TP.HỒ CHÍ MINH, Ngày ……..tháng……. .năm
5. Kết cấu
1.2. Kế toán tập hp chi ph
1.2.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của tồn doanh nghiệp nhƣ:
tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của Ban giám đốc, nhân viên quản lý các phịng ban, chi phí vật liệu đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng chung cho cơng ty, các khoản thuế, phí, lệ phí, các dịch vụ mua ngồi thuộc văn phòng…
Chứng t
Bảng khấu hao TSCĐ, Bảng thanh toán tiền lƣơng, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ phục vụ cơng tác quản lý.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Nội dung phản ánh
Bên nợ Bên có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải lập trả.
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hoàn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 –“Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm chƣa bán đƣợc lúc cuối kỳ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 642 khơng có số dƣ cuối kỳ
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6421 –“Chi phí nhân viên" - Tài khoản 6422 –“Chi phí vật liệu quản lý” - Tài khoản 6423 –“Chi phí đồ dùng văn phòng” - Tài khoản 6424 –“Khấu hao TSCĐ”
- Tài khoản 6425 –“Thuế, phí, lệ phí” - Tài khoản 6426 –“Chi phí dự phịng”
- Tài khoản 6427 –“Chi phí dịch vụ mua ngồi” - Tài khoản 6428 –“Chi phí khác bằng tiền”
Sổ sách kế toán
Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Trình tự hạch tốn
(1) Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 111, 112: Các chi phí trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 334, 338: Lƣơng và các khoản trích theo lƣơng.
(2 Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” sang TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 642/ Có TK 911 1.2.4. Kế tốn chi phí tài chính
Khái niệm
Chi phí tài chính là các khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính.
Chứng t sử dụng
Hợp đồng kinh tế, Hợp đồng vay vốn, Giấy báo Nợ, Tờ khai hải quan…
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính” Nội dung phản ánh
Bên nợ Bên có
- Các khoản chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm .
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ.
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.
- Kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính và
các khoản lỗ phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 –“Xác định kết quả kinh doanh”.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Tài khoản 635 khơng có số dƣ cuối kỳ
Sổ sách kế toán
Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 635
Trình tự hạch tốn
(1) Khi bán sản phẩm, hàng hóa cho ngƣời mua đƣợc hƣởng chiết khấu thanh tốn Nợ TK 111, 112, 131
Nợ TK 635 Chi phí hoạt động tài chính Có TK 511
Có TK 3331 (2 Lỗ do chênh lệch giá ngoại tệ
Nợ TK 635 Chi phí hoạt động tài chính Có TK 413 Chênh lệch tỉ giá hối đoái (3 Cuối kì kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 Chi phí hoạt động tài chính 1.2.5. Kế tốn các khoản chi phí khác
Là khoản chi phí của các hoạt động ngồi hoạt động kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, gồm: chi phí nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ, các khoản bị phạt do hợp đồng kinh tế, bị phạt truy nộp thuế, các khoản chi phí do kế tốn bị nhầm hay bỏ sót ghi sổ kế tốn…
Chứng t sử dụng
Hợp đồng kinh tế, Biên bản thanh lý, Hóa đơn, Phiếu chi
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 – “Chi phí khác” Nội dung phản ánh
Bên nợ Bên có
- Các khoản chi phí khác phát sinh. - Kết chuyển tồn bộ chi phí khác vào tài khoản 911 –“Xác định kết quả kinh doanh” Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Sổ sách kế tốn
Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 811 “Chi phí khác”
Trình tự hạch tốn
(1) Căn cứ vào chứng t kế toán ghi:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 111,112: Chi phí khác
(2) Cuối kì, kết chuyển tồn bộ khoản chi phí khác đã phát sinh trong kì sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Nợ TK 911: Thu nhập khác Có TK 811: Thu nhập khác 1.2.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Khái niệm
Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hay lãi một kỳ.
Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả là thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong tƣơng lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
Tài khoản 3334 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp” Nội dung phản ánh
Bên nợ Bên có
-Số thuế TNDN đã nộp
-Số thuế TNDN phải nộp của các năm trƣớc đã ghi nhận lớn hơn số phải nộp của các năm đó do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành năm hiện tại
-Số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp đƣợc xác định khi kết thúc năm tài chính
-Số thuế TNDN phải nộp
-Thuế TNDN các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trƣớcđƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Tài khoản 347 – “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả” Nội dung phản ánh
Bên nợ Bên có
Thuế thu nhập hỗn lại phải trả giảm (đƣợc hoàn nhập) trong kỳ
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc ghi nhận trong kỳ
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
Bên nợ Bên có
Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
Thuế TNDN của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
Kết chuyển chênh lệch bên có > bên nợ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
Số thuế TNDN đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trƣớc, đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN năm hiện tại.
Kết chuyển chi phí thuế TNDN Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Tài khoản 8211 khơng có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 8212 – “Chi phí thuế TNDN hỗn lại” Nội dung phản ánh
Bên nợ Bên có
Số thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
Kết chuyển vào tài khoản 911 nếu số phát sinh nợ lớn hơn số phát sinh có
Số thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
Kết chuyển vào tài khoản 911 nếu số phát sinh nợ nhỏ hơn số phát sinh có Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Trình tự hạch tốn
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (1 Hàng quý khi tạm nộp thuế TNDN, kế toán ghi
- Số thuế TNDN phải nộp:
Nợ TK 8211/ Có TK 3334 - Khi nộp thuế TNDN:
Nợ TK 3334/ Có TK 111, 112
(2 Cuối năm căn cứ số thuế TNDN thực tế phải nộp, sẽ ghi: - Số thuế TNDN phải nộp bổ sung:
Nợ TK 8211/ Có TK 3334 - Khi nộp thuế TNDN:
Nợ TK 3334/ Có TK 111, 112
- Số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số đã tạm nộp trong năm , sẽ ghi:
Nợ TK 3334/ Có TK 8211
(3 Trƣờng hợp phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trƣớc liên quan đến thuế TNDN phải nộp, doanh nghiệp đƣợc hạch tốn vào chi phí thuế TNDN hiện hành
- Nếu phải nộp bổ sung: + Số phải nộp:
Nợ TK 8211/Có TK 3334 + Khi nộp:
Nợ TK 3334/ Có TK 111, 112 - Nếu đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN:
(4 Khi kết chuyển chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có TK 821 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
- Nếu bên Nợ TK 821> bên Có TK 821 Nợ TK 911/ Có TK 821
- Nếu bên Nợ TK 821<bên Có TK 821 Nợ TK 821/ Có TK 911
(5 Sau khi kết chuyển chi phí thuế TNDN, kế tốn sẽ xác định lợi nhuận sau thuế TNDN để kết chuyển:
- Nếu lãi sẽ ghi:
Nợ TK 911/ Có TK 421 - Nếu lỗ sẽ ghi:
Nợ TK 421/ Có TK 911
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
(1) Kế tốn ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải trả (số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số đƣợc hoàn nhập trong năm)
Nợ TK 8212: Chi phí thuế thu nhập DN hoãn lại Có TK 347: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
(2) Hoặc kế toán ghi giảm (hoàn nhập) số thuế thu nhập hoãn lại phải trả (số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số đƣợc hoàn nhập trong năm)
Nợ TK 347: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Có TK 8212: Chi phí thuế thu nhập DN hỗn lại
(3) Cuối năm tài chính, kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập hỗn lại ghi: Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh có thì số chênh lệch ghi Nợ TK 911/ Có TK 8212
Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh có thì số chênh lệch ghi Nợ TK 8212/ Có TK 911
1.3. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
Khái niệm
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế đã đƣợc thực hiện trong một thời kỳ nhất định, đƣợc xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả các kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng
Nội dung phản ánh
Bên nợ Bên có
- Kết chuyển Giá vốn hàng bán - Kết chuyển Chi phí bán hàng
- Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển Chi phí tài chính
- Kết chuyển Chi phí khác
- Kết chuyển Chi phí thuế TNDN - Lãi về các hoạt động trong kỳ
- Doanh thu thuần về số hàng hóa tiêu thụ trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính - Thu nhập khác
- Khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN - Lỗ về các hoạt động phát sinh trong kỳ
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Tài khoản 421: “Lợi nhuận chƣa phân phối”
Bên nợ Bên có
Phân phối lợi nhuận
Lỗ của các hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận của các hoạt động kinh doanh Xử lý các khoản lỗ trong kinh doanh Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
Sổ sách và báo cáo kế toán
Sổ nhật ký chung, Sổ cái 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Trình tự hạch tốn
Kế toán kết chuyển doanh thu và thu nhập
Nợ TK 511/ Có TK 531, 532, 521: Kết chuyển các khoản giảm tr doanh thu Nợ TK 511, 512/ Có TK 911: Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 515/ Có TK 911: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711/ Có TK 911: Kết chuyển thu nhập khác
Kế tốn kết chuyển chi phí hoạt động và chi phí khác
Cuối kỳ kinh doanh kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí QLDN, chi phí tài chính và chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911/ Có TK 632, 641, 642, 635, 811
Kế toán kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911/ Có TK 821
Kết chuyển lãi/ lỗ hoạt động kinh doanh
Nợ TK 911/ Có TK 421: Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh Nợ TK 421/ Có TK 911: Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh
CHƢƠNG 2: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV KSP
2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM-DV KSP 2.1.1. Lịch sử hình thành 2.1.1. Lịch sử hình thành
2.1.1.1. Giới thiệu chung về cơng ty
Tên cơng ty: CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ KSP Tên giao dịch: KSP SERVICE AND TRADING COMPANY LIMITED
Địa chỉ: 109 Nguyễn Trọng Tuyển, Phƣờng 15, Quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh
Điện thoại: 0907859276 - 0866756779
Giấy phép kinh doanh: 0312018958 / Ngày cấp 23/10/2012 Mã số thuế: 0312018958
Email: congtyksp@gmail.com
Website: www.thicongsangoksp.com
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH TM-DV KSP ra đời ngày 22 tháng 10 năm 2012 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tƣ Thành phố Hồ Chí Minh cấp. Cơng ty có vốn điều lệ là 10.000.000.000(Mƣời tỷ đồng). Cơng ty chính thức đi vào hoạt động ngay sau khi có tƣ cách pháp nhân theo luật định và có con dấu riêng.
Công ty TNHH TM-DV KSP là một công ty thƣơng mại và dịch vụ chuyên cung cấp sơn và dịch vụ làm mới đồ gỗ, sàn gỗ.Với slogan “ Hãy để chúng tôi chăm sóc sàn gỗ của bạn” cơng ty khơng ng ng nâng cao chất lƣợng dịch vụ đế đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Với sự làm việc nhiệt tình, năng động và có trách nhiệm của đội ngũ bộ phận quản lý cùng với sự chăm chỉ, nỗ lực của tồn bộ cơng nhân viên trong tồn cơng ty, cơng ty sẽ càng ngày càng phát triển và mở rộng hơn.
2.1.1.3. Lĩnh vực hoạt động của công ty
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ
Chuyên làm mới đồ gỗ và sàn gỗ
Phục chế, làm mới lại đồ gỗ nội thất, ngoại thất
Sơn mới lại đồ gỗ, sàn gỗ
Sơn gia cơng các cơng trình đồ gỗ nội thất, ngoại thất
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HÀNG HÓA
Sơn cho gỗ, trong nhà, ngoài trời, UV, NƢỚC, DẦU,…
Máy trà sàn gỗ và dịch vụ thi công ván sàn.
Máy trà sàn xi măng và dụng cụ thi công sơn EXPOXY
2.1.2. Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty
2.1.2.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty
Nguồn: phịng hành chánh nhân sự của cơng ty TNHH TMDV KSP Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty
2.1.2.2. Bộ máy tổ chức quản lý của công ty
Bộ máy tổ chức quản lý của cơng ty đƣợc tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng dựa trên sự giám sát trực tiếp và gián tiếp gồm 3 phòng dƣới sự quản lý của Ban giám đốc với các chức năng và nhiệm vụ sau: