3.1.1.1. Tớnh phỏp lý của giải phỏp
Thực hiện chỉ đạo của Bộ tài chớnh, Tổng cục Thuế đ ó thực hiện triển khai h ệ thống khai thuế qua mạng từ thỏng 8/2009. Tớnh đến ngày 19/04/2011, hệ thống khai thuế qua m ng đó được triển khai tại 19 tỉnh, thành phố trờn cả nước với 11 ngàn doanh ạ nghiệp đó thực hiện khai thuế qua mạng và 200 ngàn tờ khai thuế đ iện tử.
Việc triển khai hệ thống iHTKK đó tạo thuận lợi, giảm thời gian và chi phớ của doanh nghiệp và đó nhận được sự đồng thuận, ủng hộ rộng rói c a cộng đồng doanh ủ nghiệp. Đồng thời hệ thống c ng giỳp cơ quan thuế giảm nguồn lực trong việc tiếp ũ nhận, xử lý, lưu trữ ồ h sơ khai thuế.
Theo chỉ đạo của Bộ tài chớnh, trong năm 2011 Tổng cục sẽ ế ụ ti p t c triển khai mở rộng hệ thống iHTKK, trong đú triển khai mở rộng cho 19 C c Thu (đó triển khai ụ ế năm 2009 và 2010) và triển khai mới cho thờm 22 Cục Thuế nõng tổng số tỉnh, thành phố triển khai hệ thống iHTKK đến cuối năm 2011 lờn 41 tỉnh, thành phố với 40 ngàn doanh nghiệp khai thuế qua mạng.
3.1.1.2. Khảo sỏt sơ ộ ạ b t i Cục thuế Nam Định và cỏc doanh nghiệp. a. Khảo sỏt tại Cục thuế Nam Định:
Hồ sơ khai thu được coi là g c của mọi hoạế ố t động qu n lý thuế. Số liệu trờn tờ ả khai thuế sẽ quy t định nghĩa vụ thuế ủế c a NNT. Căn cứ vào đú cỏn bộ thuế sẽ xỏc định số thuế phải nộp, số nợ đọng, s thuế được hoàn. Đõy cũng là hồ sơố chi m tỷ lệế nhi u ề nhất về số lượng trong cỏc loạ ồi h sơ nờn vi c l u trữ loại hồ sơệ ư này r t khú kh n. V i ấ ă ớ sự hỗ trợ của cụng nghệ thụng tin việc lập hồ sơ và nh n h sơậ ồ vào ph n mề đầ m ó được cải thiện đỏng kể, tuy nhiờn do thúi quen của NNT là nộp gần thờ đi iểm h t hạế n n p tờ ộ khai nờn gõy nờn tỡnh trạng quỏ tải tại bộ ph n tiếp nhận hồ sơậ . H th ng phần mềm ệ ố Quản lý thuế đ ó giỳp tra cứu hồ sơ khai thu tương đối dễ dàng, tuy nhiờn hồ sơ khai ế thuế trờn ng dụng khụng cú giỏ trị về mặt phỏp lý. Trong trường hợp thanh tra, kiểm ứ
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 68
tra doanh nghiệp hoặc phục vụ kiểm toỏn cỏn bộ thuế vẫn ph i tỡm kiếả m l i hồ sơ bằng ạ gi y ấ để phục vụ đối chiếu. Điều này gõy rất nhiều khú kh n và mất thời gian. ă
Phần lớn hồ sơ khai thu ó được l p b ng phần mềm ỏp dụng cụng nghệ mó ế đ ậ ằ vạch 2 chiều. Tuy nhiờn s lượng hồ sơố khai thu cú mó vạế ch nh ng khụng quột được ư cũn tương đối lớn c thể qua bảng thống kờ sau (Bảng 3.1) ụ
Bảng 3.1: Số lượng hồ sơ khụng quột được mó vạch
Năm Số lượng hồ sơ cú
mó vạch Số lượng hồ sơ khụng quột được Tỷ lệ 2008 3768 1329 35,27 % 2009 6785 1294 18,63 % 2010 7592 959 12,64 %
(Nguồn Cục thuế Nam Định) Qua bảng thống kờ ta nhận thấy số lượng hồ sơ tương đối lớn và đó giảm qua từng năm tuy nhiờn số lượng hồ sơ khụng quột được cũn chi m tỷ trọế ng l n. Nguyờn ớ nhõn là do chất lượng in ấn của doanh nghiệp cũn th p, h s được in từ cỏc lần in khỏc ấ ồ ơ nhau sau đú chắp ghộp lại, doanh nghiệp sử dụng cỏc ph n mềm khụng chớnh thống ầ được Tổng c c thuế phỏt hành. ụ
Bảng 3.2: Thống kờ số lượng hồ sơ khai thuế
Năm Hồ ơ s khai thuế Tổng s hồ sơ nhận Tỷ lệ ố
2008 7996 10472 76,36%
2009 9681 11909 81,29%
2010 10486 12398 84,58%
(Nguồn Cục thuế Nam Định) Qua bảng số lượng hồ sơ khai thuế và tổng số hồ sơ nhận tại C c thuế Nam Định ụ một số năm g n õy ta nh n thấy hồ sơ khai thuế luụn chiếầ đ ậ m t tr ng rất lớn trờn tổng ỷ ọ số cỏc loại hồ sơ tại Cục thuế Nam Định và t tr ng của nú luụn tăng qua từng năỷ ọ m. S ố lượng hồ sơ khai thuế lớn, gõy khú kh n cho vi c ti p nh n, luụn chuy n và l u tr hồ ă ệ ế ậ ể ư ữ sơ khai thuế. Đặc biệt là bảng kờ húa đơn hàng thỏng của hồ sơ khai thu giỏ tr gia ế ị tăng, cú doanh nghiệp lờn tới vài trăm trang A4.
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 69
Về hạ tầng truyền thụng và hệ ố th ng thụng tin quản lý tại cục thuế:
Hệ thống thụng tin của Cục thuế Nam Định và cỏc cục thuế khỏc đó triển khai hệ thống kờ khai và nộp hồ sơ khai thuế qua mạng đều được trang bị đồng b gi ng nhau. ộ ố Nờn hệ thống thụng tin tại Cục thuế Nam Định hoàn toàn ỏp ng được vi c kờ khai đ ứ ệ qua mạng.
b. Khảo sỏt s bộ NNT: ơ
Hoạt động kờ khai và nộp hồ sơ khai thuế chủ yếu di n ra t i bộ phậễ ạ n k toỏn ế của cỏc doanh nghiệp. Thực tế hiện nay cho thấy, tất cả cỏc doanh nghiệp do Cục thuế Nam Định quản lý đó ỏp dụng cụng nghệ thụng tin vào cụng tỏc kế toỏn bằng chứng là 100% người nộp thuế đ ó n p tờ khai cú mó vạch được in từ phầộ n m m Hỗ trợ kờ khai ề được cơ quan thu cung cấp miễn phớ. Áp dụng cụng nghệ thụng tin vào cụng tỏc kế ế toỏn khỏ đơn giản, doanh nghi p nh thỡ thỡ sử dụng một số mỏy tớnh trong hệ thống ệ ỏ kết nối mạng hỡnh sao, doanh nghiệp lớn thỡ sử dụng h thống cú mỏy chủ và kết nối ệ cỏc mỏy tớnh trạm vào để qu n lý. ả
Theo cỏch kờ khai thụng thường hàng thỏng kế toỏn danh nghiệp phải kờ khai hồ sơ khai thu bằế ng ph n m m h trợ kờ khai, in tờ khai và trỡnh lónh đạo doanh ầ ề ỗ nghiệp ký tay đúng dấu vào t khai và đem lờn cơ quan thuế để nộ Đờ p. iều này phỏt nảy sinh một số tồn tại như:
- Đối với một số doanh nghi p khi in hồ sơệ khai thu cú s lượng húa đơn mua ế ố vào bỏn ra trờn bảng kờ lớn thỡ phần mềm in rất chậm, tốn nhiều giấy cú khi lờn vài trăm trang giấy A4 nhõn 2 bản, mộ ảt b n lưu tại trụ sở doanh nghi p, m t bản lưu tại cơ ệ ộ quan thuế gõy khú kh n trong lưu trữ hồ sơă gi y tại doanh nghiệp. Một số doanh ấ nghiệp cú nhiều hoỏ đơn phải kờ khai như mộ ốt s doanh nghiệp may, doanh nghiệp xăng dầu, doanh nghiệp viễn thụng, doanh nghiệ đp iện lực...
