I. Khỏi quỏt tỡnh hỡnh, đặc điểm của cụng ty sứ Thanh Trỡ
3.4 Nhà mỏy Sứ Thanh Trỡ
Sau khi nhận được kế hoạch sản xuất do phũng Kế hoạch - Đầu tư chuyển xuống, nhà mỏy sẽ tiến hành triển khai kế hoạch sản xuất hàng tuần, hàng thỏng và tổng hợp bỏo cỏo kết quả cho Giỏm đốc và một số phũng ban. Ngoài ra, nhà mỏy cũn cú nhiệm vụ phõn bổ cỏc nguồn lực được giao, tổ chức kiểm soỏt việc thực hiện quy trỡnh cụng nghệ, hướng dẫn cụng việc trong dõy chuyền sản xuất, bảo đảm cho sản phẩm sản xuất cú chất lượng cao, kết hợp với phũng Kỹ thuật - KCS nghiờn cứu, cải tiến, nõng cao chất lượng sản phẩm theo yờu cầu của sản xuất, của thị trường. 3.5 . Xớ nghiệp sản xuất khuụn :
Xớ nghiệp sản xuất khuụn cú nhiệm vụ sản xuất và sửa chữa khuụn sản phẩm kho Nhà mỏy Sứ Thanh Trỡ theo đỳng kế hoạch đó giao. Đồng thời nghiờn cứu sản xuất cỏc mẫu khuụn mới theo nhu cầu của thị trường, của kế hoạch sản xuất.
4 .Tổ chức cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty sứ Thanh Trỡ .
Là một doanh nghiệp sản xuất cú quy mụ lớn (với số vốn lờn tới hơn 150 tỷ) và đang làm ăn cú hiệu quả, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong đơn vị nhiều, thường xuyờn, liờn tục đặc biệt là cỏc nghiệp vụ về vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ, về bỏn hàng; cỏc thụng tin kế toỏn khụng chỉ phục vụ Ban Giỏm đốc cụng ty mà cũn phải bỏo cỏo lờn Tổng cụng ty và một số
đối tượng khỏc bờn ngoài... nờn khối lượng cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty Sứ Thanh Trỡ là khỏ lớn.
Cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty Sứ Thanh Trỡ được cụ thể hoỏ thành 10 phần hành kế toỏn sau:
• Kế toỏn Tài sản cố định. • Kế toỏn vật tư.
• Kế toỏn thành phẩm • Kế toỏn bỏn hàng. • Kế toỏn thanh toỏn. • Kế toỏn ngõn hàng. • Kế toỏn cụng nợ phải trả. • Kế toỏn nợ phải thu
• Kế toỏn tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. • Kế toỏn chi phớ, giỏ thành.
Mặt khỏc, cụng ty cũn cú 2 chi nhỏnh tại Đà Nẵng và Thành phố Hồ Chớ Minh. Chớnh vỡ vậy, cụng ty đó tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo mụ hỡnh hỗn hợp, vửa phõn tỏn - vửa tập trung . Tại 2 chi nhỏnh ở Đà Nẵng và Thành phố Hồ Chớ Minh, bộ phận kế toỏn chỉ xử lý chứng từ sơ bộ, sau đú chuyển số liệu về phũng kế toỏn trung tõm đặt tại trụ sở của cụng ty.
39
Kế toán tr-ởng
Kế toán tại chi nhánh
Đà Nẵng Kế toán tại chi nhánh Tp. Hồ Chí Minh
K ế to án c ôn g nợ p hả i t rả K ế to án T à i s ản c ố đ ịn h K ế to án th an h to án K ế to án n gâ n hà ng K ế to án ti ề n l- ơ ng K ế to án v ậ t t - K ế to án th à nh p hẩ m K ế to án n ợ p hả i t hu K ế to án b án h à ng K ế to án tậ p hợ p ch i p hí và tí nh g iá th à nh
Phũng kế toỏn trung tõm cú 7 người (1kế toỏn trưởng, 6 kế toỏn viờn). Việc phõn cụng lao động trong phũng như sau:
• 1 kế toỏn viờn đảm nhiệm phần hành kế toỏn cụng nợ phải trả.
• 1 kế toỏn viờn đảm nhiệm phần hành kế toỏn vật tư kiờm kế toỏn tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ.
• 1 kế toỏn viờn đảm nhiệm phần hành kế toỏn tài sản cố định kiờm kế toỏn thanh toỏn.
• 1 kế toỏn viờn đảm nhiệm phần hành kế toỏn ngõn hàng kiờm kế - toỏn thành phẩm.
• 1 kế toỏn viờn đảm nhiệm phần hành kế toỏn bỏn hàng kiờm kế toỏn nợ phải thu.
• 1 kế toỏn viờn đảm nhiệm phần hành kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành.
• Kế toỏn trưởng là người chịu sự lónh đạo trực tiếp về mặt hành chớnh của Giỏm đốc, chịu sự chỉ đạo nghiệp vụ của kế toỏn trưởng Tổng cụng ty. Kế toỏn trưởng chịu trỏch nhiệm tổ chức và kiểm tra cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty; điều hành và kiểm soỏt hoạt động của bộ mỏy kế toỏn; chịu trỏch nhiệm về nghiệp vụ chuyờn mụn kế toỏn; hướng dẫn nghiệp vụ trực tiếp cho cỏc nhõn viờn kế toỏn phần hành; thực hiện cụng tỏc kế toỏn tổng hợp, lập bỏo cỏo kế toỏn. Quan hệ giữa cỏc lao động trong phũng kế toỏn trung tõm được thể hiện theo kiểu trực tuyến tham mưu (là kiểu tổ chức mà Kế toỏn trưởng cụng ty ngoài việc trực tiếp điều hành cỏc nhõn viờn kế toỏn phần hành cũn chỉ đạo nghiệp vụ trực tiếp cho cỏc kế toỏn viờn phần hành).
4.1 . Hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn :
Theo sự thống nhất của Tổng cụng ty Thuỷ tinh và Gốm xõy dựng, cụng ty Sứ Thanh Trỡ đó và đang ỏp dụng kế toỏn mỏy vào cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty. Việc ỏp dụng kế toỏn mỏy đó giỳp giảm bớt cụng việc ghi chộp kế toỏn, quy trỡnh thực hiện cụng tỏc kế toỏn được rỳt ngắn, đồng thời làm giảm sai sút, nõng cao năng suất của kế toỏn. Hiện nay, chương trỡnh kế toỏn mỏy của cụng ty được tổ chức theo hỡnh thức Sổ Nhật ký chung, nờn cụng ty hạch toỏn theo hỡnh thức Sổ nhật ký chung .
Do ỏp dụng kế toỏn mỏy nờn sau khi nhập cỏc dữ liệu từ cỏc chứng từ gốc vào sổ Nhật ký chung, sổ thẻ kế toỏn chi tiết, khi nhận được lệnh, chương trỡnh sẽ tự động vào Sổ Cỏi cỏc tài khoản và tổng hợp vào Bảng cõn đối số phỏt sinh, Bảng tổng hợp chi tiết và cỏc Bỏo cỏo tài chớnh. * Hệ thống sổ sử dụng:
- Sổ kế toỏn tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cỏi cỏc tài khoản.
- Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết: cụng ty sử dụng rất nhiều loại sổ thẻ kế toỏn chi tiết khỏc nhau được ỏp dụng theo hỡnh thức Nhật ký chung như Sổ, thẻ tài sản cố định; Thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu;...
4.2 . Tổ chức chứng từ và tài khoản kế toỏn :*Tổ chức chứng từ kế toỏn : *Tổ chức chứng từ kế toỏn :
Cụng ty Sứ Thanh Trỡ hầu như chỉ sử dụng cỏc chứng từ theo mẫu của Bộ Tài chớnh (cú sửa đổi với cỏc chứng từ hướng dẫn để phự hợp với hoạt động của cụng ty). Việc lập, kiểm tra, luõn chuyển và lưu trữ chứng từ của cụng ty tuõn theo quy định của chế độ tài chớnh kế toỏn hiện hành. Hầu hết cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được lập chứng từ. Cỏc chứng từ này, sau khi đó cú đủ cỏc yếu tố cơ bản và kiểm tra, sẽ được vào sổ sỏch kế toỏn, sau đú chuyển sang lưu trữ.
Hiện nay, cụng ty đang sử dụng 24 chứng từ, ngoài cỏc chứng từ bắt buộc, cỏc chứng từ cũn lại đều được thay đổi cho phự hợp với hoạt động của cụng ty. Là một doanh nghiệp hạch toỏn độc lập lại cú quy mụ lớn, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tương đối nhiều và đa dạng. Chớnh vỡ vậy, cụng ty Sứ Thanh Trỡ hiện nay đó sử dụng hầu hết cỏc tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toỏn được ban hành theo Quyết định số 1141 TC/CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ Tài chớnh trừ một số tài khoản như (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
41 Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết
Các báo cáo tài chính
Bảng cân đối số phát sinh : Ghi hàng ngày : Đối chiếu kiểm tra : Ghi cuối tháng
Sơ đồ : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký Chung tại công ty Sứ Thanh Trì
TK 128, TK 129,TK711,.... Bờn cạnh đú, để đảm bảo thực hiện tốt chức năng của mỡnh, kế toỏn cụng ty cũn mở thờm một số tài khoản chi tiết. Vớ dụ: Tài khoản 335 cú 2 tài khoản chi tiết là :
TK 3351 - Chi phớ phải trả: sửa chữalớn TK 3352 - Chi phớ phải trả: lói vay ...
* Tổ chức bỏo cỏo kế toỏn :
Hiện tại doanh nghiệp sử dụng 27 mẫu bảng biểu do Bộ Tài chớnh chớnh quy định như Bỏo cỏo giỏ thành thành phẩm; Bỏo cỏo chi tiết kế quả kinh doanh; Bỏo cỏo chi tiết chi phớ bỏn hàng, Bỏo cỏo chi tiết cụng nợ,... Cỏc bỏo cỏo này được lập chủ yếu nhằm mục đớch quản trị nội bộ. Trong cỏc bỏo cỏo trờn cú 4 bỏo cỏo chớnh được lập hàng quý là:
- Bảng cõn đối kế toỏn. Mẫu số B01-DN.
- Kết quả hoạt động kinh doanh. Mẫu số B02-DN. - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ. Mẫu số B03-DN. - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. Mẫu số B04-DN.
Cuối năm, bốn bỏo cỏo chớnh này được lập và gửi tới Ban lónh đạo cụng ty; Tổng cụng ty Thuỷ tinh và Gốm xõy dựng; Cỏc cơ quan chức năng của Nhà nước (Cơ quan thuế, Tổng cục thống kờ,...).
II . Thực tế cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ ở cụng ty sứ Thanh Trỡ .
1. Đối tượng kế toỏn tập hợp CPSX ở cụng ty sứ Thanh Trỡ .
Hiện nay, quỏ trỡnh sản xuất tại cụng ty Sứ Thanh Trỡ được chia làm 3 giai đoạn chớnh: mộc đổ rút, phun men và nung sản phẩm (cũn gọi là lũ nung). Ba giai đoạn này được thực hiện bởi 5 bộ phận chớnh là : bộ phận nguyờn liệu, bộ phận đổ rút, bộ phận chế tạo men, bộ phận phun men và bộ phận lũ nung. Thế nhưng đối tượng tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành là toàn bộ quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm sứ . Tuy được tỏch thành cỏc bộ phận sản xuất nhỏ để quản lý nhưng toàn bộ chi phớ lại được tập hợp cho cả quỏ trỡnh sản xuất , một số chi phớ như chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp , chi phớ nhõn cụng trực tiếp , chi phớ sản xuất chung được tổng hợp từ cỏc bộ phận sản xuất nhỏ ở từng giai đoạn cụng nghệ sau đú được tập hợp cho toàn bộ quy trỡnh cụng nghệ .
2 . Kế toỏn CPSX ở cụng ty sứ Thanh trỡ .2.1 . Kế toỏn tập hợp CPNVLTT . 2.1 . Kế toỏn tập hợp CPNVLTT .
* Tài khoản sử dụng
TK 621 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Tài khoản 621 được chi tiết thành 2 tiểu khoản:
- TK 6211 - Dựng để tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp được sử dụng để sản xuất sản phẩm.
- TK 6212 - Dựng để tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp được sử dụng cho việc sản xuất khuụn.
( Ở cụng ty sứ Thanh Trỡ ngoài cỏc sản phẩm sứ, khuụn sản phẩm cũng được tập hợp chi phớ, tớnh giỏ thành, nhập kho và xuất kho để dựng sản xuất như một cụng cụ dựng sản xuất sản phẩm sứ. Tuy nhiờn , do thời gian tỡm hiểu về cụng ty cũn hạn chế nờn trong bài viết này em chỉ đề cập và xem xột quỏ trỡnh tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành của cỏc sản phẩm sứ . )
* Chứng từ và sổ sỏch kế toỏn sử dụng:
- Chứng từ kế toỏn: Phiếu đề nghị xuất vật tư, Phiếu xuất kho. PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 4 thỏng 12 năm 2002
STT Mó
kho
Tờn vật tư Đơn vị
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 … … … … 2 K04 Bột màu Kg 107.542.461 … 5 K03 Đất sột Kg 141.210 409,09 15.404.598.9 … … … … Tổng cộng 211.213.511 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ sỏch kế toỏn: Để hạch toỏn chi tiết chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp đối với sản phẩm, kế toỏn tập hợp cỏc phiếu xuất kho theo từng giai đoạn và lập Sổ chi tiết tài khoản 621, Sổ chi tiết tài khoản 6211, và Sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyờn vật liệu. Để hạch toỏn tổng hợp, kế toỏn sử dụng Sổ Nhật ký chung và Sổ Cỏi cỏc tài khoản 621 và 6211. Việc nhập số liệu được thực hiện trờn phiếu nhập của chương trỡnh kế toỏn mỏy, sau đú chương trỡnh sẽ tự động chuyển số liệu về cỏc sổ sỏch kế toỏn trờn và cỏc sổ sỏch kế toỏn khỏc cú liờn quan.
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Sổ Ngày Diễn giải Tài
khoản
Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú 15 4/12 Xuất vật tư cho bộ
phận nghiền men
6211 152
211.213.511 211.213.511
15 16/12 Xuất vật tư cho bộ phận nguyờn liệu
6211 152
401.250.844 401.250.844 26 24/12 Xuất vật tư cho bộ
phận lũ nung 6211 152 763.862.424 763.826.424 479 31/12 Kết chuyển 6211 sang 1541 1541 6211 1.236.327.799 1.236.327.799 ( Trớch số liệu trờn sổ “ Nhật ký chung “ thỏng 12/2002 )
Từ số liệu trờn sổ “ Nhật ký chung “ , mỏy tớnh sẽ chuyển số liệu sang “ Sổ cỏi TK 6211 “ .
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6211 – CPNVLTT : DÙNG SXSP Thỏng 12/2002
Sổ Ngày Diễn giải TK Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú 15 4/10 Xuất vật tư cho bộ
phận nghiền men
152 211.213.511 16 16/12 Xuất vật tư cho bộ
phận nguyờn liệu
152 401.250.844 26 24/12 Xuất vật tư cho bộ
phận lũ nung 152 763.862.424 479 31/12 Kết chuyển 6211 sang 1541 1541 1.263.327.799 Số cỏi TK 6211 tập hợp cỏc CPNVLTT phỏt sinh ở cỏc bộ phận sản xuất , cuối thỏng kết chuyển chi phớ này sang TK 1541.
Như vậy , cuối thỏng 12/2002 CPNVLTT tập hợp được là : 1.236.327.799 * Phương phỏp hạch toỏn:
Khi bộ phận nào cú nhu cầu về từng loại nguyờn, vật liệu cụ thể, bộ phận đú sẽ lập Phiếu đề nghị xuất vật tư, trong đú ghi rừ họ tờn người lĩnh, bộ phận, lý do xuất, tờn vật tư, số lượng xin xuất,... Sau khi cú được đầy đủ cỏc chữ ký cần thiết trờn Phiếu đề nghị xuất vật tư (chữ ký của Giỏm đốc cụng ty, của phụ trỏch bộ phận, của người đề nghị và của thủ kho), thủ kho stiến hành xuất kho vật tư cho người đề nghị. Sau đú chuyển Phiếu đề nghị xuất vật tư cho kế toỏn tổng hợp vật liệu.
- Cuối thỏng, kế toỏn tổng hợp vật liệu lập cỏc phiếu xuất kho theo bộ phận, xỏc định giỏ thực tế từng loại vật liệu đó xuất dựng cho cỏc bộ phận và ghi:
Nợ TK 621 (6211 – CPNVLTTdựng để SXSP sứ )
Cú TK 152 - Nguyờn liệu, vật liệu - Cuối kỳ, kết chuyển CPNVLTT để tớnh giỏ thành:
Nợ TK 154 (1541 - CPSX kinh doanh dở dang cho sản phẩm) Cú TK 621 (6211 – CPNVLTT )
Khi nhập số liệu vào chương trỡnh kế toỏn mỏy, kế toỏn vật tư sẽ nhập theo định khoản trờn. Ngoài ra, kế toỏn cũn phải nhập mó kho, số lượng xuất, mó nguyờn vật liệu, đơn vị sử dụng, số chứng từ,... và đặc biệt là Mó-khỏch.
2.2 . Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp tại cụng ty Sứ Thanh Trỡ :
Tại cụng ty Sứ Thanh Trỡ, Chi phớ nhõn cụng trực tiếp bao gồm lươngsản phẩm, lương thời gian, lương khỏc và cỏc khoản phụ cấp cú tớnh chất lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm (cụ thể là cụng nhõn tại cỏc bộ phận; nguyờn liệu, đổ rút, chế tạo men, dỏn chữ, phun men, lũ nung, KCS, Kho thành phẩm,...). Ngoài ra, chi phớ nhõn cụng trực tiếp cũn bao gồm cỏc khoản trớch Bảo hiểm xó hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phớ cụng đoàn theo một tỷ lệ nhất định, được tớnh vào chi phớ kinh doanh trong kỳ.
* Tài khoản sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Tài khoản 622 được chi tiết thành 2 tiểu khoản:
- TK 6221 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ( cú liờn quan trực tiếp đến việc ) sản xuất sản phẩm.
- TK 6222 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ( cú liờn quan trực tiếp đến việc) sản xuất khuụn.
* Phương phỏp tớnh lương và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ:
Tiền lương trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất của cụng ty Sứ Thanh Trỡ bao gồm lương sản phẩm, lương thời gian, lương khỏc và cỏc khoản phụ cấp, lễ tết.
- Lương sản phẩm :Tại cụng ty Sứ Thanh Trỡ, lương sản phẩm là hỡnh thức trả lương căn cứ vào lượng sản phẩm cuối cựng hoàn thành và đơn giỏ tiền lương theo sản phẩm đối với mỗi bộ phận. Đơn giỏ lương cho mỗi loại sản phẩm ở từng bộ phận sản xuất được Phũng Hành chớnh - Nhõn sự tớnh toỏn trờn cơ sở đơn giỏ tiền lương do Bộ Xõy Dựng và Tổng cụng ty Thuỷ tinh và Gốm xõy dựng cho phộp, tỷ lệ sản phẩm hỏng, mức hao phớ sức lao động, tớnh chất cụng việc, ảnh hưởng của dõy chuyền cụng