2.3.1 Chức năng nhiệm vụ:
Bộ máy tổ chức của công ty được bố trí theo dạng hỗn hợp “ma trận - chức năng” bộ phận chức năng như sau: Giám đốc Trưởng phòng Kiểm toán BCTC Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán viên Trưởng phòng Kiểm toán BCQT Dự Án Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán viên K ỹ thuật viên Bộ phận Kế toán – Hành chính Kế toán trưởng
Giám đốc có nhiệm vụ giao dịch, ký kết hợp đồng với khách hàng đồng thời ký báo cáo kiểm toán.
Dưới Giám đốc là Trưởng các phòng ban và nhân viên. Công ty có các phòng: Phòng kiểm toán Báo cáo tài chính.
Phòng kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành. Phòng kế toán tài vụ và hành chính tổng hợp.
Mỗi phòng gồm có Trưởng phòng và phó phòng chịu trách nhiệm quản lý chung. Ngoại trừ phòng kế toán tài vụ và hành chính tổng hợp, các phòng khác đều có chức năng chính là kiểm toán và tư vấn cho khách hàng. Các phòng được tổ chức thành các nhóm kiểm toán. Mỗi nhóm kiểm toán gồm có trưởng nhóm (bao gồm Kiểm toánn viên và trợ lý kiểm toán viên có uy tín nghề nghiệp và trình độ chuyên môn cao) cùng nhiều trợ lý và kiểm toán viên khác chịu sự chỉ đạo trực tiếp của trưởng nhóm.
2.3.2 Đặc điểm:
Công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực, chính xác, bảo vệ quyền lợi và bí mật của khách hàng cũng như quyền lợi của chính bản thân mình trên cơ sở tuân thủ pháp luật quy định.
VAC hoàn toàn chịu trách nhiệm và có khả năng bồi thường cho khách hàng nếu như thiệt hại gây ra bởi VAC.
Nguyên tắc đạo đức nghề nhiệp, chất lượng dịch vụ cung cấp và uy tín của công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu của một kiểm toán viên, mà mọi nhân viên phải tuân thủ.
2.4 CÁC HOẠT ĐỘNG CHÍNH CỦA CÔNG TY
v Kiểm toán
• Kiểm toán Báo cáo Tài chính thường niên;
• Kiểm toán hoạt động của các dự án;
• Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư các công trình xây dựng cơ bản;
• Kiểm toán xác định vốn, giá trị doanh nghiệp;
• Kiểm toán tuân thủ luật định;
• Tham gia niêm yết Kiểm toán các doanh nghiệp lên thị trường chứng khoán;
• Kiểm toán doanh nghiệp Nhà nước phục vụ công tác cổ phần và giám định các tài liệu tài chính kế toán.
v Tư vấn:
• Tư vấn thuế;
• Tư vấn tổ chức quản lý; Tư vấn nguồn nhân lực;
• Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán tài chính; Lập các báo cáo tài chính định kỳ;
• Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán;
• Trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính.
v Dịch vụ khác:
• Cung cấp và hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán;
• Dịch vụ kế toán;
• Dịch vụ đánh giá tài sản;
• Dịch vụ quyết toán thuế;
• Dịch vụ tư vấn, phát triển và ứng dụng công nghệ thông tin;
• Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán;
• Dịch vụ xoát xét báo cáo tài chính;
• Tư vấn soạn thảo phương án đầu tư; Đăng kí kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới;
• Tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản;
• Tư vấn quyết toán vốn đầu tư;
• Tư vấn tiến hành cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sáp nhập hay giải thể
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu thành lập năm 2006 trên cơ sở chuyển đổi hoạt động từ chi nhánh công ty Dịch vụ tư vấn tài chính - kế toán và kiểm toán – Bộ tài chính. Qua quá trình phát triển đến nay công ty dần chứng tỏ mình trong lĩnh vực dịch vụ
tài chính – kế toán, công ty đã có đội ngũ các kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên, chuyên viên thuế, kỹ sư phần mềm, …lâu năm, lành nghề. Những nhân viên này đã có nhiều kinh nghiệm trên lĩnh vực: sản xuất, thương mại và dịch vụ …ngày càng nhận được tín nhiệm của khách hàng. VAC đã từng bước khẳng định vị trí của một doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành và hàng đầu trong việc cung cấp dịch vụ tin học cho khách hàng.
Công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực, chính xác, bảo vệ quyền lợi và bí mật của khách hàng cũng như quyền lợi của chính bản thân mình trên cơ sở tuân thủ pháp luật quy định.
Bộ máy tổ chức của công ty được bố trí theo dạng hỗn hợp “ma trận - chức năng”. Các hoạt động chính của công ty: kiểm toán, tư vấn và dịch vụ khác.
Tuy mới hoạt động từ năm 2006 đến nay nhưng VAC được khách hàng rất tin tưởng. Mỗi năm công ty có khoảng hơn 150 khách hàng gồm: công ty TNHH, công ty cổ
phần, doanh nghiệp tư nhân và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Với những thành tích đã đạt được, trong những năm vừa qua công ty TNHH kiểm toán Vũng Tàu đã ghi dấu ấn tốt đẹp trên thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán bằng chính sức trẻ của mình.
CHƯƠNG 3
THỰC TẾ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VŨNG TÀU. 3.1GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG
Bảng 3.1: Giới thiệu khái quát chương trình kiểm toán chung6
Nhóm công việc Bước thực hiện Công việc Bước 1: Tiếp xúc khách hàng
Trong bước này, kiểm toán viên tìm hiểu về mục đích, nhu cầu, kỳ
vọng của khách hàng về dịch vụ kiểm toán. Thiết lập mục tiêu kiểm toán Bước 2: Thành lập đội kiểm toán
Khi có sự thống nhất của hai bên, bước tiếp theo là lập đội kiểm toán để chuẩn bị tiến hành kiểm toán theo như kế hoạch. Dựa trên khả năng của từng thành viên, sẽ tiến hành phân công nhiệm vụ.
Bước 3: Tìm hiểu khách hàng
Kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin cần thiết như: các sản phẩm, dịch vụ của công ty; các nhân tố môi trường bên ngoài, nhân tố thị trường ảnh hưởng đến hoạt động đơn vị; mục tiêu kinh doanh và chiến lược kinh doanh; nhân tố quyết định đến thành công của đơn vị; ban quản trị theo dõi tình hình tài chính như thế
nào; những rủi ro đòi hỏi được quan tâm đặc biệt trong quá trình kiểm toán. Bước 4: Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và các sai sót, gian lận có thể xảy ra
Trong bước này, kiểm toán viên tìm hiểu về quy trình hoạt động của công ty, các chu trình kế toán và kiểm soát nội bộ của từng chu trình, từđó nhận diện được các sai sót, gian lận có thể xảy ra. Quá trình tìm hiểu này bao gồm cả việc tìm hiểu hệ thống các phần mềm tin học của khách hàng sử dụng cho mục đích lập và trình bày Báo cáo tài chính.
Tìm hiểu khách hàng và thiết lập chiến lược kiểm toán Bước 5: Hình thành chương trình kiểm toán
Kiểm toán tiến hành phân tích tổng quát những thông tin tài chính và phi tài chính; thiết lập mức trọng yếu, sai sót có thể bỏ qua; xác
định tài khoản hay nhóm tài khoản quan trọng và những thuyết minh trọng yếu; xác định loại nghiệp vụ và nguồn thông tin ảnh
hưởng đến số dư những tài khoản trên; xác định được cách tiếp cận với quy trình tác động của những nghiệp vụ quan trọng lên các tài khoản, khoản mục quan trọng; cơ bản xác định rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, phạm vi kiểm toán; chuẩn bị chiến lược kiểm toán, chương trình kiểm toán cơ bản và kế hoạch làm việc.
Bước 6: Tìm hiểu và đánh giá những loại nghiệp vụ chính và các thủ tục kiểm soát liên quan
Trong bước này kiểm toán viên tìm hiểu các loại nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, không thường xuyên; tìm hiểu những ảnh hưởng của các loại nghiệp vụđến báo cáo tài chính; thiết lập các thử nghiệm kiểm soát để phân biệt các loại nghiệp vụ; tìm hiểu về
hệ thống kế toán bằng máy tính.
Bước 7: Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Phân loại và cập nhật những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, trong đó bao gồm cả những hiểu biết về những rủi ro kiểm soát từ thấp nhất đến cao nhất. Công việc này được thực hiện song song với thực hiện các thử nghiệm cơ bản.
Bước 8: Đánh giá rủi ro
Dự tính những ảnh hưởng của rủi ro kiểm soát đến Báo cáo tài chính và các cơ sở dẫn liệu.
Bước 9: Thủ tục phân tích
Dựa vào số liệu có được, kiểm toán viên lựa chọn thủ tục phân tích thích hợp, tiến hành phân tích và so sánh với những dựđoán của kiểm toán viên, tìm nguyên nhân nếu có sự khác biệt đáng kể. Cuối cùng là xem xét những mục tiêu đặt ra trước khi phân tích có
đạt được không.
Bước 10: Thử
nghiệm chi tiết
Thu thập số liệu để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục. Phương pháp thực hiện là: kiểm tra trọng tâm (key-item test), kiểm tra chọn mẫu, và những thử nghiệm chi tiết khác.
Thực hiện kiểm toán Bước 11: Thực hiện các thủ tục kiểm toán tổng quát
Xác định những yêu cầu kiểm toán tổng quát, thực hiện qui trình kiểm toán tổng quát và ghi chép lại kết quả.
Bước 12:Đưa ra ý kiến kiểm toán
Tổng kết và đánh giá những điểm khác biệt chưa được ghi nhận;
đưa ra kết luận dựa trên sự tiến hành đầy đủ qui trình kiểm toán; xác định những giấy tờ cần lưu lại; tiến hành những chuẩn bị có thể cho lần kiểm toán sau.
Bước 13: Đánh giá mức độ hài lòng của khách hàng
Gặp gỡ khách hàng và tìm hiểu mức hài lòng về dịch vụ mà công ty cung cấp, từđó đề ra những cải thiện trong lần kiểm toán sau.
Đưa ra ý kiến và đánh giá việc thực hiện Bước 14: Đánh giá quá trình thực hiện Đánh giá việc thực hiện của nhóm kiểm toán, cũng như từng thành viên trong nhóm, có đạt được mục tiêu đặt ra không.
kiểm toán
3.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VŨNG TÀU. CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VŨNG TÀU.
3.2.1 Lập kế hoạch chiến lược:
Sơđồ 3.1: Lập kế hoạch chiến lược7
3.2.2 Thực hiện kiểm toán, gồm 2 bước sau:
Bước 1: Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát a) Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Giai đoạn chuẩn bị Tìm hiểu khách hàng được kiểm toán Xác định chiến lược kiểm toán và các vấn đề kế toán chính Xác định phương pháp kiểm toán theo kế hoạch Tiến hành các thủ tục đánh giá rủi ro và xác định rủi ro Xác định mục tiêu kiểm toán cho khoản mụcdoanh thu vànợ phải thu trong chu trình bán hàng
...Sau đó kiểm toán viên thực hiện kỹ thuật walk-through để kiểm tra tra lại trên thực tế.
Sơđồ 3.2: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ8
8
Nội bộ công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Tham khảo hồ sơ kiểm toán năm trước về hệ thống kiểm soát nội bộ Tìm hiểu chung về khách hàng Khách hàng mới Khách hàng cũ Tìm hiểu chu trình bán hàng và cách thức ghi nhận kế toán -Đối với doanh nghiệp nhỏ hoặc kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ yếu: không cần thực hiện các tìm hiểu và thử
nghiệm kiểm soát mà sẽ đi thẳng vào các thử nghiệm cơ bản
-Đối với các doanh nghiệp lớn, hệ
thống kiểm soát nội bộ vững mạnh: kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn những người có liên quan để nắm rõ chu trình bán hàng và cách thức ghi nhận kế toán. Sau đó, sẽ tiến hành lưu hồ sơ bằng lưu đồ mô tả chu trình và cách thức được khách hàng cung cấp
-Môi trường kinh doanh và thị phần
-Các chính sách nhà nước có ảnh hưởng đến lĩnh vực kinh doanh
-Những thay đổi quan trọng trong bộ máy tổ
chức, chiến lược kinh doanh, khách hàng, nhà cung cấp, môi trường đầu tư, môi trường pháp lí,…
-Ứng dụng công nghệ thông tin trong chu trình bán hàngvà ghi chép sổ sách kế toán
-Đối thủ cạnh tranh và các bên liên quan -Danh sách các khách hàng, nhà cung cấp, đại lí, chi nhánh,..
-Chính sách bán hàng
-Tính hợp lý của việc ghi nhận doanh thu trong kỳ (lưu ý doanh nghiệp dịch vụ, xây dựng)
b)Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát: Công việc này trên thực tế thường tiến hành song song với việc thực hiện các thử nghiệm cơ bản.
Sau khi đã tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và dùng kỹ thuật walk-through để kiểm tra lại, kiểm toán viên sẽ thảo luận với nhóm trưởng để đưa ra kết luận về việc thực thi các thủ tục kiểm soát trên thực tế
Từ kết luận được đưa ra, phạm vi kiểm tra chi tiết sẽ:
- Giới hạn lại trong một số tháng, thông thường là các tháng có biến động lớn về
doanh thu hoặc các tháng gần cuối niên độ kế toán hay giới hạn về các thử nghiệm cơ
bản được thực hiện.
- Giữ nguyên mức độ kiểm tra và các thử nghiệm cơ bản đã được lên kế hoạch trong chương trình kiểm toán chu trình bán hàng
Bước 2: Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
Đối với khoản mục doanh thu:
Bảng 3.2:Chương trình kiểm toán doanh thu9
Loại Thủ tục kiểm toán Mục tiêu
kiểm toán
- So sánh sự biến động doanh thu năm nay với năm trước - So sánh tỷ lệ lãi gộp năm nay với năm trước
- Lập bảng phân tích tổng quát quan hệ đối ứng tài khoản. - Tăng cường các thử nghiệm cơ bản cho các tháng có biến động lớn về doanh thu.
- So sánh sự đồng dạng doanh thu, giá vốn, lợi nhuận.
THỦ TỤC PHÂN
TÍCH
- So sánh số dư doanh thu chưa thực hiện (TK3387) kỳ
này với kỳ trước theo từng loại doanh thu.
Phát sinh, đầy đủ, đánh
giá
1. Lập bảng kê chi tiết doanh thu theo từng loại sản phẩm và khu vực tiêu thụ. Đối chiếu số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh với số liệu trên sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
Phân loại và chuyển sổ
2. Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng. 3. Kiểm tra số phát sinh giảm doanh thu.
Ghi sổ, có thực 3. Kiểm tra sự đầy đủ về việc ghi nhận doanh thu. Đầy đủ 4. Kiểm tra sự chính xác của số tiền ghi nhận doanh thu. Đánh giá
5. Kiểm tra việc phân loại doanh thu. Trình bày , đánh giá
THỬ NGHIỆM
CHI TIẾT
6. Kiểm tra việc khóa sổ đối với nghiệp vụ bán hàng. Phát sinh, đầy đủ.
KẾT LUẬN
- Đưa ra các bút toán điều chỉnh (nếu có).
- Lập bảng trang kết luận kiểm toán dựa trên kết quả công việc đã thực hiện.
Trình bày và khai báo
Đối với khoản mục nợ phải thu
Bảng 3.3: Chương trình kiểm toán nợ phải thu10
Loại Thủ tục kiểm toán Mục tiêu
kiểm toán
- Lập trang số liệu kế toán tổng hợp.
- Phân tích sự biến động số dư cuối kỳ các khoản phải thu - Thu thập bảng phân tích tuổi nợ.
THỦTỤC PHÂN
TÍCH
-So sánh tỷ lệ nợ phải thu khách hàng trên tổng doanh thu.
Hiện hữu, Đầy đủ
1. Xem xét sổ kế toán tổng hợp để tìm ra các giao dịch bất thường. Sự đầy đủ, chính xác 2.Kiểm tra khách hàng có số dư có.Gửi thư xác nhận công
nợ các khách hàng có số dư tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán. Tính chính xác, đầy đủ, hiện hữu THỬ NGHIỆM CHI TIẾT
3. Kiểm tra chọn mẫu các đối tượng: dư có, phát sinh lớn, bất thường.
Sự đầy đủ, hiện hữu
10
4. Kiểm tra việc chia cắt niên độ trong việc hạch toán. Sự phân chia