- Do tõm lý của người nộp thuế là c đến sỏt hạn nộp hồ sơ mớ ếứ i ti n hành kờ khai và nộp tờ khai, gõy nờn tỡnh trang quỏ tải tại bộ ph n tiếp nhận hồ sơậ khai thu tại ế cục thuế, tiờu tốn thời gian để nộp h sơồ khai thu . Trong trường hợp phỏt sinh những ế lỗi về hồ sơ khai thu mà doanh nghiệp phải làm lạ ờế i t khai mà lónh đạo doanh nghiệp đi vắng khụng cú t i doanh nghi p để tr c tiếp ký tờ khai thỡ doanh nghiệp sẽ khụng ạ ệ ự kịp nộp tờ khai đỳng hạn, dẫn hết vi phạm thủ ụ t c hành chớnh thuế.
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 70
- Cũn xảy ra tỡnh trạng thất lạc hồ sơ ấ gi y c a NNT tại cơ quan thuế. ủ
c. Điều kiện để doanh nghiệp cú thể ỏp dụng hệ thống kờ khai và nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet :
- Điều ki n 1: Đang thực hiện kờ khai bằng phần mềệ m kờ khai s dụng cụng nghệ ử mó vạch 2 chiều (HTKK).
=> Khả năng ỏp ứng của NNT: 100% NNT do Cục thuế Nam Định và Chi cục đ thuế thành ph Nam Định quản lý đó thựố c hi n kờ khai và nộp hồ sơ khai thuế cú mó ệ vạch 2 chiều.
- Điều ki n 2: Mỏy tớnh nộp tờ khai phải được kết nối Internet và cú hũm thư điện ệ tử để liờn lạc với cơ quan thuế.
=> Khả năng ỏp ứng của NNT: phần lớn NNT đó kế ốđ t n i Internet để phục vụ cho mụ đc ớch kinh doanh của mỡnh.
- Điều kiện 3: Phải đăng ký và được cấp chữ ký s . ố
=> Khả năng ỏp ứng của NNT: Cú rất ớt NNT trờn địa bàn tỉnh Nam Định đó và đ đang sử dụng chữ ký số. Nờn việc triển khai hệ thống iHTKK sẽ tập trung vào tuyờn truyền để NNT hi u bi t v chữ ký số sẽ được đặt lờn hàng đầu. ể ế ề
d. Nghiờn cứu tớnh khả thi:
- Khả thi về tài chớnh: Đối vớ đi iều ki n ệ đầu, 100% doanh nghiệ đó cú mỏy tớnh p để kờ khai bằng ph n mềm hỗ trợ kờ khai. Cỏc mỏy tớnh hiện tại đều cú khả năng kết ầ nối Internet qua giao thức kết nối mạng được tớch hợp sẵn trờn bo mạch chủ của mỏy tớnh, khụng phải bỏ thờm chi phớ để trang bị thiết bị kế ốt n i mạng cho mỏy tớnh. Phần lớn cỏc doanh nghiệ đp ang sử dụng d ch vị ụ Internet để phục vụ cho mục đớch kinh doanh, sản xuất hàng húa của mỡnh và chỉ cú một số rất ớt doanh nghiệ đp ó đăng ký s ử dụng chữ ký số. Mặt khỏc hiện tại, khi lắp đặt mạng Internet và đăng ký sử dụng d ch ị vụ chữ ký số cỏ nhõn và doanh nghiệp đều được khuy n mói thiết bị đầu vào là Modem ế Internet và USB Token (thiết bị lưu tr ch ký s ). Vậy chi phớ phải bỏ thờm ra để ỏp ữ ữ ố dụng phục vụ mụ đc ớch kờ khai thuế qua mạng được thuể hiện qua bảng dưới:
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 71
Bảng 3.3: Chi phớ hàng thỏng của doanh nghiệp khi ỏp dụng kờ khai thuế qua mạng
(Đơn vị: Đồng/Thỏng)
Tờn chi phớ Số tiền
- Chi phớ cho cước Internet. 150.000 - Chi phớ cho Chữ ký số 100.000 Tổng 250.000
(Nguồn: Bỏo giỏ của cỏc nhà cung cấp dịch vụ Internet và Chứng th s ) ư ố
Với lượng chi phớ phải bỏ thờm ra là cú thể chấp được. Khi ỏp dụng kờ khai qua mạng, doanh nghi p sẽ ếệ ti p kiệm được: chi phớ phục vụ in ấn tờ khai + chi phớ dành cho lưu tr hồ sơ khai thuế giấy + chi phớ thời gian khi phải lờn cơ quan thuế nộp hồ sơ ữ khai thuế. Thờm vào ú doanh nghiệp cũn cú được nhiều lợi ớch khỏc khi sử dụng đ Internet và chữ ký số đặc biệt là trong l nh vựa giao dịch điện tử. ĩ
- Khả thi về kỹ thuật: việc lắp đặt mạng Internet và đăng ký chữ ký số hiện đang rất thuận lợi. Cỏc doanh nghiệp cung cấp cỏc dịch vụ trờn đang cạnh tranh và tung ra hàng loạt cỏc gúi khuyến mói cho dịch vụ của mỡnh. Việc đăng ký hũm thư đ iệ ửn t cũng rất dễ dàng, cú thể kể ra cỏc nhà cung cấp hũm thư mi n phớ khỏ n i tiếng như ễ ổ yahoo, google, hotmail...
3.1.1.3. Đỏnh giỏ về hệ thống kờ khai thuế hiện tại.
- Hầu hết cỏc doanh nghiệp sử dụng chương trỡnh H tr kờ khai (HTKK) để kờ ỗ ợ khai thuế và in ra tờ khai thuế cựng với mó vạch 2 chiều.
- Người nộp thuế đến trực tiếp hoặc gửi qua bưu điệ ờn t khai thu cho c quan ế ơ thuế.
- Cỏn bộ thuế dựng thi t bị đọc mó vạế ch để đọc t khai thuế vào hệ thống dữ liệu ờ nhận hồ sơ khai thuế.
- Hệ thống ng d ng qu n lý thuế sẽ tựứ ụ ả động a d li u thuế từ dữ ệđư ữ ệ li u hồ sơ khai thuế vào hệ thống Quản lý thuế.
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 72
- Giấy in của NNT khụng đủ tiờu chuẩn hoặc mỏy in kộm chất lượng sẽ là mó vạch trờn hồ sơ khai thu bị mờ ơế , c quan thuế khụng thể đọc được mó vạch. Nếu in hỏng 1 tờ thỡ sẽ phải tiến hành in lại toàn bộ hồ sơ khai thuế.
- Gõy ra tỡnh trạng quỏ tải tại bộ ph n tiếp nhận hồ sơ khai thuế củậ a C quan ơ Thuế và cũng là khú khăn của NNT.
- Xảy ra nạn quan liờu khi NNT phải tiếp xỳc trực tiếp v i cỏn bộ thuế tiếp nhận ớ hồ sơ khai thuế.
3.1.2. Phõn tớch hệ thống kờ khai thuế qua mạng Internet. 3.1.2.1. Sơ đồ t ng quỏt của hệ thống. ổ
Hỡnh 3.1: Tổng quỏt hệ ố th ng kờ khai thuế qua mạng
Hệ thống iHTKK bao gồm 4 thành phần tham gia đú là: NNT, Hệ thống xỏc thực cụng cộng, Tổng cục thuế và C c thuếụ . NNT s dụng chương trỡnh Hỗ trợ kờ khai ử (HTKK) để kờ khai thuế và kết xuất tệp tờ khai thuế dưới dạng file PDF. Đối v i ớ những bảng kờ quỏ lớn khụng thể kết xu t từ ứấ ng dụng HTKK, NNT cú thể dựng tệp dạng Excel theo mẫu quy định. NNT th c hiện ký điện tử trờn tệp tờ khai, sau đự ú g i ử
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 73
tệp tờ khai tới Cơ quan Thu thụng qua mạng Internet. Hồ sơ gốế c được l u t i C ư ạ ơ quan Thuế dưới dạng iệ ửđ n t . Dữ liệu kờ khai được tự động a vào hệ thống quản lý đư thuế ạ t i cỏc C c Thuế. ụ
3.1.2.2. Quy trỡnh nghiệp vụ.
Hỡnh 3.2: Mụ hỡnh quy trỡnh nghiệp vụ ổ t ng thể ủ c a hệ thống kờ khai thuế qua mạng.
a. Quy trỡnh nghiệp vụ của NNT.
- Đăng ký nộp hồ sơ khai thu qua m ng: NNT thực hiện kờ khai thụng tin ế ạ đăng ký theo mẫu gồm: MST ó c p, Tờn NNT, Thờ đ ểđ ấ i i m b t đầu th c hiệắ ự n n p h ộ ồ sơ khai thuế qua mạng, Địa chỉ thư đ ện tử củ i a NNT, B n sao cú cụng ch ng ả ứ “chứng thư ố s ” do t ch c ch ng th c s cụng cộng cú thẩm quyền cấp phộp. NNT ổ ứ ứ ự ố nộp hồ sơ đăng ký sử dụng dịch vụ iHTKK cho CQT quản lý tr c ti p. ự ế
- Đăng ký sử dụng ch ký s : NNT cú trỏch nhi m th c hi n th tụữ ố ệ ự ệ ủ c xin c p ấ chứng thư số vớ ổi t ch c ch ng th c ch ký s cụng cộứ ứ ự ữ ố ng và tr cỏc kho n chi phớ ả ả để được cấp để duy trỡ hiệ ựu l c c a ch ng th số, đồng thờủ ứ ư i th c hi n trỏch nhi m ự ệ ệ liờn quan đến chứng thư số quy định t i Ngh định s 26/2007/N -CP ngày ạ ị ố Đ 15/02/2007 về việc quy định chi tiết thi hành Luật giao dịch i n t vềđ ệ ử ch ký s và ữ ố
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 74
dịch vụ chứng thực chữ ký số và quy chế chứng thực, chứng thư số củ ổa t ch c ứ chứng thực chữ ký số cụng cộng nơi NNT xin cấp chứng thư số. Khi cú thay đổi về chứng thư số nh cấ ạư p l i, thay đổi cặp khoỏ, t m d ng hi u l c... NNT ph i thụng ạ ừ ệ ự ả bỏo lại cho cơ quan thuế biết chậm nhất trong thời hạn 2 ngày làm việc kể từ khi phỏt sinh thay đổi đú.
- Nhận thụng bỏo cấp phộp sử dụng h th ng iHTKK: NNT nh n phi u h n, ệ ố ậ ế ẹ trong thời hạn 5 ngày làm việc kể từ ngày nh n h sơậ ồ . CQT qu n lý trựả c ti p s xột ế ẽ duyệt hồ sơ của NNT, c p thụng bỏo c p phộp s dụấ ấ ử ng d ch vụị ho c khụng c p ặ ấ phộp sử dụng d ch v cho NNT. Thụng bỏo được g i t i cho NNT qua b u i n ị ụ ử ớ ư đ ệ hoặc tr c ti p t i CQT. ự ế ạ
- Sử dụng h th ng iHTKK: Sau khi nh n được thụng bỏo c p phộp s ệ ố ậ ấ ử dụngdịch vụ. Đồng thời hệ thống iHTKK cũng tự động g i “Thụng bỏo cấp tài ử