. 1213 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.2.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính là tồn bộ doanh thu về tiền lãi ngân hàng, chênh lệch ngoại tệ và doanh thu hoạt động tài chính của Cơng ty.
2.2.2.2 Chứng từ sử dụng.
- Phiếu tính lãi.
- Sổ tiền gửi ngân hàng.
2.2.2.3 Thủ tục luân chuyển chứng từ: khi nhận được giấy báo có của ngân hàng gửi
về kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết TK 515, nhật ký sổ cái và chứng từ được lưu lại ở phịng kế tốn.
2.2.2.4 Sổ sách kế toán.
- Sổ chi tiết TK 515.
- Sổ tổng hợp: sổ cái TK 515.
2.2.2.5 Nghiệp vụ minh họa.
1. Ngày 14/06 : Cty nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng HSBC là 11,852 Nợ TK 1121: 11,852
Có TK 515: 11,852
2. Ngày 25/06: Công ty nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng Quân Đội là 11,215.
Nợ TK 1121: 11,215
Có TK 515: 11,215
3. Ngày 28/06 : Công ty nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng HSBC là 10,000
Nợ TK 1121: 10,000
Có TK 515: 10,000
4. Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, với tổng doanh thu hoạt động tài chính của năm 2013 là 33,067
SVTH: Nguyễn Thị Dung 44 Lớp: 10DKNH01
Có TK 911: 33,067
Bảng 2.3: Sổ kế toán chi tiết TK 515
( Tháng 6/2013) ĐVT : VND Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số TT Ngày Số CT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 0 0
01 24/06 D01 Cty nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng HSBC
112 11,852
02 26/06 D02 Cty nhận được tiền lãi TGNH Quân Đội
112 11,215
03 28/06 D03 Cty nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng HSBC 112 10,000 Kết chuyển TK 515 sang TK 911. 911 33,067 Cộng phát sinh 33,067 33,067 Số dƣ cuối kỳ 0 0 2.2.3 Kế tốn thu nhập khác.
Cơng ty khơng có các khoản thu nhập khác.
2.2.4 Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu.
Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu
2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí tại cơng ty TNHH TMDV KT XD XUÂN HUY.
2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán.( TK 632) 2.3.1.1 Nội dung 2.3.1.1 Nội dung
SVTH: Nguyễn Thị Dung 45 Lớp: 10DKNH01
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số hàng hóa trong kỳ được xác định là tiêu thụ.
Giá xuất kho = Giá mua + Chi phí thu mua 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng.
- Phiếu nhập kho.
- Phiếu xuất kho.
2.3.1.3 Thủ tục luân chuyển chứng từ:
Công ty căn cứ vào phụ kiện để lập bảng kê xuất kho thành phẩm. Bảng kê này do phịng kế tốn lập và phản ánh vào đó giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ. Bảng tổng hợp xuất kho tiêu thụ do phịng kế tốn lập vào cuối mỗi quý, căn cứ theo các hóa đơn phát sinh trong từng tháng của quý đó.
Bảng kê nhập kho thành phẩm do phịng kế tốn lập vào mỗi quý, căn cứ vào bảng kê xuất kho thành phẩm, sao cho số lượng sản phẩm nhập vào phải trước ngày sản phẩm xuất bán. Căn cứ vào bảng kê xuất kho thành phẩm và bảng kê nhập kho thành phẩm, kế toán lập bảng nhập xuất tồn kho thành phẩm
2.3.1.4 . Sổ sách kế toán.
- Sổ chi tiết TK 632.
- Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 632.
2.3.1.5 . Nghiệp vụ minh họa.
1 Ngày 30/ 06 Cuối tháng hoàn thành sản phẩm mới . Kết chuyển giá vốn hàng bán số tiền 39.899.000
Nợ TK 632: 39,899,000 Có TK 154 : 39,899,000
2 Kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh năm 2013 là 39,899,000
SVTH: Nguyễn Thị Dung 46 Lớp: 10DKNH01
Nợ TK 911: 39,899,000
Có TK 632: 39,899,000
Bảng 2.4: Sổ kế toán chi tiết TK 632
Quý 02/10 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số TT Ngày Số CT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 0 0 …. . …… …… …………………………… … … …………… …………… 65 30/06 T052 Hoàn thành sản phẩm 154 39,889,000 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 911 39,889,000 Cộng phát sinh 39,889,000 39,889,000 Số dƣ cuối kỳ 0 0 2.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng (TK 641) 2.3.2.1 Nội dung
Chi phí bán hàng là tồn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa. Vì việc mua bán được thực hiện qua Fax đối với những khách hàng ở xa hay mua bán trực tiếp, bao gồm:
SVTH: Nguyễn Thị Dung 47 Lớp: 10DKNH01
- Fax, chứng từ, phí EMS.
- Trả lương nhân viên bán hàng…..
2.3.2.2 Chứng từ sử dụng.
- Phiếu chi.
- Hóa đơn giá trị gia tăng
2.3.2.3 Thủ tục luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày khi có các khoản chi phí bán hàng phát sinh kế tốn căn cứ vào các chứng từ để ghi vào sổ chi tiết TK 642 và ghi vào Nhật ký sổ cái.
2.3.2.4 Sổ sách kế toán.
- Sổ chi tiết TK 641.
- Sổ tổng hợp : sổ cái TK 641.
2.3.2.5 Nghiệp vụ minh họa.
1 Ngày 17/06 /2013 Chi mua máy khoan số 513 bằng tiền mặt .Số tiền 2.400.000
Nợ TK 641: 2,400,000
Có TK 111: 2,400,000
2 Ngày 27/06/2013 tính khấu hao TSCĐ tháng 6/2013 số 009 số tiền Nợ TK 641: 4,712,324
Có TK 214: 4,712,324
3 Ngày 28/06 Chi mua cần HĐ số 006861 bằng tiền mặt . số tiền 950.000
Nợ TK 641: 950,000
Có TK 334: 950,000
4. Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, với tổng chi phí bán hàng của năm 2013 là 8,062,324
SVTH: Nguyễn Thị Dung 48 Lớp: 10DKNH01
Nợ TK 911: 8,062,324
Có TK 641: 8,062,324
Bảng 2.5: .Sổ kế toán chi tiết TK 641
( tháng 6/2013) ĐVT : VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số TT Ngày Số CT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 0 0
30 17/06 513 Chi mua máy khoan 111 2,400,000
31 27/06 009 Trích khấu hao TSCĐ tháng 6/2013 214 4,712,324 23 5 28/06 484 Chi mua cần 111 950,000 Kết chuyển TK 641 sang TK 911. 911 8,062,324 Cộng phát sinh 8,062,324 8,062,324 Số dƣ cuối kỳ 0 0
2.3.3 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp ( TK 642)
2.3.3.1 Nội dung.
Là tồn bộ chi phí liên quan đến họat động quản lý doanh nghiệp, quản lý hành
chính và quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm:
- Chi phí mua đồ dùng văn phịng
SVTH: Nguyễn Thị Dung 49 Lớp: 10DKNH01
- Chi phí tiếp khách
- Trả lương nhân viên quản lý…
2.3.3.2 Chứng từ sử dụng.
- Phiếu chi.
- Hóa đơn giá trị gia tăng
2.3.3.3 Thủ tục luân chuyển.
Hàng ngày khi có các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kế tốn căn cứ vào các chứng từ để ghi vào sổ chi tiết TK 642 và ghi vào Nhật ký sổ cái.
2.3.3.4 Sổ sách kế toán.
- Sổ chi tiết TK 642.
- Sổ tổng hợp : sổ cái TK 642.
