TK 3334 TK 821 TK 911
Số thuế TNDN phải nộp kết chuyển chi phí thuế trong kỳ TNDN hiện hành vào TK 911 TK 3334 Chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.5.1 Cách xác định kết quả kinh doanh. 1.5.1 Cách xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế tốn. Gồm có:
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu đạt được và tổng chi phí phải bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) và lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí);
Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính;
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 26 Lớp: 10DKNH01
1.5.2 Nguyên tắc và tài khoản sử dụng.
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính. . .)
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
TK 911
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển lãi.
TK 911 khơng có số dư cuối kỳ.
Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ
Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác
SVTH: Nguyễn Thị Dung 27 Lớp: 10DKNH01
1.5.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.13: sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh
TK 911
TK 632 TK 511
kết chuyển giá vốn hàng bán kết chuyển doanh thu thuần TK 635 TK 515 kết chuyển chi phí HĐTC kết chuyển doanh thu HĐTC
TK 641 TK 711 kết chuyển chi phí bán hàng kết chuyển thu nhập khác
TK 642 TK 821
kết chuyển chi phí QLDN kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN
TK 811 TK 421
kết chuyển chi phí khác kết chuyển lỗ
TK 821
chi phí thuế TNDN phải nộp
TK 421
SVTH: Nguyễn Thị Dung 28 Lớp: 10DKNH01
CHƢƠNG 2: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MT DV KT XD XUÂN HUY.
2.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH TM DV KT XD XUÂN HUY
2.1.1. Giới thiệu khái qt về cơng ty
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển 2.1.1.1.1 Lịch sử hình thành.
Cơng ty TNHH TM DV KĨ THUẬT XÂY DỰNG XUÂN HUY được thành lập vào ngày 15 tháng 05 năm 1996 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4102058257 do Sở kế hoạch và đầu tư Tp. Hồ Chí Minh cấp với ngành nghề kinh doanh: chuyên thi công lắp đặt hệ thống điện , cấp thốt nước , phịng cháy chữa cháy , hệ thống busway cho cơng trình nhà xưởng , nhà cao tầng .
- Tên Công ty : CÔNG TY TNHH TM DV KĨ THUẬT XÂY DỰNG XUÂN HUY
- Địa chỉ trụ sở chính : 15/3 Đường 297, Khu Phố 4, P.PHƯỚC LONG B, Quận 9, TPHCM
- Mã số thuế : 0305333162
- Số TK giao dịch : Ngân Hàng TMCP Á CHÂU (ACB) – Chi Nhánh Sài Gòn
Điện thoại : 0862825586
- Fax : 0862825478
- Email : xuanhuyme@yahoo.com - Vốn điều lệ : 1.800.000.000 VNĐ
2.1.1.1.2. Qúa trình phát triển.
Với tiền thân là một đội thi công gồm những kỹ sư, kỹ thuật viên và thợ nhiề kinh nghiệm , hoạt động từ năm 1996 chun thi cơng lắp đặt hệ thống điện, cấp thốt nước, phòng cháy chữa chấy, hệ thống busway cho các cơng trình nhà xưởng, nhà cao tầng.
Các cơng trình đội đã thi cơng như:
SVTH: Nguyễn Thị Dung 29 Lớp: 10DKNH01
Lắp đặt hệ thống busway âm thanh PCCC nhà xưởng của tập đoàn TATUNG VN –KCN Mỹ Phước 2,Bình Dương.
Lắp đặt hồn thiện hề thống điện , cấp –thoát nước , chống sét , PCCC cho cơng trình nhà điều hành cơng ty Grand Art
Lắp đặt hệ thống PCCC tòa nhà KUMHO -39 Lê Duẫn
Sau một thời gian thi công , được sự ủng hộ và động viên của các đối tác , đội nay là CÔNG TY TNHH TM DV KT XD XUÂN HUY , tiếp tục được sự ủng hộ của các đối tác, công ty Xuân Huy ngày càng cũng cố về tổ chức , năng cao trình độ và thêm về dày kinh nghiệm.
Công ty xin giới thiệu thêm về chuyên môn và lĩnh vực hoạt động :
Lắp đặt hệ thống điện, chống sét tiếp dịa , hệ thống busway . hệ thống cấp thoát nước cứu hỏa, báo cháy tự động , gia cơng cơ khí.
Kinh doanh vật liệu xây dựng (mặt hàng chính là thép Miền Nam ) cung cấp vật tư điện nước, PCCC, chống sét , thanh cái dẫn điện.
Là đại lí phân phối ống nhựa chịu nhiệt PPR eko plastic , ống thoát hai lớp chống ồn PVC VÀ phụ kiện của hãng WAVIN, nhãn hiệu có chất lượng hàng đầu Châu Âu.
Cung cấp và lắp đạt hệ thống thanh dẫn điện HENIKWON từ 200- 6300A. ( BUSWAY)
Những cơng trình cơng ty Xn Huy đã và đang thi công :
Lắp đặt hệ thống PCCC cơng trình INTEL – Khu Công Nghệ Cao.
Lắp đặt hệ thống busway tòa nhà KHANG PHONG , cao ốc HAPPIES SQUARE, cao ốc HAVANA , tòa nhà vitel IDC,
Lắp đặt hệ thống PCCC tòa nhà SAILING TOWER
Lắp đặt hệ thống PCCC phase 1& phase 2 tòa nhà SAIGON PEARL APARTMENT
SVTH: Nguyễn Thị Dung 30 Lớp: 10DKNH01
Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước và PCCC chung cư Vĩnh Lộc B – Bình Tân .
Cùng với sự phát triển thì Cơng ty cũng gặp nhiều khó khăn, nhưng với sự lãnh đạo sáng
suốt của Ban Giám Đốc đã từng bước khắc phục và vượt qua được những khó khăn. Và hiện nay sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường, Công ty đã vạch ra những chiến lược, chính sách nhằm mở rộng quy mơ và tạo được một vị trí vững chắc trong tương lai.
2.1.2.1. Bộ máy tổ chức của công ty 2.1.2.1.1 Bộ máy công ty
sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy công ty.
( Nguồn : P kế tốn của cơng ty)
2.1.2.2.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc.
Là người có thẩm quyền cao nhất, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc điều hành quản lý và tồn bộ hoạt động kinh doanh của Cơng ty theo chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn có được. Đồng thời là người đại diện pháp nhân cho Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về những quyết định đối với kết quả kinh doanh và làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước.
Phó Giám đốc.
GIÁM ĐỐC
P.GIÁM ĐỐC
SVTH: Nguyễn Thị Dung 31 Lớp: 10DKNH01
Là người hổ trợ cho Giám Đốc trong quá trình chỉ đạo thực hiện các kế hoạch kinh doanh của Công ty, thay mặt Giám Đốc điều hành, quyết định và có quyền ký tất cả các giấy tờ có liên quan thường xuyên đến mọi hoạt động của Công ty khi Giám đốc vắng mặt. Theo dõi, kiểm tra tình hình kinh doanh, cơng tác tài vụ, thường xuyên báo cáo kết quả với giám đốc để kịp thời kiến nghị và chấn chỉnh theo đúng quy chế hiện hành.
Phịng kế tốn.
Chịu trách nhiệm về việc hướng dẫn thực hiện các chính sách, các luật lệ chế độ kế tốn… nhằm phản ảnh tình hình họat động kinh doanh của Cơng ty một cách khách quan, trung thực, chính xác một cách tuyệt đối.
Đánh giá, phân loại, xử lý chứng từ, hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ phát sinh trong Cơng ty, cung cấp thông tin cho Giám đốc để đưa ra các quyết định.
Thực hiện chế độ báo cáo tháng, q, năm và đột xuất. Báo cáo tình hình thực hiện kế họach của Công ty, điều chỉnh những lệch lạc, những biểu hiện sai nguyên tắc và qui định.
