H 2.15 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ tài sản cố định
Tài sản cố định được trình bày trên nguyên giá trừ đi hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp đên việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính, cụ thể như sau:
Số năm
Nhà cửa, vật kiến trúc 30
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 – 08
Thiết bị, dụng cụ quản lý 08
Tài sản cố định khác 06
2.6.6 Kế toán thanh lý tài sản cố định:
Khi một tài sản cố định không còn khả năng sử dụng nữa, Ban vật tư sẽ đề xuất việc thanh lý. Ban giám đốc sẽ lập ban thanh lý tài sản này. Kế toán dựa vào kết quả thanh lý để ghi sổ.
2.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành thanh lý xe ô tô
chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khấu hao 101.345.120 đồng. Giá trị thanh lý thu được là 40.000.000 đồng. Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 1.22
trang 24) Định khoản: Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214 101. 345.120 đ Nợ TK 811 53.654.880 đ Có TK 211 155.000.000 đ Ghi nhận khoản thanh lý nhận được. Nợ TK 131 42.000.000 đ
Có 711 40.000.000 đ Có 3331 2.000.000 đ
Sổ kế toán :
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản : 211-Tài sản cố định
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 33.354.975.979
11/12/2010 0119 Ghi giảm xe ô tô số 0071 214, 811 155.000.000
… … …
Cộng phát sinh trong kỳ 671.079.637 155.000.000 Số dư cuối kỳ 33.871.055.616
2.7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN
311, 341; Sổ tổng hợp TK 311, 341.
2.7.4 Quy trình vay ngân hàng:
H 2.18 : Quy trình ghi sổ tài khoản 311
H 2.19 : Lưu đồ kế toán vay ngắn hạn
2.7.5 Trích dẫn nghiệp vụ:
a. Ngày22/12/2010,Lập phiếu chi số 2807 (Phụ lục 1.4 trang 4) trả tiền vay cho ông Phan Thanh Huân 50.000.000đ
Định khoản: Nợ TK 311 50.000.000 đ
Có TK 1111 50.000.000 đ
c. Ngày 24/12/2010, Lập phiếu thu số 1986 (Phụ lục 1.9 trang 9 ) thu tiền vay của bà Tăng Thị Hồng Phương 45.000.000 đồng.
Định khoản: Nợ TK 1111 45.000.000 đ
Có TK 311 45.000.000 đ
Sổ kế toán : Xem sổ cái TK 311 (Phụ lục 2.12 trang 36)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản : 311- Vay ngắn hạn
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 32.780.447.781
22/12/2010 0177 Chi trả tiền vay 1111 50.000.000
24/12/2010 0189 Thu tiền vay 1111 45.000.000
… … …
Cộng phát sinh trong kỳ 2.025.340.000 299.590.000
Số dư cuối kỳ 31.054.697.781
2.8 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
2.8.1 Chứng từ sử dụng
2.8.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài
khoản 331, Sổ tổng hợptài khoản 331
2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả:
H 2.20: Quy trình ghi sổ tài khoản 331
2.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ:
a. Ngày 28/12/2010, Mua xe của Công ty TNHH Nhân Trí. Kèm theo hợp đồng số 110428/NT hóa đơn số 0002533 (Phụ lục 1.21 trang 22,23)
Địnhkhoản : Nợ TK 211 40.000.000 đ Nợ TK 1331 4.000.000 đ
Có TK 331 44.000.000 đ
Sổ kế toán :Xem sổ cái TK 331(Phụ lục 2.13 trang 37),sổ chi tiết (Phụ lục 2.20 – 44)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản : 331- Phải trả người bán
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 37.230.102.915
28/12/2010 0223 Mua xe công ty Nhân Trí 211, 1331 44.000.000
Cộng phát sinh trong kỳ 14.305.023.100 230.120.889
Số dư cuối kỳ 23.155.200.704
2.9 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG2.9.1 Nguyên tắc phân phối: 2.9.1 Nguyên tắc phân phối:
Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho người lao động.
Thu nhập thực tế sẽ được tính theo hệ số lương công việc.
Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
2.9.2.Hình thức trả lương:
Lương thời gian (đối với bộ phận phục vụ)
Ngoài lương sản phẩm làm được trong thời gian đào tạo (nếu có), người lao động sẽ được hưởng thêm phụ cấp đào tạo. Phụ cấp đào tạo sẽ trả theo quy chế tuyển dụng lao động.
2.9.3 Cơ sở tính toán:
- Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhà nước quy định).
- Hệ số lương công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý được Tổng Giám Đốc duyệt hệ số cho từng phòng
- Định mức thời gian (định mức chuẩn của công ty là 26 ngày )
2.9.4 Cách tính:
Các chế độ quy định về lương
+ Lương ngoài giờ = Lương cơ bản x Số công làm việc thực tế x 150%
+ Lương Chủ nhật = Lương cơ bản x Số công là việc thực tế x hệ số kinh doanh + Lương phép = Lương cơ bản x Số công làm việc thực tế
+ Lương lễ = Lương cơ bản x Số công lễ
* Tiền lương tháng: Là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động hoặc trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực... (nếu có).
Tiền lương tháng chủ yếu được áp dụng cho công nhân viên làm công tác quản lý hành chính, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên thuộc ngành hoạt động không có tính chất sản xuất. Tiền lương tháng gồm tiền lương chính và các khoản phụ có có tính chất tiền lương. Tiền lương chính là tiền lương trả theo ngạch bậc tức là căn cứ theotrình độ người lao động, nội dung công việc và thời gian công tác. Được tính theo công thức (Mi x Hj ): Mi
= Mn x Hi + PC
Trong đó: - Hi: Hệ số cấp bậc lương bậc i - Mn: Mức lương tối thiểu
- Phụ cấp lương (PC) là khoản phải trả cho người lao động chưa được tính vào lương chính.Tiền lương phụ cấp = Mn x Hi x hệ số phụ cấp
Phụ cấp trách nhiệm: đối với người lao động giữ chức vụ từ trưởng, phó phòng, thủ quỹ, kế toán trưởng, Tổng Giám đốc, Ban Giám đốc, … Mức phụ cấp được hưởng là 0,5 ;0,3 ; 0,2 nhân với tiền lương của nhân viên Việc chi trả phụ cấp trách nhiệm được trích từ quỹ lương của đơn vị.(các khoản phụ cấp này phải chịu thuế thu nhập cá nhân và phải tính bảo hiểm)
Phụ cấp kiêm nhiệm: tuỳ theo năng lực và sự phân công của lãnh đạo, nếu người lao động có khả năng kiêm nhiệm thêm công việc khác ngoài việc chính mà Công ty giao thì sẽ được hưởng phụ cấp kiêm nhiệm. Khoản phụ cấp này do Tổng giám đốc duyệt tùy theo mức độ công việc kiêm nhiệm.
Phụ cấp độc hại hoặc độc nóng: công nhân nấu ăn,… Mức phụ cấp được hưởng là 10% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc.
Phụ cấp công tác: đối với người công tác ở khu vực miền Bắc mỗi ngày công tác được phụ cấp là 150.000đ đối với người công tác ở khu vực miền Trung và miền Nam mỗi ngày công tác được phụ cấp là 100.000đ.Đi sân bay được phụ cấp 50.000đ ( các khoản này không phải tính thuế và trích bảo hiểm)
Tiền lương dự trữ: những công nhân được điều động sang bổ trợ các công đoạn khác thì được bổ sung tiền lương. Tiền lương được bổ sung phải đảm bảo cao hơn tiền lương lúc ban đầu.
Các khoản lương bị trừ (Cán bộ quản lý có quyết định của Tổng giám đốc):
o Lập chậm / sai báo cáo
Tiền thưởng & phân phối tiền thưởng: dựa vào mức độ hoàn thành công việc của từng cá nhân trong năm mà Công ty phân phối tiền thưởng phù hợp.
Chế độ tiền cơm trưa: Công ty quy định tiền cơm trưa của CNV là 15.000đ/người. Nếu nhân viên không ăn cơm trưa sẽ được cộng vào lương.
2.9.5. Các khoản trích theo lương:
lương phải trả cho nhân viên và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 1,5%.
Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 1% trên tiền lương phải trả cho nhân viên và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 1%.
Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 2% trên tiền lương của nhân viên và được tính vào chi phí của doanh nghiệp. KPCĐ được dùng để chi cho các hoạt động của tổ chức công đoàn như hoạt động văn hóa, thể thao…
2.9.6 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơm, Bảng chấm công, Bảng lương, Bảng
thanh toán tiền lương, Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ
2.9.7 Tài khoản sử dụng:
334 Phải trả công nhân viên
338 Phải trả, phải nộp khác
2.9.8 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết tài
khoản 334, Sổ tổng hợptài khoản 334.Bảng thanh toán lương (Phụ lục 2.6 trang 30)
2.9.9Trích dẫn tính lương
Tính lương cho Kế toán trưởng Ông Phan Quang Vinh tháng 12/2010
Lương căn bản của công ty là 3,500,000, số ngày quy định làm việc là 26 ngày. Hệ số lương của ông là 2.2.Phụ cấp chức vụ 0.3.Tháng 12 ông Vinh có 26 ngày công. Tháng 12 ông Vinh đi công tác miền Bắc 2 ngày.Hiện ông Vinh có 2 con nhỏ đang phụ thuộc :
- Lương trước khi tính thuế và trích các khoản trích theo lương: =(3.500.000:26)*26*2.2+(3.500.000*2.2)*0,3=10.010.000 đồng
Các khoản BHXH,BHYT,BHTN, được trích theo quy định nêu trên lần lượt là: 600,600+150,150+100,100= 850,850 đồng
Thu nhập chịu thuế:
Ông Vinh có 2 con nhỏ phụ thuộc
Số thuế thu nhập phải đóng = 1,959,150 * 0,05 = 98,000 Thu nhập sau khi trừ thuế và các khoản trích theo lương : = 10,010,000 – 850,850 - 98,000 = 9,061,150
Lương thực lĩnh được tính bằng thu nhập sau khi trừ thuế và các khoản trích theo lương cộng với phụ cấp công tác và tiền cơm
= 9,061,150 + 300,000 + 30,000 = 9,391,000
2.10 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
2.10.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh
Công ty Cổ phần Công nghiệp lạnh HƯNG TRÍ tiền thân là Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ HƯNG TRÍ được hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 4103007314 đăng ký lại lần thứ nhất ngày 16 tháng 07 năm 2007 bởi Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ là 40.000.000.000 VNĐ.
