Ở Hưng Trí hàng hóa được theo dõi trên TK 152 thay vì TK 156. Theo công ty hàng hóa của công ty mua vào vừa được dùng để bán lại vừa được dùng làm nguyên vật liệu cho những công trình nên việc sử dụng TK 152 phù hợp hơn với đặc điểm của công ty, cũng như qui trình kế toán xuất nguyên vật liệu cho công trình. Mặt khác chi phí thu mua, vận chuyển hàng hoá trong nước được phản ánh vào TK 6416 thay cho TK 1562 vì đa số hàng của công ty mua về được vận chuyển để bán thẳng cho khách hàng hoặc cho công trình nên công ty xem đây như khoản chi phí bán hàng.
Công ty chỉ tập hợp chi phí nguyên vật liệu 621 và chi phí 627.Đối với nhân công, công ty trả lương cố định cho bộ phận kỹ thuật nên không phát sinh chi phí nhân công trực tiếp 622.
2.12.1 Chi phí nguyên vật liệu:
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, bảng kê nhập- xuất vật liệu,sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 621.
2.12.1.2 Tài khoản sử dụng:
621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
2.12.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 15/12/2010, theo phiếu xuất kho số 02186 (Phụ lục 1.17 trang 17) xuất kho nguyên liệu để lắp đặt tại đơn hàng số 002748 trị giá
15.465.300 đồng.
Định khoản: Nợ TK 621 15.465.300
Có TK 152 15.465.300
Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 621 (Phụ lục 2.15 trang 39)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản : 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x 15/12/2010 218
6 Xuất kho nguyên vật liệu 152 15.465.300 …
Cộng phát sinh trong kỳ 198.527.591.174 198.527.591.174
Số dư cuối kỳ x x