3.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tại chi nhánh
3.2.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
3.2.4.1 Nội dung:
Bao gồm chi phí thi cơng cơng trường, đền bù, giao nhận vật tư, dụng cụ thi công, chi phí mua ngồi…. Tiền lương và các khoản phụ cấp cho nhân viên quản lý ở các đội, tàu xe cho nhân viên cơng tác, chi phí điện nước.
Các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích trên lương hàng tháng của cơng nhân theo quy định. Tỷ lệ trích bảo hiểm 6 tháng năm 2021 là 34%. Trong đó, 23.5% tính vào chi phí sản xuất, 10.5% khấu trừ vào lương CNV.
BHXH trích là 25.5% trên tổng lương cơ bản. Trong đó 17.5% tính vào chi phí sản xuất, 8% trừ vào lương CNV
BHYT trích là 4.5% trên tổng lương cơ bản. Trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất, 1.5% trừ vào lương CNV
BHTN trích là 2% trên tổng lương cơ bản. Trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất, 1% trừ vào lương CNV
KPCĐ trích là 2% trên tổng lương cơ bản, tính tồn bộ vào chi phí sản xuất.
3.2.4.2 Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu + Phiếu chi + Phiếu kế toán
3.2.4.3 Tài khoản sử dụng: TK 627 “chi phí sản xuất chung”3.2.4.4 Phương pháp hạch toán: 3.2.4.4 Phương pháp hạch toán:
Nghiệp vụ 1: Ngày 17 tháng 03 năm 2021, căn cứ phiếu đề nghị thanh tốn, hóa đơn
của nhân viên, kế tốn tổng hợp kiểm tra tính hợp lệ, trình ký và lập phiếu chi số 62 : Thanh tốn tiền thí nghiệm cường độ thép, cơng trình: NCS TBA 500kV Vĩnh Tân.
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức Nghiệp vụ 2: Ngày 31/03/2021, căn cứ vào bảng tính BHXH, kế tốn tổng hợp lập
Phiếu kế tốn 000027/3, trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2021:(Phụ lục IV: bảng trích BHXH, BHYT, BHTN)
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/03/2021, căn cứ bảng tính khấu hao TSCĐ quý 1/2021( phụ
lục V) , lập phiếu kế tốn trích khấu hao.
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154 Nợ TK 154: 476.410.969 đ
Có TK 627: 476.410.969 đ
Chi nhánh 5 - Công ty TNHH MTV Xây lắp điện 2
Địa chỉ: 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q.Tân Phú
PHIẾU KẾ TỐN Tài khoản PS Nợ PS Có Mã khách Tên khách hàng Diễn giải 154 476.410.969 KC 627 sang 1541, MaSpct:Nâng công suất 500kV Vĩnh Tân
627 476.410.969
KC 627 sang 1541, MaSpct:Nâng công suất 500kV Vĩnh Tân
CỘNG 476.410.96 9
476.410.96 9
KẾ TOÁN TRƯỞNG Ngày...... tháng....năm..... Người lập phiếu
Số: 0000103/6 Ngày: 30/06/2021
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức 3.2.4.5 Sổ sách sử dụng:
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Mẫu số S36-DN (Ban hành theo thông tư 200/TT-BTCngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 627 “Chi phí sản xuất chung” Ngày
ghi sổ Chứng từ ghisổ Diễn giải TKđối ứng Số phát sinh Số CT Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
17/03 PC62 17/03 Chi phí thí nghiệm cườngđộ thép 1111 2.900.909 31/03 PKT 30/2 31/03 Trích BHXH tháng 03/2021 3383 14.395.500 31/03 PKT 30/2 31/03 Trích BHYT tháng 03/2021 3384 2.467.800 31/03 PKT 30/2 31/03 Trích BHTN tháng 02/2021 3386 822.600 31/03 PKT 37/3 31/03 Khấu hao TSCĐ quý 1/2021 21412 54.911.589
....... ....... ....... ....... ....... ....... ....... 30/06 PKT 103/6 30/06 Kết chuyển sang TK 154 154 476.410.969
Cộng số phát sinh 476.410.96
9 476.410.969 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có............trang, được đánh số từ trang 01 đến trang......
- Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM SỔ CÁI
Tài khoản: 627“Chi phí sản xuất chung” Ngày
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
17/03 PC62 17/03 Chi phí thí nghiệm cường độ thép 1111 2.900.909 31/03 PKT 30/2 31/03 Trích BHXH tháng 03/2021 3383 14.395.500 31/03 PKT 30/2 31/03 Trích BHYT tháng 03/2021 3384 2.467.800 31/03 PKT 30/2 31/03 Trích BHTN tháng 03/2021 3386 822.600 31/03 PKT 37/3 31/03 Khấu hao TSCĐ quý
1/2021 21412 54.911.589
....... ....... ....... ....... ....... ....... .......
30/06 103/6PKT 30/06 Kết chuyển chi phí SXC sang TK 154 1541 476.410.969
Cộng số phát sinh
tháng 6 75.702.239 476.410.969 Số dư cuối tháng 6
Cộng lũy kế từ đầu
quý 2 476.410.969 476.410.969
- Sổ này có............trang, được đánh số từ trang 01 đến trang......
- Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
3.3 ĐÁNH GIÁ DỞ DANG CUỐI KỲ
Tại chi nhánh đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ là khi các phịng ban của Cơng ty đến các cơng trình kiểm kê để đánh giá giá trị các sản phẩm dở dang chưa hình thành nên hạng mục hồn thành nên được đưa vào sản phẩm dở dang cuối kỳ.