2.3.3.5 Nghiệp vụ minh họa.
1 Ngày 05/06 chi tiền mặt trả tiền đóng truyền hình cáp hố đơn số 454 số tiền 109,818
Nợ TK 642: 99,091
Nợ TK 133 9,909 Có TK 111: 109,818
2 Ngày 07/06 chi tiền mặt trả tiền mua giày bảo hộ cho công nhân phiếu chi số 496 số tiền 2,600,000
Nợ TK 642: 2,600,000
Nợ TK 133: 260,000
Có TK 111: 2,860,000
3 . Ngày 08/06 Chi tiền mặt mua cap + đèn hoá đơn số 487 số tiền 4,455,000
Nợ TK 642: 4,050,000
SVTH: Nguyễn Thị Dung 50 Lớp: 10DKNH01
Có TK 111: 4,455,000
4. Ngày 10/06 Chi tiền gởi ngân hàng trả các khoản phí giao dịch 3.529.112
Nợ TK 642: 3,529,112
Có TK 334: 3,529,112
5 Ngày 13/06 chi tiền mặt đổ xăng theo phiếu chi số 465 số tiền 1,065,000
Nợ TK 642: 1,065,000
Có TK 111 1,065,000
6 Ngày 17/06 chi mua điện thoại và phụ kiện phiếu chi số 485 số tiền 2,989,000 Nợ 642: 2,718,182
Nợ 133: 277,818 Có 111: 2,989,000
7 Ngày 19/06 dùng tiền gởi ngân hàng mua cuốn sec hoá đơn số 041 số tiền 5.000 dồng
Nợ 642: 5,000 Có 112: 5,000
8 Ngày 26/06 dùng tiền mặt chi đóng tiền cước điện thoại . số tiền 337,898 Nợ 642: 307,180
Nợ 133: 30,718
Có 111: 337,898
9 30/06 Kết chuyển lương vào chi phí . số tiền 11,053,846
Nợ 642: 11,053,846
Có 334: 11,053,846 10 Kết chuyển 642 sang 911
Nợ 911 : 93,029,055 Có 642 : 93,029,00
SVTH: Nguyễn Thị Dung 51 Lớp: 10DKNH01
Bảng 2.6: Sổ kế toán chi tiết TK 642
Tháng 6 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số TT Ngày Số CT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 0 0
25 05/06 454 Chi tiền đóng cước truyền hình cáp.
111 99,091
11 0
07/06 496 Chi mua giày bảo hộ . 111 2,600,000
12 5
26/06 C090 Chi trả tiền cước đt 111 307,180
23 5
30/06 C150 Chi trả tiền lương cho công nhân viên. 111 11,053,486 …. ….. ….. ……… …. …… Kết chuyển TK 642 sang TK 911. 911 93,029,055 93,025,055 Cộng phát sinh 93,029,055 93,029,055 Số dƣ cuối kỳ 0 0
2.3.4 Chi phí hoạt động tài chính 2.3.4.1 Nội dung
Chi phí tài chính là những chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ như: chi phí
SVTH: Nguyễn Thị Dung 52 Lớp: 10DKNH01
2.3.4.2 Chứng từ sử dụng.
- Phiếu tính lỗ.
- Hóa đơn giá trị gia tăng.
2.3.4.3. Thủ tục luân chuyển chứng từ:
Định kỳ phải trả lãi tiền vay ngân hàng khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng gửi về kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết TK 635 và nhật ký sổ cái.
2.3.4.4 Sổ sách kế toán.
- Sổ chi tiết TK 635.
- Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 635.
2.3.4.5. Nghiệp vụ minh họa.
1. Ngày 10/06 chi trả tiền lãi vay bằng tiền gowtr ngân hàng . số tiền 1,301,277
Nợ TK 635: 1,301,277
Có TK 131: 1,301,277
2. Ngày 10/06 Chi trả tiền lãi vay ngắn hạn cho ngân hàng Quân Đội là 1,287,998
Nợ TK 635: 1,287,998
Có TK 121: 1,287,998
3.Ngày 10/06 chi tiền gởi ngân hàng trả lãi vay tháng 05/09 theo BBTT là 1.131.156
Nợ TK 635: 1,131,156
Có TK 111: 1,131,156
4. Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, với tổng chi phí hoạt động tài chính của năm 2013 là 3.720.431
Nợ TK 911: 3,720,431
SVTH: Nguyễn Thị Dung 53 Lớp: 10DKNH01
Bảng 2.7: Sổ kế toán chi tiết TK 635
Tháng 6 ĐVT : VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số TT Ngày Số CT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 0 0
05 10/06 GBN Trích thu tiền vay lãi 112 1,301,277 08 10/06 GBN Chi trả tiền lãi vay NH cho NH
Quân Đội
112 1,287,998
15 10/06 GBN Chi tiền gởi ngân hàng trả lãi vay tháng 05/09 theo BBTT. 112 1,131,156 Kết chuyển TK 635 sang TK 911 911 3,720,431 Cộng phát sinh 3,720,431 3,720,431 Số dƣ cuối kỳ 0 0 2.3.5 Kế tốn chi phí khác
Cơng ty khơng phát sinh các khoản chi phí khác.
2.3.6 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.3.6.1 Nội dung. 2.3.6.1 Nội dung.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại khi xác định lợi nhuận lãi hoặc lỗ của một kỳ.
2.3.6.2. Chứng từ sử dụng.
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
SVTH: Nguyễn Thị Dung 54 Lớp: 10DKNH01
Cuối năm căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra, kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước.
2.3.6.4. Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết TK 821.
- Sổ tổng hợp: sổ cái TK 821.
2.4 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh. 2.4.1 Nội dung
Xác định kết quả kinh doanh là phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh của Cơng ty trong kỳ kế tốn theo hoạt động kinh doanh chính và hoạt động kinh doanh khác.
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế tốn. Gồm có:
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu đạt được và tổng chi phí phải bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) và lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí);
Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính;
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.4.2 Chứng từ sử dụng. Chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ. 2.4.2. Tài khoản sử dụng. TK 911, TK 632, TK 711, TK 821,………… 2.4.3. Sổ sách kế toán. - Sổ chi tiết TK 911.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 55 Lớp: 10DKNH01
Sổ tổng hợp: sổ cái TK 911.
2.4.4 Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911
Nợ TK 511 117,084,203 Có TK 911 117,084,203
(Vì Cơng ty khơng có các khoản giảm trừ nên doanh thu thuần cũng chính là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911
Nợ TK 515 33,067 Có TK 911 33,067
Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911
Nợ TK 911 39,889,000 Có TK 632 39,889,000
Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911
Nợ TK 911 8,062,324 Có TK 641 8,062,324
Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp sang tài khoản 911
Nợ TK 911 93,029,055 Có TK 642 93,029,055
Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911
Nợ TK 911 3,720,431 Có TK 635 3,720,431
Kết chuyển lỗ
Nợ TK 421 27,583,540 Có TK 911 27,583,540
SVTH: Nguyễn Thị Dung 56 Lớp: 10DKNH01
-
Bảng 2.8 NHẬT KÝ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Tháng 6/2013 STT GHI SỔ NGÀY CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH TK ĐỐI ỨNG TK 911 SC T P x NGÀ Y NỢ CÓ NỢ CÓ A B C D E F 1 G H 2 3 3634 06/30/201 3 k/c dttc 1 06/30/201
3 Kết chuyển doanh thu HĐTC tháng 6
33.067 515 911 33.067 3635 06/30/201 3 k/c cptc 1 06/30/201 3 Kết chuyển chi phí HĐTC tháng 6 3.720.431 911 635 3.730.431 3636 06/30/201 3 k/c dtbh 1 06/30/201
3 Kết chuyển doanh thu quý tháng 6
117.084.203 511 911 117.084.203 3637 06/30/201 3 k/c gv 1 06/30/201 3 Kết chuyển giá vốn tháng 6 39.889.000 911 632 39.889.000 3638 06/30/201 3 k/c cpql 1 06/30/201 3 Kết chuyển chi phí QLDN tháng 6 93.029.055 911 642 93.029.055 3639 06/30/201 3 k/c cpbh 1 06/30/201 3 Kết chuyển chi phí BH tháng 6 8.063.324 911 641 8.062.324 3639 06/30/201 3 k/c lỗ 1 06/30/201 3 Kết chuyển chi phí lỗ tháng 6 421 911 27.593.540 Cộng phát sinh 144.710.810 144.710.810
SVTH: Nguyễn Thị Dung 57 Lớp: 10DKNH01
2.5 Nghiệp vụ lâp báo cáo tài chính 2.5.1 Hệ thống báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là các báo cáo kế tốn tổng hợp về tình hình kinh doanh, tình hình tài chính và sự lưu chuyển nguồn tiền của doanh nghiệp để đáp ứng các nhu cầu của người sử dụng báo cáo tài chính trong việc đưa ra các quyết định về kinh doanh của doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính được lập theo chuẩn mực kế tốn và chế độ kế tốn. Báo cáo tài chính đối với một doanh nghiệp hết sức quan trọng dựa vào chúng ta có thể phân tích tình hình kinh doanh hiện tại của doanh nghiệp như thế nào để từ đó có các quyết định kinh doanh hợp lý hơn.
Các nội dung cần có trong một báo cáo tài chính:
- Tài sản
- Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác.
- Lãi lỗ và phân chia kết quả kinh doanh
- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước