CIMEICO VN Tên Ngày
Khách hàng: ………Cty DL E………. Ngời T.H ………. …….. Mã số …………
Nội dung thực hiện: …Kiểm tra chứng từ nhập…. Ngời K.T ………. …….. Trang …………
Năm kết thúc: 31/12/2004……………………
Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Số tiền Ghi
chú
SH NT Nợ Có
HĐ 11336 07/01/04 Nhập sợi Peco 1521 331 129,352,008
NH 167 25/02/04 Nhập sợi Peco 1521 112 24,898,672
NH 170 25/02/04 Nhập sợi Peco 1521 112 591,653,701
PC 1065 15/03/04 Nhập quần áo bảo hộ 153 111 35,316,000
PC 1397 09/04/04 Nhập khẩu trang, mũ BH 153 111 20,005,348 X1 ………
HĐ 1468 26/11/04 Nhập sợi pha len 1521 331 102,702,600
NH 813 29/11/04 Nhập sợi tơ tằm 1521 112 50,145,750
HĐ 11479 15/12/04 Nhập sợi Peco 1521 331 1,272,661,056
PC 3101 23/12/04 Nhập sợi tơ tằm 1521 111 358,224,332 X2 VN 50 25/12/04 Nhập sợi pha len 1521 311 34,238,905 X3 PC 3149 26/12/04 Nhập sợi pha len 1521 111 89,079,920
PN 3192 31/12/04 Nhập sợi pha len 1521 331 34,638,127 X4
: Có đầy đủ hố đơn chứng từ kèm theo: biên bản kiểm nhận vật t, đơn đặt hàng, hợp đồng,
yêu cầu mua vật t…
X : Có sai phạm cần đợc giải thích, cụ thể:
X1,3 : Chứng từ số PC 1397 ngày 09/04/04 và chứng từ số VN 50 ngày 25/12/04 có đủ hố đơn chứng từ nhng khơng có biên bản kiểm nhận vật t, hàng hóa.
X2 : Chứng từ số PC 3101 bị tẩy xoá số tiền ghi trên hoá đơn, kế toán trởng giải thích là
do chất lợng lơ hàng kém hơn so với hợp đồng do đó cơng ty yêu cầu nhà cung cấp giảm giá và đã đợc chấp nhận do đó kế tốn đã sửa đơn giá và số tiền trên chứng từ này.
X4 : Chứng từ PN số 3192, kế tốn phản ánh khơng đúng kỳ phát sinh của nghiệp vụ. Sổ cái ghi ngày 31/12/2004 trong khi PN ghi ngày phát sinh là 02/01/2005. Kế tốn vật t giải thích đây là sự nhầm lẫn trong ghi chép. Sau khi thỏa thuận, kiểm toán viên đề nghị điều chỉnh: + Trong năm 2004: ghi Nợ TK 331: 34.638.127
Có TK 152: 34.638.127. + Trong năm 2005: ghi Nợ TK 152: 34.638.127 Có TK 331: 34.638.127.
Kết luận: Qua kiểm tra chọn mẫu một số nghiệp vụ, KTV nhận thấy hầu hết các nghiệp vụ đều đợc phản ánh đầy đủ và chính xác trên sổ kế tốn và có chứng từ gốc hợp lệ. Đối với chứng từ số PC 3101 bị tẩy xoá cần đợc kiểm tra thêm để làm rõ.
Đối với số phát sinh trên tài khoản 154, để khẳng định tính có thật và độ chính xác của các nghiệp vụ, kiểm toán viên thực hiện kiểm tra số phát sinh trên TK 621, TK 622, TK 627. Khi kiểm tra phát sinh có trên TK 152, kiểm tốn viên đã đồng thời kiểm tra đợc phát sinh nợ trên các TK 621 và TK627(6272). Chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622) và chi phí nhân cơng phân xởng (TK 6271) đã đợc kiểm tra khi kiểm tốn chu trình tiền lơng và nhân viên. Chi phí khấu hao (TK 6274) đã đợc kiểm tra từ chu trình kiểm tốn tài sản cố định. Các khoản chi phí cịn lại đợc kiểm tra tơng tự nh TK 152.
Thực hiện tơng tự đối với các nghiệp vụ xuất vật t, kiểm toán viên nhận thấy hầu hết các nghiệp vụ xuất vật t đều đợc phản ánh chính xác và thật sự đã xảy ra. Đối với nghiệp vụ xuất cho sản xuất, chứng từ đều bao gồm: phiếu yêu cầu sử dụng vật t của các phân xởng sản xuất, phiếu xuất kho, các chứng từ trên đều có đầy đủ chữ ký duyệt.
*Cơng ty thép F: Do đặc thù trong sản xuất thép, các nguyên vật liệu hay vật t nhập xuất đều có giá trị tơng đối lớn tuy nhiên do biến động về hàng tồn kho giữa các qúy trong năm 2004 là không lớn nên quy mơ mẫu chọn là vừa phải, tiêu chí chọn mẫu là những phiếu nhập có giá trị lớn hơn 30.000.000VNĐ. Trình tự đối chiếu là từ Sổ cái đến Nhật ký chung đến các chứng từ gốc. Giấy làm việc số 2F đ- ợc trình bày trong phụ lục 01 đính kèm. Qua đó, kiểm tốn viên kết luận các nghiệp vụ kinh tế đợc ghi chép đầy đủ, đúng kỳ.
*Công ty th ơng mại H: Số lợng mẫu chọn đợc xác định là lớn hơn hẳn so với 2 khách hàng trên. Lý do đặt ra là do cơng tác kiểm sốt khơng có hiệu quả (cha thành lập kiểm toán nội bộ...). Đối với các nghiệp vụ nhập kho, kiểm toán viên chọn mẫu dựa trên tiêu chí những nghiệp vụ phát sinh có giá trị lớn hơn 15.000.000đ, tập trung vào qúy I và qúy IV. Kết quả thu đợc: