2.1.3.1 .Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của phịng kế tốn
Kế toán trƣởng (kế toán tổng hợp : là ngƣời quản lý các kế toán phần hành, liên hệ trực tiếp với Giám đốc và trƣởng các bộ phận liên quan, tham mƣu cho Ban Giám đốc các vấn đề chính phát sinh, là ngƣời trực tiếp điều hành nhân sự phịng kế tốn.
Kế tốn cơng nợ: ngồi việc theo dõi công nợ phải thu hàng ngày, hỗ trợ kế toán tổng hợp tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế toán (ghi nhận lƣơng, các khoản trích theo lƣơng,… , ghi nhận chi phí (khấu hao, phân bổ,… và tình hình biến động tài sản của cơng ty.
Kế tốn kho: làm chứng t xuất kho, xuất hóa đơn tài chính, nhập hàng vào kho, cuối ngày gửi báo cáo lƣợng hàng tồn kho thực tế tại công ty.
Kế toán thanh toán: theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp, lập chứng t thanh toán chuyển cho ngân hàng đề nghị thanh toán.
Thủ quỹ: chịu trách nhiệm giữ tiền mặt, thu – chi theo chứng t đã đƣợc Giám đốc duyệt.
Thủ kho: dựa vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho đã đƣợc lập mà cung cấp cho các bộ phận đúng chủng loại, số lƣợng. Cuối mỗi tháng cập nhật số liệu xuất nhập tồn đối chiếu với kế toán kho, báo cáo cho trƣởng phịng kế tốn và ban Giám đốc. 2.1.3.3. Tổ chức vận dụng các chế độ, phƣơng pháp kế tốn
Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/QĐ/2006 của Bộ trƣởng BTC
Niên độ kế toán bắt đầu t ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm
Đơn vị sử dụng tiền tệ là đồng Việt Nam.
Hình thức ghi sổ áp dụng là nhật ký chung
Hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phƣơng pháp thẻ song song.
Phƣơng pháp tính trị giá hàng xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền.
Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu tr .
2.1.4. Tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty
Tình hình hoạt động của cơng ty sau một năm hoạt động theo bảng số liệu năm 2013 nhƣ sau:
Bảng 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty TNHH TM-DV KSP năm 2013 ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Chỉ tiêu Năm 2013
Vốn chủ sở hữu 504 Tổng doanh thu 13.467
Số lao động (ngƣời 46 Tổng chi phí 3.973
Nợ phải trả 9.620 Lợi nhuận trƣớc thuế 361
Lợi nhuận sau thuế 271
Nguồn số liệu: phịng kế tốn của cơng ty TNHH TMDV KSP
Nhận xét:
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy, tỷ lệ nợ phải trả / vốn chủ sở hữu là 19.09 lần. Điều này cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc trả nợ và rủi ro cao nếu ngân hàng tăng lãi suất. Tuy nhiên, việc sử dụng nợ cũng có ƣu điểm là chi phí lãi vay sẽ đƣợc khấu tr vào thuế TNDN. Do đó, doanh nghiệp cần căn nhắc giữa rủi ro tài chính và ƣu điểm của tỷ lệ này để làm sao đạt hiệu quả nhất trong kinh doanh.
Lợi nhuận sau thuế cuả công ty là 271 triệu đồng, điều này thể hiện công ty đã hoạt động kinh doanh có hiệu quả ngay trong năm hoạt động đầu tiên. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 13.467 triệu đồng, đây là con số khá cao chứng tỏ chính sách bán hàng của công ty tốt. Điều này sẽ tạo một nền tảng cơ bản cho sự tăng trƣởng và phát triển của công ty trong thời gian tới.
2.1.5. Phƣơng hƣớng phát triển của công ty trong thời gian tới
- Nâng cao và quản lý tốt chất lƣợng sản phẩm nhằm nâng cao uy tín.
- Đầu tƣ đào tạo và nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ cơng nhân viên, quan tâm khích lệ, động viên bằng vật chất lẫn tinh thần làm cho họ ngày càng gắn bó với cơng ty.
- Mở rộng các chiến lƣợc quảng cáo và chăm sóc khách hàng tạo sự phát triển và ổn định lâu dài cho công ty.
