3.1.1. Lịch sử hình thành
- Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chắnh Kế toán Sài Gòn (AFC Ờ Sài Gòn)
ựược thành lập theo quyết ựịnh số 108/TC-TCCB ngày 03/02/1995.
- Trụ sở chắnh: số 4 Nguyễn đình Chiểu, quận 1, thành phố Hồ Chắ Minh. - Công ty có hai chi nhánh:
+ Tại Hà Nội: số 93/B1 Cầu Giấy, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
+ Tại Cần Thơ: số 237A5 đường 30/04, quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ. - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Kiểm toán và tư vấn tài chắnh kế toán. - Loại hình hoạt ựộng: Công ty TNHH.
- Từ khi thành lập ựến nay Công ty luôn giữ vững mức tăng trưởng hàng năm bình quân là 6%. Dịch vụ kiểm toán trước mắt vẫn là dịch vụ chủ yếu tạo ra 78% tổng doanh thu của công ty. Trong thời gian tới công ty sẽ tăng cường dịch vụ tư vấn kế
toán, ựào tạo và huấn luyện - ựây là các dịch vụ còn nhiều tiềm năng phát triển trên thị
trường Việt Nam hiện nay.
- Số lượng nhân viên nghiệp vụ của công ty từ 35 người khi mới thành lập,
ựến nay ựã vượt qua con số trên 200 người; trong ựó có gần 50 kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán cấp nhà nước và hơn 120 trợ lý kiểm toán.
- Tháng 7/2001 ựược sự chấp thuận của Bộ Tài chắnh Việt nam, Công ty AFC
ựã chắnh thức trở thành Công ty thành viên tại Việt Nam của Tập ựoàn Kiểm toán quốc tế BDO Toàn cầu - Tập ựoàn ựược xếp hạng thứ 6 trong các tập ựoàn kiểm toán quốc tế
hàng ựầu thế giới.
- đầu năm 2004, Công ty ựã tiến hành cổ phần hóa và ựăng ký kinh doanh với tên gọi mới là Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chắnh Kế toán (AFC), trong
của Công ty (chủ yếu là cán bộ, nhân viên của Công ty). 30% Nhà nước nắm giữựược cổ phần hóa hoàn tất vào tháng 4/2007.
- Tại Cần Thơ, chi nhánh của Công ty ựược thành lập ngày 22/09/1998. Từ khi thành lập ựến nay, Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chắnh Kế toán (AFC) tại Cần Thơ luôn giữ vững mức tăng trưởng hàng năm bình quân trên 10%. Cùng với sự
phát triển ựó, ựội ngũ cán bộ trong chi nhánh cũng tăng theo. Khi mới thành lập, AFC Cần Thơ chỉ có 5 nhân viên và ựến nay số nhân viên ựã hơn 15 người, trong ựó có 3 kiểm toán viên có chứng chỉ hành nghề kiểm toán.
- Tháng 07 năm 2007, Công ty chuyển thành công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn Tài chắnh Kế toán (AFC) tại Cần Thơ.
3.1.2. Cơ cấu tổ chức
3.1.2.1. Toàn công ty
Sơựồ 3: - Cơ cấu tổ chức toàn công ty AFC
Phòng Kinh doanh Phòng nghiệp vụ 1 Ban kiểm soát Tổng Giám ựốc Hội ựồng quản trị Phòng Tổ chức, hành chắnh và tài vụ Chi nhánh Hà Nội Phó tổng giám ựốc 11 Phó tổng giám ựốc 2 Phòng nghiệp vụ 2 Phòng nghiệp vụ 3 Phòng Tư vấn ựào tạo Phòng nghiệp vụ 4 Phòng nghiệp vụ 5 Chi nhánh Cần Thơ
- Các phòng nghiệp vụ 1, 2, 3, 4, 5: chịu sự quản lý trực tiếp từ các phó Giám ựốc.
Ở mỗi phòng nghiệp vụ, các nhân viên phụ trách cung cấp các dịch vụ cho khách hàng mà chủ yếu là dịch vụ kiểm toán.
Cơ cấu của một phòng nghiệp vụ bao gồm: + đứng ựầu là trưởng phòng nghiệp vụ.
+ Dưới trưởng phòng là phó phòng nghiệp vụ.
+ Thành phần chủ yếu trong mỗi phòng nghiệp vụ là các nhóm kiểm toán, chịu sự
quản lý của trưởng và phó phòng nghiệp vụ. Trong mỗi nhóm kiểm toán thường ựứng
ựầu là kiểm toán viên chắnh, kếựến là các kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán viên. - Phòng nghiệp vụ 4, 5: ngoài nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ kể trên, ựây là phòng có thêm một nghiệp vụ ựặc biệt là kiểm toán xây dựng cơ bản, với ựội ngũ
chuyên ngành xây dựng, kiến trúc.
