CIMEICO VN Tên Ngày
Khách hàng: ………Cty DL E………. Ngời T.H ………. …….. Mã số ………… Nội dung thực hiện: …Tổng hợp 1…. Ngời K.T ………. …….. Trang ………… Năm kết thúc: 31/12/2004……………………
Mục tiêu: Đảm bảo số d Hàng tồn kho là có thực, đã đợc đánh giá và chuyển sổ đúng
Hồn thiện kiểm tốn chu trình hàng tồn kho …… 74
Kính gửi Cơng ty Thơng mại Hải Phịng...... Phịng kế tốn
Kính gửi Qúy Ơng (Bà)
Về việc: Xác nhận kiểm tốn
Để phục vụ cho việc kiểm tốn Báo cáo tài chính của cơng ty chúng tơi kết thúc ngày 31/12/2004, xin đề nghị Qúy Công ty xác nhận giá trị hàng gửi bán giữa công ty chúng tôi với Qúy Công ty vào ngày 31/12/2004 là 78.453.008 VNĐ (bảy mơi tám triệu bốn trăm năm mơi ba ngàn không trăm linh tám đồng). Đề nghị Qúy Công ty gửi th này trực tiếp tới Kiểm tốn viên của chúng tơi (theo địa chỉ trên phong bì đính kèm). Xin lu ý đây chỉ là th xác nhận.
Cơng ty Kiểm tốn t vấn xây dựng Việt Nam. Số 7 Đờng Đào Tấn Quận Ba Đình - HN
ĐT: 047 663 499 . Fax: 047 664 120
Tới : Ông Nguyễn Đắc Thành- Kiểm tốn viên chính.
Xin trân trọng cảm ơn Qúy Cơng ty. Giám đốc
Đặng Xn Phơng
Tôi/ Chúng tôi đồng ý số d trên là đúng tại thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2004 Tôi/ Chúng tơi khơng đồng ý số d trên vì :
…………………………………………………………………………………….. Ngày 25/02/2005 Đại diện (ký tên)
Đảm bảo hàng tồn kho phản ánh đúng kỳ Cơng việc:
• Đối chiếu số d đầu năm với Báo cáo kiểm tốn năm 2003
• Đối chiếu số d ngày 31/12/2004 với sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh
• Đối chiếu số liệu kiểm kê ngày 31/12/2004 trên Biên bản kiểm kê với số liệu trên sổ sách vào cùng ngày
• Kiểm tra phơng pháp tính giá xuất
• Kiểm tra bảng tính giá thành
• Gửi th xác nhận đối với hàng gửi bán Kết quả:
• Số d đầu năm phù hợp với Báo cáo kiểm tốn.
• Số d ngày 31/12/2004 phù hợp giữa Sổ chi tiết, sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh.
• Số liệu trên sổ phù hợp kiểm kê thực tế.
• Tính giá theo phơng pháp bình qn gia quyền.
• Các loại chi phí đợc tập hợp đúng đắn. Kế tốn phân bổ chi phí và tính giá trị sản phẩm dở dang hợp lý.
• Hàng gửi bán đợc xác nhận là có thật.
Kết luận: Số d hàng tồn kho là có thật, đợc đánh giá và chuyển sổ đúng. Có một số nghiệp vụ phản ánh khơng đúng kỳ nhng nhìn chung cơng tác kiểm tốn hàng tồn kho thỏa mãn đợc các yêu cầu doanh nghiệp đặt ra.
*Công ty F: Khác với công ty Dệt lụa E, tại cơng ty F, kế tốn đã tiến hành gửi th xác nhận số d về hàng gửi bán tại thời điểm kết thúc năm tài chính 2004. Kiểm tốn viên tiến hành tổng hợp đối chiếu và đi đến kết luận: Số d về hàng gửi bán tại cơng ty F là có thật.
Sau khi tiến hành các bớc cơng việc trên, kiểm tốn viên trao đổi với kế toán tại đơn vị về những sai phạm đã phát hiện. Có thể nhận thấy mức độ trọng yếu của sai phạm khơng cao, kiểm tốn viên nhận xét: “Số d hàng tồn kho tại công ty Thép F là có thực, đợc đánh giá và chuyển sổ đúng”. (Mẫu tơng tự nh công ty E).
*Công ty H: khơng có hàng gửi bán.
Dựa vào các bằng chứng thu đợc, kiểm tốn viên đi đến kết luận: nhìn chung, số d hàng tồn kho tại cơng ty H là có thật, đã đợc đánh giá và chuyển đúng. Tuy nhiên, công tác bảo quản chứng từ khơng tốt, quy trình kiểm sốt khơng chặt chẽ (các phiếu nhập xuất đôi khi khơng có chữ ký phê duyệt của kế tốn trởng…). Các sai phạm khác kiểm toán viên trao đổi với kế tốn tại cơng ty H để đa ra những điều chỉnh hợp lý (thể hiện trên bảng tổng hợp sai sót và biểu chỉnh hợp).
3. Kết thúc kiểm toán:
Các bằng chứng thu thập đợc trong q trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho sẽ đợc tập hợp lại cho trởng nhóm kiểm tốn để tiến hành sốt xét lại tồn bộ
công việc đã thực hiện và đánh giá tính đầy đủ của các bằng chứng đó. Việc đánh giá này đợc dựa trên mức độ thỏa mãn các mục tiêu kiểm toán riêng đối với chu trình hàng tồn kho: đảm bảo số d hàng tồn kho là có thật, đợc đánh giá và chuyển sổ đúng; đảm bảo hàng tồn kho đợc định giá chính xác và các nghiệp vụ về hàng tồn kho đợc phản ánh đúng kỳ.
Trên cơ sở các công việc đã tiến hành, kiểm toán viên đa ra Bảng tổng hợp sai sót và Biểu chủ đạo đối với hàng tồn kho.
* Công ty Dệt lụa E:
Cùng với giấy làm việc số 4E, kiểm toán viên lập Bảng tổng hợp sai sót và Biểu chỉ đạo. Sau khi sốt xét, kiểm tốn viên chính đa ra nhận xét trong Báo cáo kiểm tốn phát hành tháng 02/2005 về Báo cáo tài chính năm 2004 của cơng ty Dệt lụa E nh sau: “Báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các
khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của cơng ty E tại ngày 31/12/2004, cũng nh kết quả kinh doanh và các luồng lu chuyển tiền tệ trong năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/2004 phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan .”