TK 641
TK 152, 153 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, cơng cụ các khoản giảm chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 911
Chi phí tiền lương kết chuyển chi phí nhân viên bán hàng bán hàng vào TK 911
TK 214
chi phí khấu hao TSCĐ
TK 142, 242, 335
chi phí trả trước, phân bổ dần TK 111,112,141,331
chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí bằng tiền khác
TK 133
Thuế GTGT đầu vào
1.4.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) 1.4.3.1 Khái niệm
Chi phí QLDN là những chi phí phát sinh từ các hoạt động chung trong tồn doanh nghiệp, gồm các chi phí: lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,. . .); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn của nhân viên QLDN; chi phí vật liệu văn phịng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN; tiền th đất, thuế mơn bài; chi phí dự phịng; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ. . .); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng. . .).
SVTH: Nguyễn Thị Dung 18 Lớp: 10DKNH01
1.4.3.2 Tài khoản sử dụng.
TK 642 “chi phí quản lí doanh nghiệp” .Tài khoản này có kết cấu như sau:
TK 642
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 642 khơng có số dư cuối kỳ. TK 642 có 8 TK cấp 2:
TK 6421: chi phí nhân viên quản lý TK 6422: chi phí vật liệu quản lý TK 6423: chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: thuế, phí và lệ phí TK 6426: chi phí dự phịng
TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: chi phí bằng tiền khác
1.4.3.3 Phƣơng pháp hạch tốn
Về cơ bản chi phí quản lí doanh nghiệp hạch tốn tương tự như hạch tốn chi phí bán hàng.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 19 Lớp: 10DKNH01
Sơ đồ 1.9: sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642
TK 152, 153 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, cơng cụ các khoản giảm chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 911
Chi phí tiền lương kết chuyển chi phí nhân viên QLDN QLDN vào TK 911
TK 214
chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ toàn doanh nghiệp
TK 142, 242, 335
chi phí trả trước, phân bổ dần TK 111,112,141,331
chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí bằng tiền khác
TK 133
Thuế GTGT đầu vào
1.4.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính 1.4.4.1 Khái niệm 1.4.4.1 Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các chi phí hoặc các khoản khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn…; dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…
SVTH: Nguyễn Thị Dung 20 Lớp: 10DKNH01
1.4.4.2 Tài khoản sử dụng.
TK 635 “ chi phí tài chính”.Tài khoản này phải được hạch tốn chi tiết cho từng nội dung chi phí.
Khơng hạch tốn vào chi phí tài chính những nội dung chi phí sau đây: chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí kinh doanh bất động sản; chi phí đầu tư xây dựng cơ bản; các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác; chi phí tài chính khác.
TK 635 “ chi phí tài chính “ có kết cấu như sau:
TK 635
Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; Chiết khấu thanh toán cho người mua;
Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;
Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; Lỗ bán ngoại tệ;
Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn
Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác. Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911“Xác định kết quả kinh doanh” .
SVTH: Nguyễn Thị Dung 21 Lớp: 10DKNH01
1.4.4.3 Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.10: sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài chính
TK 129, 229 TK 635 TK 129, 229
Lập dự phòng giảm giá hồn nhập dự phịng ngắn hạn, dài hạn giảm giá
TK 111, 112, 331 TK 911
chiết khấu thanh toán Kết chuyển chi phí cho người mua sang TK 911 TK 413
lỗ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
TK 111, 112, 242, 335
lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp TK 121, 221
lỗ về các khoản đầu tư (giá bán nhỏ hơn giá gốc) TK 111, 112
Tiền thu về khi bán khoản đầu tư TK 1111, 1112 TK 1111, 1112 Bán ngoại tệ Khoản lỗ bán ngoại tệ TK 111, 112 Mua hàng hoá dịch vụ bằng ngoại tệ lỗ tỷ giá
SVTH: Nguyễn Thị Dung 22 Lớp: 10DKNH01
1.4.5 Kế tốn chi phí khác 1.4.5.1 Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh từ những hoạt động khác ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí khác.
