Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh như hiện nay, làm thế nào để tăng doanh số công ty luôn là mối quan tâm hàng đầu của nhà quản lí, vì vậy phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu giúp cho chúng ta có chiến lược thích hợp hơn trong việc gia tăng doanh thu góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty, mà doanh thu phụ thuộc vào hai yếu tố là giá bán và khối lượng tiêu thụ, do đó để biết được hai nhân tố này ảnh hưởng như thế nào đến doanh thu bán hàng của công ty, chúng ta phân tích sự biến động của giá và khối lượng của bốn nhóm hàng thuốc bảo vệ thực vật được coi là chủ lực của công ty: thuốc phòng trừ nấm bệnh, thuốc kích thích tăng trưởng, thuốc trừ sâu, thuốc diệt cỏ.
Phân tích hi ệu quả hoạ t động kinh doan h tại c ông ty TNHH MTB Th ành Ph ố Cần Thơ
www.kinhtehoc.net
ỞNG CỦA NHÂN TỐ LƯỢNG VÀ GIÁ ĐẾN DOANH THU ĐVT: Ngàn đồng
Nguồn: Phòng kế toán công ty MTB Thành Phố Cần Thơ
GVHD: Th.S La Nguyễn Thùy Dung 56 SVTH: Phan Thị Thúy Kiều
t Hàng hóa Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Số lượng Giá bán Số lượng Giá bán Số lượng Giá bán
Phân tích hiệu quả ho ạ t đ ộng kinh doa n h t ại c ông ty TNHH MTB T h ành P h ố Cần Thơ
Gọi:
a: Ảnh hưởng của nhân tố số lượng tiêu thụ đến doanh thu. b: Ảnh hưởng của nhân tố giá bán đến doanh thu.
Đối với Thuốc p h òng t r ừ nấm bệnh
- Năm 2007 so với năm 2006 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 85,11 (57.383 - 63.072) = 1.021.724 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 74.971 (86,83- 85,11) = 128.950 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: 1.021.724 + 128.950 = 1.141.674 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng làm tăng doanh thu một lượng là 1.021.724 ngàn đồng, giá bán tăng làm tăng doanh thu một lượng là 128.950 ngàn đồng.
- Năm 2008 so với năm 2007 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 86,83 (74.971- 74.971) = -1.527.166 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 57.383 (95,09- 86,83) = 473.984 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: -1.527.166 + 473.984 = -1.053.182 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2008 số lượng tiêu thụ giảm làm giảm doanh thu một lượng là -1.527.166 ngàn đồng, giá bán tăng làm tăng doanh thu một lượng là 473.984 ngàn đồng.
Kết luận: Trong năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng và giá bán tăng làm doanh thu tăng một lượng là 1.141.674 ngàn đồng, giá bán tăng là do giá đầu vào từ nhà cung ứng tăng, nguyên nhân là trong năm 2007 tình hình nguyên vật liệu hóa chất cho thuốc bảo vệ thực vật không ngừng tăng, bên cạnh đó do thời tiết thay đổi thất thường vì vậy phòng trừ sâu bệnh luôn là vấn đề hàng đầu của hầu hết
GVHD: Th.S La Nguyễn Thùy Dung 57 SVTH: Phan Thị Thúy Kiều
Phân tích hiệu quả ho ạ t đ ộng kinh doa n h t ại c ông ty TNHH MTB T h ành P h ố Cần Thơ
nhà nông, nên làm cho số lượng tiêu thụ tăng. Sang năm 2008 tình hình lạm phát ngày một gia tăng, giá vốn hàng bán tăng rất mình, chủ yếu từ nhà cung ứng hàng, bên cạnh đó tình hình nông sản xuất khẩu hạn chế làm cho ngành hàng thuốc bảo vệ thực vật tiêu thụ giảm, góp phần làm cho doanh số 2008 giảm - 1.053.182 ngàn đồng.
Đối với thuốc kích thích tăng t r ư ởng
- Năm 2007 so với năm 2006 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 5,32 (901.148- 776.910) = 660.946 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 901.148 (6,80- 5,32) = 1.333.699 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: 660.946 + 1.333.699 = 1.994.645 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng làm tăng doanh thu một lượng là 660.946 ngàn đồng, giá bán tăng làm tăng doanh thu một lượng là 1.333.699 ngàn đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Năm 2008 so với năm 2007 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 6,80 (549.962- 901.148) = -2.388.065 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 549.962 (8,26- 6,80) = 802.945 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: -2.388.065 + 802.945 = -1.585.120 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2008 số lượng tiêu thụ giảm làm giảm doanh một lượng là -2.388.065 ngàn đồng, gia bán tăng làm doanh thu tăng một lượng là 802.945 ngàn đồng.
Kết luận: Trong năm 2007 giá bán và số lượng tiêu thụ tăng làm doanh thu tăng một lượng là 1.994.645 ngàn đồng, do nông dân ngày nay không những muốn cây trái đạt năng suất cao bên cạnh đó họ cũng mong muốn cây phát triển nhanh, thu hoạch sớm, sản phẩm ngày càng thỏa mãn nhu cầu khách hàng hơn,
Phân tích hiệu quả ho ạ t đ ộng kinh doa n h t ại c ông ty TNHH MTB T h ành P h ố Cần Thơ
Sang năm 2008 do giá bán tăng đáng kể, cũng góp phần làm cho số lượng tiêu thụ giảm hẳn so với năm 2007 nên làm cho doanh thu giảm -1.585.120 ngàn đồng.
Đối với thuốc trừ sâu
- Năm 2007 so với năm 2006 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 24,35 (157.645 – 146.521) = 270.869 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 157.645 (26,07- 24,35) = 271.149 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: 270.869 + 271.149 = 542.019 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng làm tăng doanh thu một lượng là 270.869 ngàn đồng, giá bán tăng làm tăng doanh thu một lượng là 271.149 ngàn đồng.
- Năm 2008 so với năm 2007 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 26,07 (123.843- 157.645) = -881.218 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 123.843 (28,84- 26,07) = 343.045 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: -881.218 + 343.045 = -538.173 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2008 số lượng tiêu thụ giảm làm giảm doanh một lượng là -881.218 ngàn đồng, giá bán tăng làm doanh thu tăng một lượng là 343.045 ngàn đồng.
Kết luận: Trong năm 2007 giá bán và số lượng tiêu thụ tăng làm doanh thu tăng một lượng 542.019 ngàn đồng, do thời tiết thay đổi dịch bệnh trên cây trồng lây lan nhiều nên nhu cầu thuốc trừ sâu tăng bên cạnh đó giá vốn đầu vào cũng tăng, sang năm 2008 do giá bán tăng và đó cũng là nguyên nhân làm cho số lượng tiêu thụ giảm nên làm cho doanh thu giảm -538.173 ngàn đồng.
Đối với thuốc diệt c ỏ
Phân tích hiệu quả ho ạ t đ ộng kinh doa n h t ại c ông ty TNHH MTB T h ành P h ố Cần Thơ - Năm 2007 so với năm 2006
+ Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 54,17 (68.266 – 65.416) = 154.385 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 68.266 (55,31- 54,17) = 77.823 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: 154.385 + 77.823 = 232.208 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng làm tăng doanh thu một lượng là 154.385 ngàn đồng, giá bán tăng làm tăng doanh thu một lượng là 77.823 ngàn đồng.
- Năm 2008 so với năm 2007 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 55,31 (64.721- 68.266) = -196.074 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 64.721 (58,56 - 55,31) = 210.343 ngàn đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: -196.074 + 210.343 = 14.269 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2008 số lượng tiêu thụ giảm làm giảm doanh một lượng là -196.074 ngàn đồng, giá bán tăng làm doanh thu tăng một lượng là 210.343 ngàn đồng.
Kết luận: Trong năm 2007 giá bán và số lượng tiêu thụ tăng làm doanh thu tăng một lượng 232.208 ngàn đồng, do tiết kiệm thời gian và chi phí ngày nay người nông dân đa phần sử dụng thuốc diệt cỏ nhiều,bên cạnh đó giá vốn đầu vào cũng tăng, sang năm 2008 do giá bán tăng tuy nhiên do số lượng tiêu thụ giảm nên làm cho doanh thu chỉ tăng 14.269 ngàn đồng.
Tóm lại doanh thu tăng hay giảm phụ thuộc vào số lượng tiêu thụ và giá bán mà nguyên nhân xâu xa là do các yếu tố thị trường tác động, thông qua số lượng tiêu thụ từ đó công ty có những biện pháp thích hợp để thúc đẩy quá trình tiêu thụ.