- Tạo môi trƣờng làm việc vui vẻ, năng động, chuyên nghiệp, đoàn kết, phát huy tính sáng tạo, độc lập, có trách nhiệm cao ở mỗi bộ phận, cán bộ công nhân viên.
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV KSP
2.2.1. Kế toán doanh thu
2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng
Đối với bán lẻ: khách hàng có nhu cầu có thể đến trực tiếp mua hàng hoặc mua qua điện thoại hoặc fax và nhận hàng tại kho cơng ty, thủ kho sẽ giao liên 2 hóa đơn GTGT và khách hàng ký xác nhận mua hàng trên hóa đơn, phiếu xuất kho.
Đối với bán buôn: khách hàng mua hàng số lƣợng nhiều theo hợp đồng ký kết. Công ty sẽ giao hàng tại kho khách hàng, mọi phí tổn liên quan đều do công ty chịu. Nhân viên thủ kho sẽ chịu trách nhiệm theo dõi hàng giao đến tận nơi và yêu cầu ngƣời nhận ký nhận hàng trên hóa đơn, phiếu xuất kho và giao liên 2 hóa đơn và phiếu xuất kho cho ngƣời nhận hàng.
Hình thức thanh tốn
Mua trả chậm: là chính sách chủ yếu của cơng ty áp dụng khách hàng nhằm tăng doanh số bán hàng, duy trì khách hàng cũ và tìm kiếm khách hàng mới. Đồng thời tăng tính cạnh tranh của cơng ty so với cơng ty khác. Thời gian mua trả chậm t 10 đến 20 ngày.
Mua trả ngay: thƣờng áp dụng với các công ty mua hàng t ng đợt với giá trị nhỏ hay đối với một số mặt hàng đƣợc tính ƣu đãi.
Phƣơng thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Chứng t sử dụng và trình tự luân chuyển chứng t
Chứng t sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu giao hàng, Phiếu thu.
Trình tự luân chuyển chứng t
Phòng kinh doanh sẽ tiếp nhận yêu cầu mua hàng của khách hàng, kiểm tra chủng loại, số lƣợng, đơn giá rồi chuyển đến phịng kế tốn, kế tốn cửa hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lƣu tại sổ, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển cho thủ kho để làm chứng t theo dõi việc thanh toán của khách hàng và đƣợc lƣu cùng với phiếu thu xác nhận cho việc đã thu tiền đã ghi trên hóa đơn. Căn cứ vào hóa đơn, thủ kho xuất hàng và lập phiếu xuất kho gồm 2 liên: liên 1
lƣu tại sổ liên 2 giao cho khách hàng. Sau đó khách hàng ký nhận vào các liên và chấp nhận thanh toán.
Kế tốn cơng nợ sẽ theo dõi và thu tiền nợ khách hàng vào các TK 131, 111, 112, ghi các nghiệp vụ phát sinh có liên quan vào sổ Nhật ký chung.
Kế toán trƣởng khi nhận đƣợc báo cáo của kế tốn viên sẽ trích lập sổ cái theo t ng tài khoản 111, 112, 131, 511…
TK sử dụng : TK 511
Sổ sách kế toán
Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 511, sổ chi tiết bán hàng (theo dõi doanh thu bán hàng). Ngồi ra tình hình thu tiền bán hàng cịn thể hiện trên sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết phải thu khách hàng.
Trình tự hạch tốn
Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
Trong năm 2013 tổng doanh thu bán hàng phát sinh của công ty là: 13.467.675.787 đồng. Một số nghiệp vụ phát sinh điển hình:
…
- V dụ 1: Ngày 04/12, Phiếu xuất kho DTBH09-0001, xuất kho sơn UV- PU
Insulation Coat Colourless (1500 kg, giá vốn 121.200đ/kg, giá bán 202.000đ/kg . Bán cho cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hàn Việt theo hóa đơn có ký hiệu PC/2008N, số 156385. Với doanh thu chƣa thuế là 303.000.000 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng chƣa thanh toán.