1.4.5.2 Tài khoản sử dụng
TK 811 “chi phí khác”. Tài khoản này có kết cấu như sau:
TK 811
Các khoản chi phí khác phát sinh
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 23 Lớp: 10DKNH01
1.4.5.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.11: sơ đồ hạch tốn các khoản chi phí khác
TK 111, 112 TK 811 TK 911
Các khoản chi phí khác kết chuyển chi phí khác phát sinh (thanh lý, sang TK 911
nhượng bán TSCĐ) TK 338, 331
Khi nộp khoản tiền tiền phạt phải nộp do vi phạm HĐ
TK 211
Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý
TK 214
giá trị hao mòn
TK 222, 223 Giá trị vốn góp
liên doanh, liên kết
1.4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN) 1.4.6.1 Khái niệm
Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong kỳ.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 24 Lớp: 10DKNH01
Cuối kỳ kế toán, phải xác định chi phí thuế TNDN hỗn lại, thu nhập thuế TNDN hỗn lại (Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại).
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm (hoặc kỳ kế toán) và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hỗn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ: ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả trong năm; hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh từ: ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm; hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.4.6.3 Tài khoản sử dụng.
TK 821 “chi phí thuế TNDN”. Tài khoản này có kết cấu như sau:
TK 821
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung
Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm
Ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm)
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 trong kỳ vào bên Có TK 911.
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp.
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do sai sót.
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành .
SVTH: Nguyễn Thị Dung 25 Lớp: 10DKNH01
TK 821 khơng có số dư cuối kỳ. TK 821 có 2 TK cấp 2:
Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành; Tài khoản 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại.
1.4.6.4 Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.12: sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN
TK 3334 TK 821 TK 911
Số thuế TNDN phải nộp kết chuyển chi phí thuế trong kỳ TNDN hiện hành vào TK 911 TK 3334 Chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.5.1 Cách xác định kết quả kinh doanh. 1.5.1 Cách xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế tốn. Gồm có:
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu đạt được và tổng chi phí phải bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) và lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí);
Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính;
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 26 Lớp: 10DKNH01
1.5.2 Nguyên tắc và tài khoản sử dụng.
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính. . .)
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
TK 911
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển lãi.
TK 911 khơng có số dư cuối kỳ.
Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ
Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác
SVTH: Nguyễn Thị Dung 27 Lớp: 10DKNH01
1.5.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.13: sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh
TK 911
TK 632 TK 511
kết chuyển giá vốn hàng bán kết chuyển doanh thu thuần TK 635 TK 515 kết chuyển chi phí HĐTC kết chuyển doanh thu HĐTC
TK 641 TK 711 kết chuyển chi phí bán hàng kết chuyển thu nhập khác
TK 642 TK 821
kết chuyển chi phí QLDN kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN
TK 811 TK 421
kết chuyển chi phí khác kết chuyển lỗ
TK 821
chi phí thuế TNDN phải nộp
TK 421
SVTH: Nguyễn Thị Dung 28 Lớp: 10DKNH01
CHƢƠNG 2: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MT DV KT XD XUÂN HUY.
2.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH TM DV KT XD XUÂN HUY
2.1.1. Giới thiệu khái quát về cơng ty
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và q trình phát triển 2.1.1.1.1 Lịch sử hình thành.
Cơng ty TNHH TM DV KĨ THUẬT XÂY DỰNG XUÂN HUY được thành lập vào ngày 15 tháng 05 năm 1996 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4102058257 do Sở kế hoạch và đầu tư Tp. Hồ Chí Minh cấp với ngành nghề kinh doanh: chuyên thi công lắp đặt hệ thống điện , cấp thốt nước , phịng cháy chữa cháy , hệ thống busway cho cơng trình nhà xưởng , nhà cao tầng .
- Tên Công ty : CÔNG TY TNHH TM DV KĨ THUẬT XÂY DỰNG XUÂN HUY
- Địa chỉ trụ sở chính : 15/3 Đường 297, Khu Phố 4, P.PHƯỚC LONG B, Quận 9, TPHCM
- Mã số thuế : 0305333162
- Số TK giao dịch : Ngân Hàng TMCP Á CHÂU (ACB) – Chi Nhánh Sài Gòn
Điện thoại : 0862825586
- Fax : 0862825478
- Email : xuanhuyme@yahoo.com - Vốn điều lệ : 1.800.000.000 VNĐ
2.1.1.1.2. Qúa trình phát triển.
Với tiền thân là một đội thi công gồm những kỹ sư, kỹ thuật viên và thợ nhiề kinh nghiệm , hoạt động từ năm 1996 chun thi cơng lắp đặt hệ thống điện, cấp thốt nước, phòng cháy chữa chấy, hệ thống busway cho các cơng trình nhà xưởng, nhà cao tầng.
Các cơng trình đội đã thi cơng như:
SVTH: Nguyễn Thị Dung 29 Lớp: 10DKNH01
Lắp đặt hệ thống busway âm thanh PCCC nhà xưởng của tập đoàn TATUNG VN –KCN Mỹ Phước 2,Bình Dương.
Lắp đặt hồn thiện hề thống điện , cấp –thoát nước , chống sét , PCCC cho cơng trình nhà điều hành cơng ty Grand Art
Lắp đặt hệ thống PCCC tòa nhà KUMHO -39 Lê Duẫn
Sau một thời gian thi công , được sự ủng hộ và động viên của các đối tác , đội nay là CÔNG TY TNHH TM DV KT XD XUÂN HUY , tiếp tục được sự ủng hộ của các đối tác, công ty Xuân Huy ngày càng cũng cố về tổ chức , năng cao trình độ và thêm về dày kinh nghiệm.
Công ty xin giới thiệu thêm về chuyên môn và lĩnh vực hoạt động :
Lắp đặt hệ thống điện, chống sét tiếp dịa , hệ thống busway . hệ thống cấp thoát nước cứu hỏa, báo cháy tự động , gia cơng cơ khí.
Kinh doanh vật liệu xây dựng (mặt hàng chính là thép Miền Nam ) cung cấp vật tư điện nước, PCCC, chống sét , thanh cái dẫn điện.
Là đại lí phân phối ống nhựa chịu nhiệt PPR eko plastic , ống thoát hai lớp chống ồn PVC VÀ phụ kiện của hãng WAVIN, nhãn hiệu có chất lượng hàng đầu Châu Âu.
Cung cấp và lắp đạt hệ thống thanh dẫn điện HENIKWON từ 200- 6300A. ( BUSWAY)
Những cơng trình cơng ty Xn Huy đã và đang thi công :
Lắp đặt hệ thống PCCC cơng trình INTEL – Khu Cơng Nghệ Cao.
Lắp đặt hệ thống busway tòa nhà KHANG PHONG , cao ốc HAPPIES SQUARE, cao ốc HAVANA , tòa nhà vitel IDC,
Lắp đặt hệ thống PCCC tòa nhà SAILING TOWER
Lắp đặt hệ thống PCCC phase 1& phase 2 tòa nhà SAIGON PEARL APARTMENT
SVTH: Nguyễn Thị Dung 30 Lớp: 10DKNH01
Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước và PCCC chung cư Vĩnh Lộc B – Bình Tân .
Cùng với sự phát triển thì Cơng ty cũng gặp nhiều khó khăn, nhưng với sự lãnh đạo sáng
suốt của Ban Giám Đốc đã từng bước khắc phục và vượt qua được những khó khăn. Và hiện nay sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường, Cơng ty đã vạch ra những chiến lược, chính sách nhằm mở rộng quy mô và tạo được một vị trí vững chắc trong tương lai.
2.1.2.1. Bộ máy tổ chức của công ty 2.1.2.1.1 Bộ máy công ty
sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy công ty.
( Nguồn : P kế tốn của cơng ty)
2.1.2.2.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc.
Là người có thẩm quyền cao nhất, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc điều hành quản lý và toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty theo chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn có được. Đồng thời là người đại diện pháp nhân cho Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về những quyết định đối với kết quả kinh doanh và làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước.
Phó Giám đốc.
GIÁM ĐỐC
P.GIÁM ĐỐC
SVTH: Nguyễn Thị Dung 31 Lớp: 10DKNH01
Là người hổ trợ cho Giám Đốc trong quá trình chỉ đạo thực hiện các kế hoạch kinh doanh của Công ty, thay mặt Giám Đốc điều hành, quyết định và có quyền ký tất