Tổng hợp quản lý lưu giữ tất cả các sổ sách kế toán trong tồn Cơng ty theo đúng chế độ bảo quản sổ sách qui định.
Hàng năm phối hợp với các phịng kinh doanh phân tích các hợp đồng kinh tế đảm bảo trong việc ký kết hợp đồng với khách hàng.
Phòng kinh doanh.
Trƣởng phòng kinh doanh.
Tham mưu cho Giám đốc về các kế hoạch kinh doanh của Công ty, trực tiếp triển khai các hợp đồng mua bán, xây dựng kế hoạch kinh doanh cho Giám đốc duyệt.
Nghiên cứu, tìm kiếm phát triển thị trường. Thăm dị ý kiến thị trường thông qua các đại lý, khách mua lẻ, tìm kiếm khách hàng thơng qua các chiến đi cơng tác, những cuộc tiếp xúc để nắm bắt được nhu cầu khách hàng và mở rộng mạng lưới tiêu thụ.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 32 Lớp: 10DKNH01
Thực hiện chế độ ưu đãi, quảng cáo nhằm mục đích xây dựng uy tín và thương hiệu cho cơng ty. Từ đó tạo lợi thế cạnh tranh, bán được nhiều hàng hơn.
Nhân viên kinh doanh.
Tìm hiểu, thăm dị các đối thủ cạnh tranh để biết được tại thời điểm hiện tại, trên thương trường có bao nhiêu nhà phân phối chính, khách hàng mạnh nhất hiện nay là ai, từ đó nắm bắt được các chính sách kinh doanh, các chiến lược, điểm mạnh điểm yếu của đối thủ để đưa ra phương hướng kinh doanh hợp lý cho từng giai đoạn.
Tìm cách tiếp cận với khách hàng mới để từ đó đưa ra các biện pháp tác động đến sức mua, thỏa mãn nhu cầu của khách hàng, góp phần nâng cao thương hiệu của cơng ty, mở rộng thị trường kinh doanh.
Cung tiêu đầu vào.
Tổ chức sắp xếp, liên hệ với nhà cung cấp để ổn định nguồn hàng mua vào phục vụ cho việc bán ra, góp phần nâng cao uy tín.
Cung tiêu đầu ra.
Làm việc theo dạng cộng tác viên, được hưởng lương cơ bản + phụ cấp (xăng + điện thoại) + 01% doanh thu bán ra, có nhiệm vụ tổ chức sắp xếp việc tiêu thụ hàng hóa cho khách hàng.
Nhân viên giao nhận.
+ Nhận hàng, chở hàng về kho của Công ty, giao hàng chở hàng đến nơi tiêu thụ khi có lệnh điều động ở cấp trên.
Phịng hành chính.
Phịng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu giúp Ban Giám đốc Cơng ty về tổ chức quản lý bộ máy, quản lý sắp xếp nhân sự, quản lý lao động tiền lương, thanh tra, kiểm tra, nghiên cứu xây dựng nội quy, quy chế thực hiện chính sách, chế độ đối với người lao động.
Xây dựng phương án thành lập mới, sát nhập, giải thể các phịng chức năng, hồn chỉnh hồ sơ bổ sung ngành nghề kinh doanh.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 33 Lớp: 10DKNH01
Soạn thảo văn bản hành chính, ghi chép biên bản các cuộc họp của Công ty, xây dựng công tác tuần tháng.
Công ty thường xuyên tổ chức các lớp huấn luyện, nâng cao trình độ tay nghề cho cán bộ, công nhân viên.
Tổ chức cơng tác giữ gìn an ninh trật tự, bảo vệ an tồn tài sản của Cơng ty, cơng tác phịng cháy, chữa cháy.
2.1.2.1Bộ máy kế toán
2.1.2.1.1. Sơ đồ kế tốn
Mơ hình kế tốn cơng ty áp dụng là mơ hình tổ chức kế tốn tập trung. Theo hình thức này thì mọi cơng việc của cơng tác kế tốn từ xử lý chứng từ ghi sổ, ghi sổ kế toán chi tiết và báo cáo tài chính… đều được tập trung thực hiện tại phịng kế tốn của Cơng ty. Các phân xưởng sản xuất có nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra tổng hợp, phân loại chứng từ và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, sau đó chuyển tồn bộ về phịng kế tốn của Cơng ty.
Theo mơ hình này việc chỉ đạo, lãnh đạo cơng tác kế toán tập trung, thống nhất trong Công ty, thuận tiện cho việc phân công và chun mơn hóa cơng việc đối với nhân viên kế tốn.
Sơ đồ 2.2 : Bộ máy kế tốn của cơng ty
( nguồn : P kế tốn của cơng ty TNHH Xn Huy)
i.
2.1.2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ kế toán
Kế toán tổng hợp.
- Có nhiệm vụ điều hành tồn bộ hệ thống kế tốn của Cơng ty.
Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán
SVTH: Nguyễn Thị Dung 34 Lớp: 10DKNH01
- Tham mưu cho giám đốc về hoạt động tài chính, các chiến lược phát triển cho công ty và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về hoạt động của các bộ phận dưới quyền.
- Có nhiệm vụ tổ chức kiểm tra, chỉ đạo cơng tác kế tốn cho các kế tốn viên, kiểm tra trình độ chuyên môn và phân công nhiệm vụ cụ thể cho mỗi kế toán viên.
- Lập và nộp báo cáo tài chính đúng hạn.
- Quản lý lưu trữ hồ sơ chứng từ kế toán.
- Chấp hành đầy đủ chế độ, chính sách tài chính theo chế độ quy định của pháp luật.
- Giao dịch làm việc với cơ quan thuế. Kế toán thanh toán
Kế toán thanh toán: theo dõi tình hình thanh tốn hàng ngày và các khoản cơng nợ,
mở sổ chi tiết tiền mặt và lập phiếu thu, phiếu chi. Kế toán vật tƣ
Kế tốn vật tư: phản ánh kịp thời tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu, ghi nhận
tình hình tăng giảm tài sản cố định, lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. Kế toán lƣơng
Kế toán lương: theo dõi thời gian đi làm của công nhân, chấm công cho
cơng nhân và tình tiền lương cho cơng nhân.
2.1.2.1. Cơng tác kế tốn
2.1.2.2.1. Tổ chức kế tốn theo hình thức tập trung
Tổ chức vận dụng các chế độ và phương pháp kế toán - Kỳ kế toán năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam - Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán nhỏ và vừa. - Hình thức kế tốn áp dụng: nhật ký sổ cái
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: giá gốc.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 35 Lớp: 10DKNH01
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: khấu hao đường thẳng.
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: ghi nhận vào chi phí tài chính.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả: theo chuẩn mực kế toán số 18.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng theo chuẩn mực kế tốn số 14.
2.1.2.2.2. Hình thức kế tốn và các loại sổ kế tốn mà cơng ty áp dụng
Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc sản xuất kinh doanh và đảm bảo cho việc cập nhật sổ sách kế tốn, cơng ty đã tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình tổ chức kế tốn tập trung. Tất cả các, cơng việc kế toán như: phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp và chi tiết , lập báo cáo tài chính….. đều được tiến hành và xử lý trên máy vi tính tại phịng kế tốn của cơng ty.
Hình thức sổ kế tốn của cơng ty là hình thức Nhật ký sổ cái
Cơng ty lựa chọn hình thức ghi sổ theo hình thức Nhật ký sổ cái để tiện theo dõi tình hình của Cơng ty đồng thời khi lập báo cáo tài chính cũng dễ dàng hơn.
Sơ đồ 2.3: Báo cáo kế toán
Chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ hoặc thẻ kế
SVTH: Nguyễn Thị Dung 36 Lớp: 10DKNH01
Quan hệ đối chiếu
Ghi hàng ngày hoặc ghi định kỳ