2.13.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Phiếu chi, phiếu thu, Giấy báo nợ, Hóa đơn, Bảng kê chênh lệch tỷ giá hối đoái. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ tổng hợp, chi tiết tài khoản
635
2.13.2.2. Tài khoản sử dụng: 635 - Chi phí hoạt động tài chính 2.13.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ:
Sổ kế toán :
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản : 635- Chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ Diễn giải TK
DU
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
31/12/2010 0292 Lãi tiền vay tháng 12/2010 1111 325.000
… … …
Cộng phát sinh trong kỳ 5.340.188.012 5.340.188.012
Số dư cuối kỳ x x
2.14 KẾ TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC: 2.14.1 Kế toán thu nhập khác:
2.14.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
* Phiếu thu, Giấy báo có
* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 711
2.14.1.2 Tài khoản sử dụng: 711 - Thu nhập khác
2.14.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ:
a. Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành thanh lý xe ô tô chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khấu hao 101.345.120 đồng. Giá trị thanh lý thu được là 40.000.000 đồng. Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24).
Định khoản:
Ghi giảm TSCĐ:
Nợ TK 214 101. 345.120 đ Nợ TK 811 53.654.880 đ
Có TK 211 155.000.000 đ Ghi nhận khoản thanh lý nhận được. Nợ TK 131 42.000.000 đ
Có 711 40.000.000 đ Có 3331 2.000.000 đ
Sổ kế toán:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản : 711 - Thu nhập khác
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh
Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x 11/12/2010 0118 Thu thanh lý TSCĐ 131 40.000.000 … Cộng phát sinh trong kỳ 1.275.788.650 1.275.788.650 Số dư cuối kỳ x x 2.14.2 Kế toán chi phí khác: 2.14.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
* Hoá đơn GTGT, Biên lại nộp thuế, nộp phạt,Biên bản vi phạm hợp đồng
* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 811
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản : 811 - Chi phí khác Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x 11/12/2010 0116 Ghi giảm TSCĐ 211 53.654.880 … Cộng phát sinh trong kỳ 132.653.777 132.653.777 Số dư cuối kỳ x x
2.15 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
2.15.1 Chứng từ sử dụng:Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác, Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán, Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản khác, Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán, Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác, Bảng xác định kết quả kinh doanh
2.15.2 Tài khoản sử dụng: 911 - Xác định kết quả kinh doanh2.15.3 Xác định kết quả kinh doanh: 2.15.3 Xác định kết quả kinh doanh:
Kết chuyển doanh thu và thu nhập: (Phụ lục 2.3 trang 27) Nợ TK 511 265.120.682.362
Nợ TK 515 285.739.067 Nợ TK 711 1.275.788.650
Có TK 911 266.682.210.079 Kết chuyển chi phí: (Phụ lục 2.4 trang 28) Nợ TK 911 238.800.153.077
Có TK 632 199.915.437.975 Có TK 635 5.430.188.012
Có TK 641 3.344.513.793 Có TK 642 29.977.359.520 Có TK 811 132.653.777 Xác định lợi nhuận : (Phụ lục 2.4 trang 28) Nợ TK 911 28.042.057.002
Có TK 421 28.042.057.002
2.16 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH:
2.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính:
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ sáu nguyên tắc đã được quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo tài chính gồm: Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu và tập hợp, bù trừ và có thể so sánh.
2.16.2 Cơ sở lập báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán: (Phụ lục 3.1 trang 49,50)
‒ Bảng cân đối số phát sinh năm nay với số dư các tài khoản từ loại 1 đến 4
‒ Sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản từ loại 1 đến loại 4
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: (Phụ lục 3.2 trang 51)
‒ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước
‒ Bảng cân đối số phát sinh năm nay với số dư các tài khoản từ loại 5 đến 9 và tài khoản 133, 333.
‒ Sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản từ loại 5 đến 9 và tài khoản 133, 333. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: (Phụ lục 3.3 trang 52)
‒ Bảng cân đối kế toán
‒ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
‒ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước, Các sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản về tiền và các tài khoản liên quan khác, bảng tính, phân bổ khấu hao TSCĐ,…
Thuyết minh báo cáo tài chính:
‒ Các sổ kế toán năm nay. Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và căn cứ vào tình hình thực tế công ty.
2.16.4Phương pháp lập báo cáo tài chính 2.16.4.1 Lập bảng cân đối kế toán:
PHẦN TÀI SẢN
A - TÀI SẢN NGẮN HẠN ( Mã số 100 )
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 231.338.942.243 đồng I. Tiền và các khoản tương đương tiền ( Mã số 110)
Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 = 7.477.268.782 đồng
1. Tiền (Mã số 111) :Số dư Nợ TK 111và TK 112 trên Sổ Cái = 7.477.268.782 đồng 2. Các khoản tương đương tiền (Mã số 112) : Không phát sinh.
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120) : Không phát sinh III. Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 135 + Mã số 139 =94.257.112.063 đồng
1. Phải thu khách hàng (Mã số 131): Số dư Nợ TK 131 trên Sổ Cái= 58.238.154.652 2. Trả trước cho người bán(Mã số 132) :Số dư Nợ TK 331trên Sổ Cái=15.945.009.054 3. Các khoản phải thu khác : Mã số 138: Số dư Nợ TK 138 trên sổ Cái= 20.563.915.969
đồng
4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi ( Mã số 139) Số dư Nợ TK 139trên Sổ chi tiết= (489.967.612) đồng
IV. Hàng tồn kho ( Mã số 140)
Mã số 140 = Mã số 141 = 121.591.262.387 đồng
1. Hàng tồn kho ( Mã số 141 )
Số dư Nợ TK 152trên Sổ Cái = 45.896.342.039 đồng Số dư Nợ TK 153 trên Sổ Cái= 187.016.405 đồng Số dư Nợ TK 154 trên Sổ Cái= 75.507.903.943 đồng 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho : Không phát sinh
V. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 153 + Mã số 158= 8.013.299.011
1. Chi phí trả trước ngắn hạn ( Mã số 151 ): Số dư Nợ TK 142trên Sổ Cái=201.405.700 đ 2. Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 152):Số dư Nợ TK 133trên Sổ Cái=1.214.013.006đ 3. Thuế nộp thừa phải thu ngân sách Nhà Nước(Mã số 153)= 38.530.407 đ
4. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158 = 6.559.349.898 đồng) Số dư Nợ TK 1381 trên sổ Cái= 2.240.706.879 đồng
Số dư Nợ TK 141 trên sổ Cái= 909.407.233 đồng Số dư Nợ TK 144 trên sổ Cái= 3.409.235.786 đồng
B - TÀI SẢN DÀI HẠN ( Mã số 200) Mã số 200 = Mã số 220 + Mã số 250 + Mã số 26= 63.730.681.111 đồng I. Tài sản cố định ( Mã số 220) Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 227 + Mã số 230 = 33.871.055.616 đồng 1. Tài sản cố định hữu hình ( Mã số 221 ) Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223 = 33.655.775.905 đồng 1.1 Nguyên giá (Mã số 222)
Số dư Nợ TK 211 trên Sổ Cái= 44.674.127.590 đồng 1.2 Giá trị hao mòn lũy kế ( Mã số 223)
Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (6.099.561.731) đồng Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (2.467.782.237) đồng
Mã số 227 = Mã số 228 + Mã số 229 = 215.279.711 đồng 2.1 Nguyên giá ( Mã số 228)
Số dư Nợ TK 213trên Sổ Cái= 333.413.092 đồng 2.2 Giá trị hao mòn lũy kế ( Mã số 229)
Số dư Có TK 214trên Sổ Cái= (118.133.381 đồng)
3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (Mã số 230) : Không phát sinh II. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 250)
Mã số 250 = Mã số 251 + Mã số 252 + Mã số 258 + Mã số 259 = 28.570.000.000 đồng
1. Đầu tư vào công ty con ( Mã số 251) : Không phát sinh 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh ( Mã số 252) Số dư Nợ TK 222 trên Sổ Cái= 18.250.000.000 đồng 3. Đầu tư dài hạn khác ( Mã số 258)
Số dư Nợ TK 228 trên Sổ Cái= 10.320.000.000 đồng
4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 259) : Không phát sinh
III. Tài sản dài hạn khác (Mã số 260)
Mã số 260 = Mã số 261 +Mã số 262 + Mã số 268=1.289.625.495 đồng 1. Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261):Số dư Nợ TK 242 = 1.289.625.495đ
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ( Mã số 262 ):Không phát sinh
3. Tài sản dài hạn khác (Mã số 268 ) :Không phát sinh
TỔNG CỘNG TÀI SẢN = 295.069.623.354 đồng PHẦN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ ( Mã số 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 = 194.046.477.864 đồng I. Nợ ngắn hạn ( Mã số 310) Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 319 + Mã số 320 + Mã số 323= 185.493.985.818 đồng 1. Vay và nợ ngắn hạn ( Mã số 311)
Số dư Có TK 315trên Sổ Cái= 2.106.000.000 đồng Mã số 311 = 31.054.697.781 đồng
2. Phải trả cho người bán ( Mã số 312):Số dư Có TK 331= 23.155.200.704 đ 3. Người mua trả tiền trước (Mã số 313):Số dư Có TK 131= 117.031.595.565đ 4. Thuế và các khoản nộp nhà nước ( Mã số 314)
Số dư Có TK 33311trên Sổ Cái= 320.480.528 đồng Số dư Có TK 33332 trên Sổ Cái= 282.268 đồng Số dư Có TK 3334 trên Sổ Cái= 1.677.946.949 đồng Số dư Có TK 3339 trên Sổ Cái= 31.137.445 đồng Mã số 314 = 2.029.847.200 đồng
5. Phải trả người lao động ( Mã số 315):Số dư Có TK 334 = 433.119.408 đồng 6. Các khoản phải trả, phải nộp khác (Mã số 319) = 7.202.627.527 đồng
Số dư Có TK 3381 trên sổ chi tiết = 2.538.769.940 đồng Số dư Có TK 3382 trên sổ chi tiết = 267.893.108 đồng Số dư Có TK 3383 trên sổ chi tiết = 504.187.900 đồng Số dư Có TK 3384 trên sổ chi tiết = 408.908.780 đồng Số dư Có TK 3388 trên sổ chi tiết = 375.100.907 đồng Số dư Có TK 1388 trên sổ chi tiết = 3.107.766.892 đồng
7. Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 320)Số dư Có TK 352=1.651.166.787 đ 8. Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 323):Số dư Có TK 431 =2.935.730.846 đ
II. Nợ dài hạn ( Mã số 330)
Mã số 330 = Mã số 333 + Mã số 334 + Mã số 338 = 8.552.492.046 đồng
1. Dự phòng trợ cấp mất việc làm (Mã số 333)
Số dư Có TK 351 “Dự phòng trợ cấp mất việc làm” = 206.492.046 đồng 2. Vay và nợ dài hạn (Mã số 334)=8.346.000.000 đồng
Số dư Có TK 341 trên sổ Cái= 3.466.000.000 đồng Số dư Có TK 342 trên sổ Cái= 4.880.000.000 đồng
419+ Mã số 420 = 95.521.027.657 đồng
1. Vốn điều lệ ( Mã số 411):Số dư Có TK 4111 = 57.021.040.000 đồng 2. Thặng dư vốn cổ phần ( Mã số 412):Số dư Có TK 4112 = 9.187.948.000 đ 3. Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Mã số 413):Số dư Có TK 413= (302.130.868 đ) 4. Quỹ đầu tư phát triển ( Mã số 417 ):Số dư Có TK 414= 5.205.834.913 đồng 5. Quỹ dự phòng tài chính ( Mã số 418):Số dư Có TK 415= 2.007.156.450 đ 6. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu(Mã số 419):Số dư Có TK 418= 26.917.458đ 7. Lợi nhuận chưa phân phối ( Mã số 420)Số dư Có TK 421= 22.374.261.704 đ
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác ( Mã số 430) : Không phát sinh C - LỢI ÍCH CỔ ĐÔNG THIỂU SỐ (Mã số 500) = 5.502.117.833 đồng
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN =295.069.623.354 đồng 2.16.4.2 Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ( mã số 10):
Số phát sinh Có TK 511 + Số phát sinh Có TK 512 – Số phát sinh Có TK 521 – Số phát sinh Có TK 531 – Số phát sinh Có TK 532 trên Sổ Cái = 265.120.682.362 đ
Giá vốn hàng bán ( Mã số 11): Số phát sinh Có TK 632 =199.915.437.975 đ Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20)
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11= 65.205.244.387 đ
Doanh thu hoạt động tài chính(Mã số 21):Số phát sinh Nợ TK 515=285.739.067 Chi phí hoạt động tài chính(Mã số 22):Số phát sinh Có TK 635=5.340.188.012đ Chi phí lãi vay ( Mã số 23): Số phát sinh Có TK 6351 = 4.824.133.435 đ
Chi phí bán hàng ( Mã số 24): Số phát sinh Có TK 641= 3.344.513.793 đ
Chi phí quản lý doanh nghiệp(Mã số 25): Số phát sinh Có TK 642 =29.907.539.520 đ Lãi từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30)
Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 – ( Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25) = 26.898.922.129
Thu nhập khác ( Mã số 31):Số phát sinh Nợ TK 711 = 1.275.788.650 đ Chi phí khác ( Mã số 32):Số phát sinh Có TK 811 = 132.653.777 đ
Lợi nhuận khác ( Mã số 40):Mã số 40 = Mã số 31 – Mã sô 32 = 1.143.134.873 đ Lãi kế toán trước thuế (Mã số 50)
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ( Mã số 51)
Số phát sinh Có TK 8211= 5.091.648.526 đ
Lãi sau thuế TNDN (Mã số 60)= Mã số 50 – Mã số 51 =22.950.408.476 đ
Lãi cơ bản trên cổ phiếu (Mã số 61)= Lãi sau thuế phân bổ cổ đông / Số cổ phiếu phổ
thông = 4.680đ
