trên phần mềm hệ thống - Tín dụng (TK 2111.xxxxx) mẫu tại ngày hạch tốn có dạng như sau:
Ngân Hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam Chi nhánh Chợ Lớn SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Số hiệu tài khoản: 2111.xxxxx
Tên tài khoản: No du tieu chuan cho vay ngan han KHDN Loại tiền: VND
Biểu 2.11: Sổ chi tiết tài khoản 2111.xxxxx cho VD2
Chứng từ/Phiếu Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh trong ngày Số dư Số CT Ngày CT Nợ Có Nợ Có Số dư ngày đầu ....................... TD.25xx 3/3/2020 Giai ngan von
vay ngan han sxkd cho Cong ty.... 1.113.083.413 1.113.083.413 ........................ Cộng sinh ngày phát trong Số dư ngày: cuối 1.113.083.413 CÁN BỘ PHỊNG KẾ TỐN KIỂM SOÁTVIÊN Ngày 03 tháng 03 năm 2020 GIÁM ĐỐC
Trường hợp ở Ví dụ 2 là khách hàng yêu cầu trả lãi tự động thông qua tài khoản thanh toán của KH tức là ngày dự thu lãi cũng là ngày trả lãi tức là ngày 25 hàng tháng. Kế tốn viên kiểm tra thơng tin dự thu lãi của khách hàng trên hệ thống.
Hằng ngày, hệ thống sẽ tự động tính lãi (lãi dự thu):
Nợ TK 3941.xxxxx (mã KH): 1.113.083.413*x%/365 VND Có TK 702.xxxxx (mã KH): 1.113.083.413*x%/365 VND
Đến ngày 25 hàng tháng kế toán sẽ tiến hành in phiếu hạch toán thu lãi rồi chuyển cho trưởng phịng kế tốn kí duyệt và phiếu thu lãi tiền vay chuyển cho khách hàng rồi lưu theo quy định.
Kế toán hạch toán thu lãi vào ngày 25/03 trên hệ thống như sau: Nợ TK 4211.xxxxx (mã KH): 1.113.083.413*x%*22/365 VND
Có TK 3941.xxxxx (mã KH): 1.113.083.413*x%*22/365 VND Phiếu thu lãi tiền vay có mẫu như sau:
Kế toán thu lãi các tháng tiếp theo tương tự như trên.
Đến ngày 03/09/2020 là ngày đến hạn của khoản vay, nghiệp vụ tất toán khoản vay trên thực tế chưa diễn ra nhưng sẽ được tiến hành theo trình tự sau:
Nếu ngày 03/09/2020 KH đến thanh toán để trả khoản nợ vay cho NH, tổn nợ gốc phải trả là 1.113.083.413 đồng cùng với số lãi chưa thu dự tính từ ngày 26/08/2020 đến ngày 03/09/2020 số tiền được tính như sau:
Số tiền lãi vay trong hạn chưa thu
= 1.113.083.413*lãi suất vay trong hạn*8/365 = (a) VND Bút toán cụ thể:
1. Nếu KH nộp tiền mặt vào TK thanh toán
Nợ TK 1011.xxxxx (mã KH): Số tiền KH đem tới nộp Có TK 4211.xxxxx (mã KH): Số tiền KH đem tới nộp
Khi đó GDV sẽ đưa phiếu nộp tiền cho KH điền đầy đủ thông tin và in làm 2 liên, một liên lưu lại theo quy định, còn một liên giao cho khách hàng.
Ngân hàng tiến hành thu nợ gốc và lãi như sau:
Nợ TK 4211.xxxxx (mã KH): 1.113.083.413 VND + (a) VND Có TK 7020.xxxxx (mã KH) : (a) VND
Có TK 2111.xxxxx (mã KH): 1.113.083.413 VND
GDV in phiếu hạch toán thu lãi và phiếu thu lãi tiền vay như thu lãi hàng tháng. Và thực hiện in vấn tin trả hết khoản vay có mẫu như sau:
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP
CÔNG THƯƠNG - CHI NHÁNH CHỢ LỚN