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010, vốn điều lệ đã được cổ đông góp như sau: STT Theo Giấy phép kinh
doanh Vốn góp 31/12/2010 31/12/2009 VNĐ % VNĐ % VNĐ % Nguyễn Bá Trí 14.520.000.000 29,0 18.876.000.000 33,1 11.616.000.000 32,8 Đặng Anh Tâm 7.680.000.000 15,4 8.031.250.000 14,1 6.050.000.000 21,9 Bùi Quốc Hưng 6.050.000.000 12,1 7.865.000.000 13,8 4.840.000.000 13,7 Các cổ đông khác 21.750.000.000 43,5 22.248.790.000 39,0 12.584.000.000 31,6
Tổng cộng 50.000.000.000 100 57.021.040.000 100 35.090.000.000 100
Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu.
2.10.1.1 Chứng từ sử dụng:
* Biên bản góp vốn, Biên bản giao nhận tài sản
* Các chứng từ thu, chi bằng tiền mặt hay tiền gởi ngân hàng…liên quan đến việc góp vốn.
thúc niên độ kế toán được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày này. Chênh lệch tỷ giá phát sinh do đánh giá lại các tài khoản này được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các số dư tại ngày kết thúc niên độ kế toán không được dùng để chia cho cổ đông.
2.11 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
2.11.1. Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu
xuất kho, Bảng kê nhập – xuất – tồn, Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, Giấy báo Ngân hàng
2.11.2. Tài khoản sử dụng:511 Doanh thu bán hàng
2.11.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết
tài khoản 511, Sổ tổng hợptài khoản 511
2.11.4. Quy trình bán hàng
a. Ngày 16/12/2010, Công ty bán hàng cho Công ty cổ phần kiều hối đa quốc gia theo hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 2.20 trang 20,21)
Định khoản: Nợ TK 131 37.688.200 đ
Có TK 5111 34.262.000 đ Có TK 3331 3. 426.200 đ
Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 511 (Phụ lục 2.14 trang 38)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản : 511- Doanh thu bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK
DU
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
16/12/2010 0131 Bán hàng cho công ty Đa Quốc Gia 131 34.262.000
… … …
Cộng phát sinh trong kỳ 265.120.682.362 265.120.682.362
Số dư cuối kỳ x x
2.12. KẾ TOÁN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CÔNG THÊM:
Ở Hưng Trí hàng hóa được theo dõi trên TK 152 thay vì TK 156. Theo công ty hàng hóa của công ty mua vào vừa được dùng để bán lại vừa được dùng làm nguyên vật liệu cho những công trình nên việc sử dụng TK 152 phù hợp hơn với đặc điểm của công ty, cũng như qui trình kế toán xuất nguyên vật liệu cho công trình. Mặt khác chi phí thu mua, vận chuyển hàng hoá trong nước được phản ánh vào TK 6416 thay cho TK 1562 vì đa số hàng của công ty mua về được vận chuyển để bán thẳng cho khách hàng hoặc cho công trình nên công ty xem đây như khoản chi phí bán hàng.
Công ty chỉ tập hợp chi phí nguyên vật liệu 621 và chi phí 627.Đối với nhân công, công ty trả lương cố định cho bộ phận kỹ thuật nên không phát sinh chi phí nhân công trực tiếp 622.
2.12.1 Chi phí nguyên vật liệu:
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, bảng kê nhập- xuất vật liệu,sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 621.
2.12.1.2 Tài khoản sử dụng:
621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
2.12.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 15/12/2010, theo phiếu xuất kho số 02186 (Phụ lục 1.17 trang 17) xuất kho nguyên liệu để lắp đặt tại đơn hàng số 002748 trị giá
15.465.300 đồng.
Định khoản: Nợ TK 621 15.465.300
Có TK 152 15.465.300
Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 621 (Phụ lục 2.15 trang 39)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản : 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x 15/12/2010 218
6 Xuất kho nguyên vật liệu 152 15.465.300 …
Cộng phát sinh trong kỳ 198.527.591.174 198.527.591.174
Số dư cuối kỳ x x
2.12.2 Chi phí sản xuất chung:
2.12.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,phiếu chi,hóa
đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 627.
2.12.2.2 Tài khoản sử dụng: 627 - Chi phí sản xuất chung
Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 627 (Phụ lục 2.16 trang 40)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản : 627 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ x x 15/12/2010 2187 Xuất băng dính 152 98.000 … Cộng phát sinh trong kỳ 28.482.497.624 28.482.497.6 24 Số dư cuối kỳ x x 2.12.3 Kế toán tập hợp chi phí:
2.12.3.1 Chứng từ sử dụng: Bảng tập hợp chi phí chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp tài