- V dụ 2: Ngày 06/12, Phiếu xuất kho DTBH09-0002, xuất kho sơn UV-
Topcoat Standard (20 kg, giá vốn 125.700, giá bán 209.500đ/kg). Bán cho khách hàng Hoàng Hoài Nam theo hóa đơn có ký hiệu PC/2008N, số 156390, doanh thu chƣa thuế là 4.190.000 đồng, thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Bảng 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng
In tại Cơng ty TNHH HÕN NGỌC VIỆT* MST: 030517553
Bảng 2.3: Phiếu thu
Đơn vị: Công ty TNHH TM-DV KSP Mẫu số 01 – TT
Địa chỉ: 109 Nguyễn Trọng Tuyển, P.15, Q.PN, TPHCM (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU THU Ngày06 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 2 Số: PT21/12/13 Nợ: 111 Có: 511, 3331 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Hoàng Hoài Nam
Địa chỉ: 136/93, Khu phố 2, P.Tân Chánh Hiệp, Q.12, TPCM Lý do thu: Bán sơn UV Topcoat Standard
Số tiền: 4.609.000
(Viết bằng chữ : Bốn triệu sáu trăm lẻ chín ngàn đồng.
Kèm theo: ........................................................................................................................................... Chứng t gốc: Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
DỊCH VỤ SÀN GỖGIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: PC/2008N
Liên 1: Lƣu Số: 156385 Ngày 04 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI-DỊCH VỤ KSP Mã số thuế: 0312018958
Địa chỉ: 109 Nguyễn Trọng Tuyển, P.15, Q. Phú Nhuận, TPHCM Số tài khoản.................................... Điện thoại: 0907959276
Họ tên ngƣời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Công Nghệ Hàn Việt Mã số thuế:031347614
Địa chỉ: 134/93, P.Tân Chánh Hiệp, Q.12, TPHCM
Hình thức thanh tốn: Số tài khoản....................................
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Sơn UV-PU Insulation Coat Colourless Kg 1500 202.000 303.000.000
Cộng tiền hàng: 303.000.000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 30.300.000
Tổng cộng tiền thanh toán 333.300.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mƣơi ba triệu ba trăm ngàn đồng.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Bảng 2.4: Sổ chi tiết bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH TM-DV KSP Mẫu số S10-DN
Địa chỉ:109 Nguyễn Trọng Tuyển, P.15, Q.Phú Nhuận, TPHCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm : SƠN Năm: 2013 Quyến số: 2 Ngày tháng ghi sổ Chứng t
Diễn giải khoản Tài
đối ứng Doanh thu Các khoản tính tr Số hiệu Ngày tháng Số lƣợng( kg) Đơn giá (đồng Thành tiền (đồng Thuế (%) Khác (521. 531. 532) A B C D E 2 3 4 5 … … … … … …. …. …. …. …. 04/12/2013 PC/2008 N- 156385 04/12/2013 Bán sơn UV-PU Insulation Coat Colourless 131 1500 202.000 303.000.000 10 - 06/12/2013 PC/2008 N- 156390 06/12/2013 Bán sơn UV-Topcoat Standard 111 20 209.500 4.190.000 10 - Cộng số phát sinh X X X
- Doanh thu thuần 13.467.675.787
- Giá vốn hàng bán 9.138.648.452
- Lãi gộp X X X
- Sổ này có 12 trang, đánh số t trang 01 đến trang 12 - Ngày mở sổ: 01/01/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
Bảng 2.5: Sổ chi tiết phải thu khách hàng
Đơn vị: công ty TNHH TM-DV KSP Mẫu số S10-DN
Địa chỉ:109 Nguyễn Trọng Tuyển, P.15, Q.Phú Nhuận, TPHCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính
SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA Tài khoản: 131
Đối tƣ ng: Công ty TNHH Hàn Việt Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng t Diễn giải Tài khoản đối ứng Thời hạn đƣợc chiết khấu Số phát sinh Số dƣ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 5 - Số dƣ đầu kỳ 95.032.940 - Số phát sinh trong kỳ … … … … … … … … … … 04/12/2013 PC/2008N- 156385 04/12/201 3 Bán sơn UV-PU Insulation Coat Colourless 511 303.000.000 04/12/2013 PC/2008N- 156385 04/12/201 3 Thuế GTGT đầu ra 3331 30.300.000 … … … … … … … …. … - Cộng số phát sinh X X 7.657.707.349 5.592.561.683 X x - Số dƣ cuối kỳ X X X X 2.160.178.606