Phân tích hiệu quả ho ạ t đ ộng kinh doa n h t ại c ông ty TNHH MTB T h ành P h ố Cần Thơ 4.5.2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận là xác định mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí hoạt động đến lợi nhuận.
Gọi: L1: Lợi nhuận năm 2007 Lk: Lợi nhuân năm 2006
- Năm 2007 so với năm 2006
Đ ối với thuốc p h òng t r ừ nấm bện h .
L = L1 – Lk =( -503.178)- (-301.197) = - 201.981 ngàn đồng Phân tích các nhân tố ảnh hưởng:
• Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng tiêu thụ. Q = Lk x % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ - Lk
= (-301.197) x 1.19– (-301.197) = - 56.823 ngàn đồng
Do khối lượng tiêu thụ của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 11.899 chai, nên làm cho lợi nhuân năm 2007 tăng 56.823 ngàn đồng.
Ảnh hưởng bởi kết cấu khối lượng sản phẩm.
∆K =
∑ (Q 1i-Qki)x (Pki – Zki-CBhki-CQlki-Tki)- Q = - 56.823- (- 56.823)= 0 Vậy nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm không làm thay đổi lợi nhuận công ty. • Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị.
∆P =
∑ Q 1i (P 1i – Pki) = 74.971 x (86,83- 85,11) = 128.950 ngàn đồng.
Vậy do giá bán đơn vị của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 1,75 ngàn đồng, nên làm lợi nhuận năm 2007 tăng 128.950 ngàn đồng.
• Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn đơn vị.
∆Z =
∑ Q 1i (Z 1i – Zki) = 74.971 x (89,04-82,93) = 86.966 ngàn đồng.
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 1,16 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 86.966 ngàn đồng.
Phân tích hi ệu quả hoạ t động kinh doan h t ại c ông ty TNHH MTB Th ành Ph ố Cần Th ơ www.kinhtehoc.net Bảng 15: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN ĐVT: Ngàn đồng Hàng hóa số 2006 Thuốc phòng trừ nấm bệnh 63.072 74 Thuốc kích thích tăng trưởng 776.910 901 Thuốc trừ sâu 146.521 157 Thuốc diệt cỏ 65.416 68 http://www.kinhtehoc.ne
GVHD: Th.S La Nguyễn Thùy Dung 62 SVTH: Phan Thị Thúy Kiều
Phân tích hiệu quả ho ạ t đ ộng kinh doa n h t ại c ông ty TNHH MTB T h ành P h ố Cần Thơ
• Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí bán hàng.
∆C BH = ∑ Q 1i (C BH1i – C BHki ) = 74.971 x (2,81-1,51) = 97.462 ngàn đồng
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 1,3 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 97.462 ngàn đồng.
• Ảnh hưởng bởi chi phí quản lí. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
∆CQL =
∑ Q 1i (C QL1i – CQLki) = 74.971 x (2.30-1,19) = 83.218 ngàn đồng Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 1,11 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 83.218 ngàn đồng.
• Ảnh hưởng bởi nhân tố thuế suất.
∆T =
∑ Q 1i (T1i – Tki) = 74.971 x (4,34-4,26) = 6.462 ngàn đồng
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 0,08 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 6.462 ngàn đồng.
Tổng hợp sự ảnh hưởng của tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty: L = - 56.823 +128.950 -86.966 -97.462 -83.218 -6.462= - 201.981 ngàn đồng
Đúng bằng đối tượng phân tích
Qua phân tích ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của thuốc ph òng trừ nấm bệnh giảm 201.981 ngàn đồng, tuy giá bán và khối lượng tiêu thụ tăng nhưng do tốc độ tăng không bằng tốc độ tăng của chi phí, bên cạnh đó ảnh hưởng của nhân tố thuế suất nên làm lợi nhuận giảm.
Đ ối với thuốc kí c h thí c h tăng tr ư ởn g .
L = L1 – Lk = 342.283 - (-66.985) = 409.268 ngàn đồng Phân tích các nhân tố ảnh hưởng:
• Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng tiêu thụ. Q = Lk x % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ - Lk
= (-66.985) x 1.16– (-66.985) = - 10.712 ngàn đồng
Do khối lượng tiêu thụ của thuốc kích thích tăng trưởng tăng 124.238 chai, nên làm cho lợi nhuân năm 2007 tăng 10.712 ngàn đồng.
Ảnh hưởng bởi kết cấu khối lượng sản phẩm.
GVHD: Th.S La Nguyễn Thùy Dung 63 SVTH: Phan Thị Thúy Kiều
Phân tích hiệu quả ho ạ t đ ộng kinh doa n h t ại c ông ty TNHH MTB T h ành P h ố Cần Thơ
∆K =∑ (Q 1i-Qki)x (Pki – Zki-CBhki-CQlki-Tki)- Q = - 10.712 - (-10.712)= 0 Vậy nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm không làm thay đổi lợi nhuận công ty. • Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị.
∆P =
∑ Q 1i (P 1i – Pki) = 901.148 x (6,80- 5,32) = 1.333.699 ngàn đồng.
Vậy do giá bán đơn vị của thuốc kích thích tăng trưởng tăng 1,48 ngàn đồng, nên làm lợi nhuận năm 2007 tăng 1.333.699 ngàn đồng.
• Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn đơn vị.
∆Z =
∑ Q 1i (Z 1i – Zki) = 901.148 x (5,57- 4,92) = 585.746 ngàn đồng.
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc kích thích tăng trưởng tăng 0,65 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 585.746 ngàn đồng.
• Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí bán hàng.
∆C BH = ∑ Q 1i (C BH1i – C BHki ) = 901.148 x (0,32-0,12) = 180.230 ngàn đồng
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc kích thích tăng trưởng tăng 0,2 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 180.230 ngàn đồng.
• Ảnh hưởng bởi chi phí quản lí.
∆CQL = (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
∑ Q 1i (C QL1i – CQLki) = 901.148 x (0,19-0,10) = 83.218 ngàn đồng
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc kích thích tăng trưởng tăng 0,09 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 83.218 ngàn đồng.
• Ảnh hưởng bởi nhân tố thuế suất.
∆T =
∑ Q 1i (T1i – Tki) = 901.148 x (0,34-0,27) = 66.640 ngàn đồng
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc kích thích tăng trưởng tăng 0,07 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 66.640 ngàn đồng.
Tổng hợp sự ảnh hưởng của tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty: L = - 10.712 +1.333.699 -585.746 -180.230 -83.218 -66.640 = 409.268 ngàn đồng
Phân tích hiệu quả ho ạ t đ ộng kinh doa n h t ại c ông ty TNHH MTB T h ành P h ố Cần Thơ
Qua phân tích ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của thuốc kích thích tằn trưởng tăng 409.268 ngàn đồng, do giá bán và khối lượng tiêu thụ tăng đáng kể, góp phần làm tăng lợi nhuận công ty.
Đ ối với thuốc trừ sâ u .
L = L1 – Lk = -271.711 - (-131.484) = -140.227 ngàn đồng Phân tích các nhân tố ảnh hưởng:
• Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng tiêu thụ. Q = Lk x % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ - Lk
= (-131.484) x 1.08– (-131.484) = - 9.982 ngàn đồng
Do khối lượng tiêu thụ của thuốc trừ sâu tăng 11.124 chai, nên làm cho lợi nhuân năm 2007 tăng 9.982 ngàn đồng.
Ảnh hưởng bởi kết cấu khối lượng sản phẩm.
∆K =
∑ (Q 1i-Qki)x (Pki – Zki-CBhki-CQlki-Tki)- Q = - 9.982 - (-9.982)= 0
Vậy nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm không làm thay đổi lợi nhuận công ty. • Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị.
∆P =
∑ Q 1i (P 1i – Pki) = 157.645 x (26,07- 24,35) = 271.149 ngàn đồng.
Vậy do giá bán đơn vị của thuốc thuốc trừ sâu tăng 1,72 ngàn đồng, nên làm lợi nhuận năm 2007 tăng 271.149 ngàn đồng.
• Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn đơn vị.
∆Z =
∑ Q 1i (Z 1i – Zki) = 157.645 x (24,05- 22,87) = 186.021 ngàn đồng.
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc thuốc trừ sâu tăng 1,18 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 186.021 ngàn đồng.
• Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí bán hàng.
∆C BH = ∑ Q 1i (C BH1i – C BHki) = 157.645 x (1,34-0,65) = 108.775 ngàn đồng Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc thuốc trừ sâu tăng 0,69 ngàn đồng nên làm lợi