3.2. Cải cỏch hành chớnh
3.2.1. Cải cỏch thủ ụt c hành chớnh
TTHC hiểu theo nghĩa chung nhất là trỡnh tự cỏc bước ti n hành cụng vi c ế ệ thuộc ch c nứ ăng qu n lý nhà nước của một cơ quan hành chớnh. ả
Trong quỏ trỡnh cải cỏch hành chớnh thỡ cải cỏch TTHC đúng vai trũ quan trọng. Trong quỏ trỡnh thực hiện chức năng, nhiệm vụ được giao, cỏc cơ quan hành chớnh thường phải gi i quyả ết cụng việc với nhau (với cấp trờn, cấp dưới, cựng cấp) và giải quyết cụng việc với tổ chức, cụng dõn. Trong đú, trỡnh tự cỏc bước tiến hành cụng việc giữa cơ quan hành chớnh với cụng dõn, tổ chức gọi là TTHC giữa Nhà nước với cụng dõn, tổ chức.
3.2.1.2. Th c hiự ện cải cỏch thủ ụ t c hành chớnh tại Cục thu Nam Định. ế
- Tiếp tục cải cỏch quy trỡnh quản lý thuế, đẩy mạnh đơn giản húa TTHC, cụng khai húa quy trỡnh nghiệp v quụ ản lý của cơ quan thuế theo hướng tạ đ ềo i u kiện cho NNT
- Cỏc TTHC, quy trỡnh quản lý, trỡnh tự tiến hành nghiệp vụ quản lý thuế đ ó được ngành thuế ban hành khỏ đầy đủ như: quy trỡnh thanh tra, quy trỡnh kờ khai thuế, quy trỡnh kiểm tra, quy trỡnh hoàn thuế… tuy nhiờn cần rà soỏt, phỏt hiện, loại bỏ hoặc kiến ngh lo i b nhữị ạ ỏ ng TTHC khụng c n thi t, t o i u ki n thu n l i nh t ầ ế ạ đ ề ệ ậ ợ ấ cho NNT; chuẩn hoỏ quy trỡnh quản lý thuế trờn cơ sở ứ ng d ng cụng ngh thụng ụ ệ tin đảm bảo tớnh thống nhất cú tớnh liờn kết cao.
- Nõng cao chất lượng hoạt động của bộ phận “Một cửa” giải quyết cỏc TTHC thuế tạ ơi c quan thu cỏc c p. Đồng thời, phải thiết lập cho được cơ chế kiểm tra, ế ấ giỏm sỏt thường xuyờn, độc lập, khỏch quan trong nội bộ, khắc phục tỡnh trạng khộp kớn, thiếu cụng khai, minh bạch dễ phỏt sinh tiờu cực trong việc giải quyết cỏc TTHC giữa cỏn bộ thuế ớ v i NNT.
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 84
- Cụng khai cỏc TTHC, quy trỡnh nghiệp vụ quản lý tại trụ ở ơ s c quan thu cỏc ế cấp, trờn cỏc phương tiện thụng tin đại chỳng, trang thụng tin đ ệi n tử ngành thuế để NNT biết và giỏm sỏt việc thực thi phỏp luật thuế của cụng ch c thu . Cụng b ứ ế ố cụng khai cỏc số đ ệ i n thoại đường dõy núng, địa chỉ hộp th i n t củư đ ệ ử a c quan, ơ đơn vị ổ, t ch c mỡnh để tiếp nhận cỏc gúp ý về quy trỡnh, thủ tục, cỏc thụng tin, ứ vướng mắc của NNT đối với những việc làm sai sút sỏch nhiễu, gõy phiền hà của cỏn bộ cụng chức thuế. Phõn cụng trỏch nhiệm cụ thể trong việc theo dừi, ghi nhận đầ đủy cỏc thụng tin, gúp ý, xõy dựng quy ch th m tra, xỏc minh, x lý k p th i và ế ẩ ử ị ờ cụng bố cụng khai k t quả ửế x lý.
Việc đơn giản hoỏ cỏc TTHC Thuế khụng chỉ thuần tuý là đơn giản hoỏ cỏc mẫu biểu kờ khai hay cỏc yờu cầu đ ều kiện kốm theo từng thủ tục mà cũn liờn quan i rất nhiều đến cỏc quy nh v chớnh sỏch thuế ơđị ề , c ch tài chớnh... Cỏc TTHC thu cú ế ế tớnh liờn kết, ph thuộụ c nhau r t cao (t khõu đăng ký thu , đến khai thu , n p thu , ấ ừ ế ế ộ ế hoàn thuế, miễn giảm thuế, quyết toỏn thuế…) nờn khụng thể thực hiện đơn gi n ả hoỏ một cỏch riờng rẽ từng th tụủ c mà ph i cú định hướng t ng th cho TTHC thu ả ổ ể ế núi chung và từng nhúm thủ tục núi riờng để đảm bảo đơn gi n hoỏ cỏc TTHC cho ả NNT nhưng đủ thụng tin cho qu n lý thuế và phự hợp với khả năả ng ng d ng cụng ứ ụ nghệ thụng tin của ngành thuế trong việc giải quyết cỏc TTHC thuế và hỗ trợ NNT. Cựng vớ đi ú, ngành thuế ũ c ng cần rà soỏt, đỏnh giỏ mức độ nh hưởng c a vi c đơn ả ủ ệ giản hoỏ cỏc TTHC thuế với cỏc quy định cú liờn quan; nh ng vướng m c, b t c p ữ ắ ấ ậ cần đề xuất sửa đổi tại cỏc văn b n quy ph m phỏp lu t hi n hành v chớnh sỏch ả ạ ậ ệ ề thuế, về qu n lý thu c ng nh cỏc i u ki n c n thi t khỏc để th c hi n cỏc phương ả ế ũ ư đ ề ệ ầ ế ự ệ ỏn đơn giản hoỏ TTHC thuế này. Cỏc quy trỡnh nghiệp vụ của ngành thu cũế ng c n ầ được rà soỏt lại để đảm b o phõn định rừ trỏch nhiệm CQT và NNT theo Luật quản ả lý thuế, đảm bảo cho cỏn bộ thuế khi thực thi cụng vụ khụng làm tăng/phỏt sinh thờm cỏc yờu cầu về TTHC khụng cú trong quy định đối v i NNT. ớ
3.2.1.3. Một số loạ ồ ơ ầi h s c n th c hi n c i cỏch v th t c. ự ệ ả ề ủ ụ a. Hồ ơ s khai thuế giỏ tr gia t ng thỏng: ị ă
Mục đớch của thủ tục Khai thu GTGT kh u tr là để giỳp cho NNT tớnh ế ấ ừ toỏn số thuế GTGT đầu ra, thu GTGT đầu vào, thu GTGT ph i n p, được kh u ế ế ả ộ ấ
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 85
trừ của mỡnh; đồng th i c ng giỳp cho c quan thu cú th qu n lý, ki m soỏt được ờ ũ ơ ế ể ả ể thuế GTGT của NNT thụng qua Bảng kờ cỏc hoỏ đơn hàn húa dịch vụ mua vào, bỏn ra. Tuy nhiờn, trong thực tế thỡ việc kờ khai và kiểm soỏt thuế GTGT thụng qua cỏc Bảng kờ này cũng phỏt sinh rất nhiều bất cập, gõy tốn thời gian, chi phớ cho NNT và khú khăn cho cụng tỏc lưu trữ, bảo quản của cơ quan thuế mà hiệu quả khai thỏc, sử dụng bảng kờ trong quản lý lại khụng cao. Một số tồn tại, bấ ật c p c a Khai thu ủ ế GTGT hiện nay.
Hồ sơ khai thu GTGT thỏng bao g m: T khai, B ng kờ d ch vụ hàng húa ế ồ ờ ả ị mua vào, Bảng kờ hàng húa d ch vụ bỏn ra, Bảng phõn bổ thuế GTGT… ị
- Khú khăn v kờ khai h s khai thuếề ồ ơ GTGT c a NNT: ủ
Theo Bỏo cỏo mụi trường kinh doanh do WB cụng bố, trong 3 năm liền (2008- 2009-2010) chi phớ về thời gian tuõn thủ thu củế a doanh nghi p v a và nh Vi t ệ ừ ỏ ở ệ Nam là 1050 giờ, nếu trừ 400 giờ dành cho bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế thỡ thực tế số ờ gi dành cho TTHC thu ch là 650 gi , trong ú thu GTGT là 350 gi , thu ế ỉ ờ đ ế ờ ế TNDN là 300 giờ; xếp thứ 140/183 nước đỏnh giỏ (Doing business 2010)
+ Số trang mẫu bi u t khai và phụ lục kốm theo cũn lớể ờ n do NNT ph i kờ khai ả tất cả cỏc húa đơn hàng hoỏ dịch vụ mua vào bỏn ra trờn bảng kờ và gửi đến cơ quan thuế hàng thỏng.
+ Việc kờ khai bảng kờ hoỏ đơn GTGT hàng húa dịch vụ mua vào, bỏn ra khụng gắn với trỡnh tự kế toỏn của doanh nghiệp nờn khú khăn cho việc kiểm soỏt của CQT (Vớ dụ Bảng kờ hoỏ đơn bỏn ra khai theo thứ tự số hoỏ đơn tăng dần, trong khi việc ghi sổ kế toỏn c a NNT l i h ch toỏn theo thứ tự củủ ạ ạ a nghi p v phỏt ệ ụ sinh…) nờn NNT thường phải kờ khai lặp lại 2 lần đối v i 1 hoỏ đơn (sổ kế toỏn và ớ bảng kờ) hay 1 giao dịch;
+ Bảng kờ hoỏ đơn hàng húa dịch vụ mua vào, bỏn ra chỉ là chứng từ trung gian mà NNT phải lập theo yờu cầu của cơ quan thuế chứ khụng phải là chứng từ ế k toỏn; việc lập cỏc bảng kờ này làm phỏt sinh rất nhiều chi phớ về ặ m t thời gian, giấy tờ trong hoạt động khai thuế của doanh nghiệp.
+ Khối lượng cụng việc NNT phả ậi t p h p và kờ khai vào b ng kờ là quỏ l n, ợ ả ớ nhất là đối với cỏc doanh nghiệp tổ chức hệ thống phõn phối đến tận tay người tiờu
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 86
dựng (cú doanh nghiệp hàng thỏng hơn 1.000 trang bảng kờ nộp cho CQT); gõy khú khăn cho cơ quan thuế và người nộp thuế khi thực hiện khai thuế đ ệ i n tử, kờ khai qua mạng do dung lượng thụng tin phải khai và gửi quỏ lớn.
+ Việc kờ khai thuế GTGT của doanh nghiệp được thực hiện cựng v i vi c ớ ệ hạch toỏn kế toỏn; khi giao d ch mua bỏn hàng húa d ch vụ xảị ị y ra, s li u phỏt sinh ố ệ từ húa đơn mua/bỏn hàng húa dịch vụ được hạch toỏn vào sổ kế toỏn trước khi lập bảng kờ và tờ khai thuế; do đú việc cú lập Bảng kờ húa đơn hàng húa dịch vụ mua vào bỏn ra khụng ảnh hưởng nhiều đến việc lập tờ khai thuế ủ c a doanh nghiệp.
- Khú khăn về ặ m t quản lý thuế GTGT của cơ quan thuế:
+ Khối lượng hồ sơ ấ ờ ả gi y t , b ng kờ hoỏ đơn c a NNT quỏ l n, gõy ra ỏp lực ủ ớ lớn đối với cụng việc nhận, luõn chuyển, lưu trữ ả b ng kờ của cơ quan thuế;
+ Việc khai thỏc, kiểm tra, phỏt hiện kờ khai sai, thiếu qua kiểm tra bảng kờ tại cơ quan thuế chủ yếu là ki m tra đối chiế ỗể u l i sai s họố c gi a t khai và b ng kờ, ữ ờ ả soỏt xột hoỏ đơn quỏ thời hạn kờ khai, hoỏ đơn của doanh nghiệp bỏ trốn mất tớch hay hoỏ đơn kờ khai trựng, khai sai thuế suất... Việc xỏc định hoỏ đơn sai tờn, sai MST, sai tiền thuế thỡ phải kiểm tra đối chiếu trực tiếp hoỏ đơn v i bảng kờ khi ớ kiểm tra thực tế tại doanh nghi p ch khụng ki m tra được thụng qua b ng kờ. Tuy ệ ứ ể ả nhiờn, việc kiểm tra đối chiếu từng húa đơn, từng giao dịch mua/bỏn của NNT khai trờn bảng kờ hoàn toàn th c hiện bằng thủ cụng nờn khụng hiệu quả; ự
+ Cơ quan thuế hiện nay khụng nhập dữ liệu bảng kờ vào hệ thống, nhận dữ liệu bằng file/qua m ng hay quột mó vạch cũng khụng cú CSDL tập trung và khụng ạ cú phần mềm đầu ra để hỗ ợ tr cho vi c tra cứệ u, đối chi u hoỏ đơn; ế
+ Việc kiểm tra, đối chiếu chộo xỏc minh hoỏ đơn của cơ quan thu thụng qua ế Bảng kờ hoỏ đơn hàng húa dịch vụ mua vào, bỏn ra được thực hiện th cụng, t n ủ ố nhiều nguồn lực (nhõn sự, h sồ ơ, giấy tờ…)
- Đề xuất phương ỏn:
+ Phương ỏn 1: Đối với Bảng kờ hàng húa d ch v mua vào: NNT khai chi tiết ị ụ những húa đơn từ trờn 20 triệu, đối với những húa đơn dưới 20 tri u kờ khai 1 dũng ệ tổng hợp;
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 87
=> Phương ỏn này giỳp CQT kiểm tra hoỏ đơn với ti n thanh toỏn qua ngõn ề hàng, đối chiếu bảng kờ với tờ khai, kiểm tra số học. Khụng ph c vụụ cho vi c xỏc ệ minh húa đơn.
+ Phương ỏn 2: NNT chỉ kờ khai vào bảng kờ hàng húa dịch vụ mua vào, bỏn ra đối với những giao dịch lớn (cú giỏ trị trờn 20 triệu chẳng hạn) và gửi đến cơ quan thuế, khụng phải lập Bảng kờ cho toàn bộ hoỏ đơ đần u ra đầu vào.
=> Phương ỏn này giỳp CQT kiểm tra hoỏ đơn với ti n thanh toỏn qua ngõn ề hàng. Khụng cần kiểm tra số học b ng kờ v i t khai; Khụng ph c vụả ớ ờ ụ cho vi c xỏc ệ minh húa đơn.
+ Phương ỏn 3: Đối v i Bớ ảng kờ hàng húa dịch vụ bỏn ra: NNT kờ khai theo nhúm khỏch hàng, khỏch hàng cú MST (khai theo từng khỏch hàng) và kờ khai tổng giỏ trị bỏn cho khỏch hàng khụng cú MST (người tiờu dựng cuối cựng);
=> Cú thể đối chiếu doanh số mua với doanh số bỏn, tuy nhiờn lại gặp phải vấn đề về dữ liệu như đối với hoỏ đơn, dự khối lượng ớt hơn.
+ Phương ỏn 4: NNT lập B ng kờ húa đơn hàng húa dịả ch v mua vào, bỏn ra ụ đối với toàn b húa đơn GTGT đầu ra, đầu vào, nhưng khụng phải gửi đến cơ quan ộ thuế mà lưu tại trụ sở của doanh nghi p, ch xu t trỡnh khi cơ quan thuế yờu cầu ệ ỉ ấ phục vụ cho thanh tra, kiểm tra.
=> NNT vẫn phải lập bảng kờ để tớnh thuế, khi nào chuyển về 1 mức thuế suất thỡ khụng cần l p bậ ảng kờ nữa; giảm thủ tục hành chớnh cho NNT, gi m cụng tỏc ả lưu tr h s cho c quan thu . CQT khụng ph i nh n/nh p d li u và l u tr . Thay ữ ồ ơ ơ ế ả ậ ậ ữ ệ ư ữ thế phương phỏp kiểm tra thuế GTGT thụng qua hoỏ đơn bằng phương phỏp quản lý khỏc.
b. Hồ ơ s khai thuế:
Đề nghị phõn lo i NNT theo quy mụ để giảm tần suất kờ khai hồ ơạ s khai thuế cho NNT quy mụ vừa, nhỏ và siờu nhỏ.
Đề xuất phương ỏn chung th tụủ c Đề ngh hoàn thu cựng trờn th tục khai ị ế ủ thuế đối với T khai thu GTGT kh u trừờ ế ấ , T khai quy t toỏn thu thu nh p cỏ nhõn ờ ế ế ậ đối với cỏ nhõn cú thu nh p t ti n lương tiền cụng và kinh doanh. ậ ừ ề
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 88
Đối với thủ tục v khai thu , hoàn thu GTGT, vi c đưề ế ế ệ a ra đề xu t này d a ấ ự trờn kết quả rà soỏt và đề xuất đơn gi n hoỏ thủ tụả c hoàn thu (b cỏc b ng kờ, gi y ế ỏ ả ấ tờ thủ tục mà cơ quan thuế khụng thể kiểm tra, đối chiếu xỏc minh ngay tại trụ sở cơ quan thuế; khụng yờu cầu NNT gửi thờm giấy tờ hồ sơ khụng cú trong quy định...) và căn cứ trờn cơ sở cỏch tớnh thuế GTGT khấu trừ, nếu tiền thuế đ ó đủ iđ ều kiện để khấu trừ thuế thỡ cũng sẽ được hoàn thuế ngay. Trờn cơ sở đ ú, ngành thu cần ế nghiờn cứu cỏc biện phỏp để quản lý chặt thuế GTGT ngay từ khõu kờ khai kh u tr ấ ừ thuế.
Đối với thủ tục khai quy t toỏn thuế, hoàn thuế TNCN: Hồ sơế đề ngh hoàn ị thuế được thực hiện sau khi cú h sơồ Khai quy t toỏn thuếế TNCN. C n c để xỏc ă ứ định số thu được hoàn d a trờn kết quả tớnh toỏn từ Tờế ự khai quy t toỏn thu ế ế TNCN, do đú cú thể hợp nh t th t c hoàn thuế ớấ ủ ụ v i Khai quyết toỏn thuế (kiến ngh ị này đó được chấp thuận và quy định nội dung này theo Thụng tư 20/2010/TT-BTC).
c. Hồ ơ s quyết toỏn thuế TNDN năm.
Đề nghị bỏ Bỏo cỏo Tài chớnh ra kh i thành ph n hồ sơỏ ầ khai quy t toỏn thu ế ế TNDN vỡ Bỏo cỏo Tài chớnh là một thủ tục riờng cỏc doanh nghi p ph i g i đến c ệ ả ử ơ quan thuế và cỏc cơ quan khỏc theo quy định của Luật Kế toỏn.
3.2.2. Hiện đại húa cụng s ngành thuế. ở
- Trang bị cỏc tủ đựng hồ ơ s chuyờn dụng thay thế cho cỏc tủ ỗ g cỏ nhõn. - Xõy dựng địa i m ún tiếp NNT đờn giao dịch với cơ quan thuế tạ ộđ ể đ i b ph n ậ “Một cửa”
+ Bố trớ địa i m giao d ch, ún ti p NNT thu n l i, chu ỏo, khang trang, đ ể ị đ ế ậ ợ đ hi n ệ đại. Thuận tiện cho việc đi lại của NNT. Tỏch riờng nơi đún tiếp và nơi làm việc của cỏn bộ thuế
+ Phũng làm việc của bộ phận nhận và trả ế k t quả phải dành 50% diện tớch để bố trớ nơi ng i chờ cho NNT. Trang thiết bị tốồ i thi u: bàn gh ng i ch ;Qu t hoặc ể ế ồ ờ ạ đ ềi u hoà nhi t độệ ; Mỏy tớnh, mỏy in NNT th c hi n kờ khai t khai thu cú mó để ự ệ ờ ế vạch; Mỏy tớnh nối mạng để NNT tra cứu thụng tin về thuế; Kios thụng tin thuế; Nội thất được thiết kế thõn thi n v i khỏch hàng (NNT) ệ ớ
Ngụ Nhật Thăng -Lớp: Cao học QTKD NĐ 2009 Trang 89
- Trang bị thờm cỏc mỏy scan tốc độ cao để phục vụ scan cỏc văn b n, tài li u ả ệ trong hồ ơ s phục vụ ư l u trữ trờn hệ ố th ng mỏy tớnh.
3.2.3. Nõng cao trỡnh độ cỏn bộ cụng chức.
- Nõng cao chất lượng cụng tỏc đào tạo bồi dưỡng cỏn bộ:
+ Xõy dựng tiờu chuẩn cỏn bộ theo từng, chức danh, vị trớ cụng việc để cú kế