- Sổ này có 5 trang, đánh số t trang 01 đến trang 5 - Ngày mở sổ: 01/01/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
Bảng 2.6: Sổ chi tiết quỹ tiền mặt
Đơn vị: công ty TNHH TM-DV KSP Mẫu số S07a-DN
Địa chỉ:109 Nguyễn Trọng Tuyển, P.15, Q.Phú Nhuận, TPHCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QŨY TIỀN MẶT Tài khoản: 111
Loại quỹ: Tiền mặt Năm: 2013
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng
ghi sổ Ngày tháng chứng t
Số hiệu chứng t Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số tồn Ghi ch ú Thu Chi Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số tồn đầu kỳ 44.480.897 - Số phát sinh trong kỳ … … …. … … … … … … … 24/12/2013 24/12/2013 PT24/12
/13 Thu tiền bán sơn 511 4.190.000 48.670.897
24/12/2013 24/12/2013
PT24/12
/13
Thu tiền thuế
GTGT 3331 419.500 49.090.397 … … … … … …. … … … … - Cộng số phát sinh trong kỳ X 16.680.998.718 16.700.479.615 X x - Số tồn cuối kỳ X X X 25.000.000 x
Sổ này có 12 trang, đánh số t trang 01 đến trang 12 Ngày mở số: 01/01/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên (Ký, họ tên (Ký, họ tên, đóng dấu
Bảng 2.7: Sổ nhật ký chung năm 2013
Đơn vị: Công ty TNHH TM-DV KSP Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: 109 Nguyễn Trọng Tuyển, P.15, Q.Phú Nhuận, TPHCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm : 2013 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng t
Diễn giải Đã ghi Sổ Cái dòng STT Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trƣớc chuyển sang
…. …. … …. …. …. …… …… ……
04/12/2013
PC/2008N-
156385 04/12/2013 Phải thu công ty TNHH Hàn Việt X 530 131 333.300.000 04/12/2013
PC/2008N-
156385 04/12/2013
Doanh thu bán sơn UV- PU
Insulation Coat Colourless X 531 511 303.000.000 04/12/2013
PC/2008N-
156385 04/12/2013 Thuế GTGT đầu ra X 532 3331 30.300.000
… … … … … … … … …
Bảng 2.8: Sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị: Công ty TNHH TM DV KSP Mẫu số: S03 – DN
Địa chỉ : 109 Nguyễn Trọng Tuyển, P.15, Q. Phú Nhuận (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC MST: 0312018958 ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng t Diễn giải STT dòng sổ NKC Tk đối ứng Số tiền Số phiếu Ngày lập Nợ Có Số dƣ đầu năm
Số phát sinh trong năm
… … … … … …
04/12/2013 PC/2008N-
156385 04/12/2013
Doanh thu bán sơn UV- PU Insulation Coat Colourless cho công ty TNHH Công Nghệ Hàn Việt
531 1311 303.000.000
06/12/2013 PC/2008N-
156390 06/12/2013
Doanh thu bán sơn UV- Topcoat Standard cho KH Hoàng Hoài Nam
537 111 4.190.000
… … … … … … … …
31/12/2013 KC
09-0001 31/12/2013
Kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ(511 ->Xác định kết quả kinh doanh
593 911 13.467.675.787
Cộng phát sinh trong
năm 13.467.675.787 13.467.675.787
Số dƣ cuối năm
2.1.2. Kế toán các khoản giảm tr doanh thu
Trong năm 2013, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các khoản làm giảm doanh thu.
Vì vậy ta xác định đƣợc Doanh thu thuần để kết chuyển sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh là toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ.
2.1.3. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty bao gồm lãi tiền gởi ngân hàng Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 515 –“Doanh thu hoạt động tài chính”
Chứng t sử dụng: Giấy báo có, sổ phụ ngân hàng
Sổ sách kế toán: sổ nhật ký chung, sổ cái 515
Trình tự hạch tốn
Một số nghiệp vụ phát sinh:
- V dụ 3: Ngày 25/12, nhận đƣợc Giấy báo có (GBC09-0003 của ngân