2.16.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
A. Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh. 1. Lợi nhuận trước thuế - Mã số 01
Mã số 01 = Mã số50 trên BC KQHĐKD = 28,042,057,002 đ
2. Điều chỉnh cho các khoản
Khấu hao TSCĐ – Mã số 02 = Mã số 223 + Mã số 226 trên BCĐKT= 11,136,485,060 đ Các khoản dự phòng – Mã số 03
Mã số 03 = Mã số 129 + Mã số 139 + Mã số 149+ Mã số 219 + Mã số 259 trên BCĐKT= 489,967,612 đ
Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện – Mã số 04
Mã số 04 = Số phát sinh Có TK 413 trên Sổ Cái= 302,130,868 đ Lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư – Mã số 05
Mã số 05 = Số phát sinh Có TK 515+ Số phát sinh Có TK 711+ Số phát sinh Nợ TK 635+ Số phát sinh Nợ TK 811trên Sổ Cái= (3,911,314,072 đ)
Chi phí lãi vay – Mã số 06
Mã số 06 = Số phát sinh Nợ TK 635 trên Sổ Chi Tiết = (4,824,133,435 đ) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động – Mã số 08
Mã số 08 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06= 30,794,193,030 đ
Tăng giảm các khoản phải thu – Mã số 09
• Số dư Nợ đầu kỳ
- TK 131 trên Sổ tổng hợp = Mã số 131 + Mã số 211trên BCĐKT = 53,071,509,808 đ - TK 331 ( chi tiết “ Trả trước cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 132 trên
- TK 333 trên Sổ Cái=Mã số 153 trên BCĐKT = 38,530,407 đ Mã số 09 = Số dư Nợ đầu kỳ - Số dư Nợ cuối kì = (27,465,640,185 đ) Tăng, giảm hàng tồn kho – Mã số 10
• Số dư Nợ đầu kỳ
- Các TK về trên Sổ Cái= Mã số 141trên BCĐKT = 64,995,959,204 đ
• Số dư Nợ cuối kỳ
- Các TK về trên Sổ Cái= Mã số 141trên BCĐKT = 121,591,262,387 đ Mãsố 10 = 64,995,959,204 - 121,591,262,387 = (56,595,303,183 đ) Tăng, giảm các khoản phải trả - Mã số 11
• Số dư Có đầu kì
- TK 331 ( chi tiết “ Phải trả cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 312 + Mã số 331 trên BCĐKT = 39,836,598,218 đ
- TK 131 ( Chi tiết” Người mua trả tiền trước”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 313 trên BCĐKT = 34,537,049,988 đ
- TK 333 trên Sổ Cái= Mã số 314 trên BCĐKT= 3,312,281,391 đ
• Số dư Có cuối kì
- TK 331 ( chi tiết “ Phải trả cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 312 + Mã số 331 trên BCĐKT = 23,155,200,704 đ
- TK 131 ( Chi tiết “ Người mua trả tiền trước”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 313 trên BCĐKT = 117,031,595,565 đ
- TK 333 trên Sổ tổng hợp = Mã số 314 trên BCĐKT = 2,029,847,200 đ - TK 334 trên Sổ tổng hợp = Mã số 315 trên BCĐKT = 433,119,408 đ Mã số 11 = Số dư Có đầu kì - Số dư Có cuối kì = 58,379,073,896 đ Tăng, giảm chi phí trả trước – Mã số 12
• Số dư Nợ đầu kỳ
TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái= 1,596,285,559 đ
• Số dư Nợ cuối kỳ
TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái= 1,289,625,495 đ Mã số 12 =1,596,285,559 -1,289,625,495= 167,979,202 đ
Tiền lãi vay đã trả - Mã số 13
- Số phát sinh Có TK 111 ứng với TK 335 = 3,534,507,940 đ - Số phát sinh Có TK 112 ứng với TK 242 = 1,289,625,495 đ Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp – Mã số 14
- Số phát sinh Có TK 112 ứng với số phát sinh Nợ TK 3334 = 6,108,250,823đ
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh – Mã số 20
Mã số 20 = Mã số 08 + Mã số 09 + Mã số 10 + Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số 13 + Mã số 14 + Mã số 15 + Mã số 16 = (1,457,560,377 đ)
B. Lập báo cáo các chi tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu tư
- Số phát sinh Có TK 111ứng với TK 211 = 115,486,190 đ - Số phát sinh Có TK 112ứng với TK 211 =5,101,678,872 đ
2. Thu lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia – Mã số 27
- Số phát sinh Nợ TK 112 nào ứng với TK 515= 285,739,067 đ
3. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư – Mã số 30