- Phòng tư vấn và ựào tạo: chuyên cung cấp các dịch vụựào tạo, tư vấn như mở
lớp kế toán trưởng (do Bộ Tài chắnh ủy quyền), các lớp tập huấn nghiệp vụ kế toán, các lớp học chuẩn mực kế toán mới, các lớp tập huấn về thuế cho các doanh nghiệp.
- Phòng kinh doanh: chủ yếu là tìm kiếm khách hàng mới, giữ vững khách hàng cũ, ựa dạng các dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
- Phòng tổ chức hành chắnh và tài vụ: phụ trách về vấn ựề lao ựộng, nhân sự, tiền lương cũng như các vấn ựề kế toán của công ty.
Ngoài ra hai phó Tổng Giám ựốc còn kiêm nhiệm là Giám ựốc của các chi nhánh Hà Nội và Cần Thơ.
3.1.2.2. Chi nhánh Cần Thơ
Sơ ựồ 4: - Cơ cấu tổ chức chi nhánh AFC Cần Thơ
3.1.2.3. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chắnh tại AFC Cần Thơ
3.1.2.3.1. Tiền kế hoạch * Tiếp nhận khách hàng
- đối với khách hàng cũ: thông thường sau khi kết thúc cuộc kiểm toán thì Giám
ựốc hay Kiểm toán viên chắnh sẽ có cuộc trao ựổi về hợp ựồng cuộc kiểm toán cho năm tiếp theo.
- đối với khách hàng mới: sau khi nhận ựược ựiện báo của khách hàng thì công ty sẽ cử khoảng 2-3 người ựi khảo sát, trong ựó một kiểm toán viên chắnh và một hoặc hai trợ lý kiểm toán. Trước khi ựến khách hàng, kiểm toán viên sẽ ựiện báo và hẹn thời gian cho cuộc khảo sát. Kiểm toán viên sẽ lập bảng ghi nhớ và bảng ghi nhớ này cũng chắnh là kế hoạch kiểm toán. Vài ngày sau cuộc khảo sát, hai bên sẽ cùng thỏa thuận với nhau về phắ kiểm toán, thời gian kiểm toán và các yêu cầu ựối với nhau ựể cùng ựi
ựến nhất trắ ký kết hợp ựồng. Phòng Tổ chức, hành chắnh và tài vụ Phòng nghiệp vụ 2 Nhóm nghiệp vụ 1 Nhóm nghiệp vụ 3 Nhóm nghiệp vụ 2 Giám ựốc Phó giám ựốc Phòng tư vấn ựào tạo Nhóm nghiệp vụ 1 Nhóm nghiệp vụ 2 Nhóm nghiệp vụ 3 Phòng kinh doanh Phòng nghiệp vụ 1
* Phân công kiểm toán viên
Thường một ekắp làm việc sẽ có 4 người, trong ựó một kiểm toán viên chắnh và 3 trợ lý kiểm toán. Kiểm toán viên chắnh sẽ nắm giữ mọi quyền hành và ựiều khiển cuộc kiểm toán. Kiểm toán viên chắnh sẽ phân công cho các trợ lý kiểm toán làm một số
phần hành, trong ựó kiểm toán viên chắnh sẽ làm những phần quan trọng như: thuế, công nợ, doanh thu, ...
3.1.2.3.2. Lập kế hoạch
Trong cuộc kiểm toán thì người lập kế hoạch kiểm toán là kiểm toán viên chắnh và ựược kiểm tra, xét duyệt bởi Giám ựốc.
Nội dung của kế hoạch bao gồm: - Thời gian thực hiện cuộc kiểm toán. - Quyết ựịnh số lượng người ựi công tác.
- Kế hoạch làm việc (phân chia công việc cho các thành viên của nhóm). - Kế hoạch phát hành dự thảo.
- Kế hoạch ra báo cáo kiểm toán.
3.2. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG T & T 3.2.1. đặc ựiểm hoạt ựộng 3.2.1. đặc ựiểm hoạt ựộng
Công Ty Cổ Phần Giao Thông T & T là công ty ựược thành lập theo quyết ựịnh X /Qđ-UBND ngày dd tháng mm năm yy của Chủ Tịch Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh A, theo giấy chứng nhận ựăng ký kinh doanh số B ngày ddd tháng mmm năm yyy của Sở Kế Hoạch đầu Tư tỉnh A.
3.2.2. Sơ ựồ tổ chức
Sơ ựồ 5: - Cơ cấu tổ chức Công ty CP Giao Thông T & T
3.2.3. Ngành nghề kinh doanh
Công ty xây dựng mới và tái thiết chế các công trình dân dụng, sửa chữa phương tiện thủy lợi và sản xuất sản phẩm phục vụ công trình giao thông, nông nghiệp, xây dựng, thủy lợi.
Tổng số nhân viên ựến ngày 31/12/2007: 280 người, trong ựó nhân viên quản lý 80 người
3.2.4. Chế ựộ kế toán áp dụng
3.2.4.1. Chếựộ kế toán
đơn vị tiền tệựược sử dụng trong kế toán là ựồng Việt Nam (VND). Niên ựộ kế toán bắt ựầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Ngôn ngữ sử dụng trong ghi chép kế toán: Tiếng Việt.
3.2.4.2. Hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ.
3.2.5. Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế ựộ kế toán Việt
Nam
Các báo cáo tài chắnh của Công ty ựược lập theo Hệ thống kế toán Việt Nam
ệ ố ẩ ự ế ệ ộ Phòng Kinh doanh Phân xưởng sản xuất 1 Ban kiểm soát Tổng Giám ựốc Hội ựồng quản trị Phòng Tài chắnh Kế toán Phòng Kỹ thuật Phòng Tổ chức, kế hoạch Phân xưởng sản xuất 2 Phân xưởng sản xuất 3 Ban Nguyên liệu
Quyết ựịnh số 149/2001/Qđ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 về việc ban hành bốn chuẩn mực Kế toán Việt Nam (ựợt 1)
Quyết ựịnh số 165/2002/Qđ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 về việc ban hành sáu chuẩn mực Kế toán Việt Nam (ựợt 2)
Quyết ựịnh số 234/2003/Qđ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 về việc ban hành sáu chuẩn mực Kế toán Việt Nam (ựợt 3)
Quyết ựịnh số 12/2005/Qđ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 về việc ban hành sáu chuẩn mực Kế toán Việt Nam (ựợt 4).
Quyết ựịnh số 100/2005/Qđ-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2005 về việc ban hành bốn chuẩn mực Kế toán Việt Nam (ựợt 5).
Quyết ựịnh số 15/2006/Qđ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 về việc ban hành chếựộ kế toán doanh nghiệp.
3.2.6. Các chắnh sách kế toán áp dụng tại công ty
3.2.6.1 . Nguyên tắc xác ựịnh các khoản tương ựương tiền
Là các khoản ựầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc ựáo hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển ựổi dễ dàng thành một lượng tiền xác ựịnh và không có nhiều rủi ro trong chuyển ựổi thành tiền kể từ ngày mua khoản ựầu tư ựó tại thời
ựiểm báo cáo.
3.2.6.2 . Chắnh sách kế toán ựối với hàng tồn kho
- Hàng tồn kho ựược tắnh theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể
thực hiện ựược thấp hơn giá gốc thì phải tắnh theo giá trị thuần có thể thực hiện ựược. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phắ mua và các chi phắ liên quan trực tiếp khác phát sinh ựể có ựược hàng tồn kho ởựịa ựiểm và trạng thái hiện tại.
- Giá trị hàng tồn kho
Phương pháp xác ựịnh giá trị hàng tồn kho: bình quân gia quyền. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
Sản phẩm dở dang: bao gồm giá vốn nguyên vật liệu, chi phắ nhân công và chi phắ sản xuất chung.
Khi cần thiết thì việc lập dự phòng ựược thực hiện cho hàng tồn kho bị
lỗi thời, chậm luân chuyển và hư hỏng.
3.2.6.3 . Chắnh sách lập dự phòng và xoá nợ
Trong năm Công Ty ựã tiến hành xoá nợựối với các ựối tượng nợ có thời gian nợ từ 3 năm trở lên.
3.2.6.4. Tài sản cốựịnh và khấu hao tài sản cốựịnh
Giá trị tài sản cốựịnh thể hiện trên báo cáo tài chắnh theo nguyên giá trừ ựi giá trị hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố ựịnh bao gồm giá mua và các khoản chi phắ liên quan trực tiếp ựến việc ựưa tài sản ựó vào sử dụng.
Khấu hao tài sản cố ựịnh ựược tắnh dựa trên thời gian sử dụng hữu ắch của tài sản, thời gian khấu hao tài sản cố ựịnh dựa vào thời gian quy ựịnh tại Quyết
ựịnh 206/2003/Qđ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài Chắnh. Thời gian khấu hao ước tắnh cụ thể như sau:
Nhóm TSCđ Thời gian khấu hao
- Nhà cửa, vật kiến trúc 08 - 29 năm - Máy móc thiết bị 08 - 12 năm - Dụng cụ quản lý 03 - 10 năm
3.2.6.5 . Hợp ựồng thuê tài chắnh (ựối với bên ựi thuê) *Nguyên tắc ghi nhận nguyên giá TSCđ thuê tài chắnh
Nguyên giá TSCđ thuê tài chắnh bao gồm giá trị hợp lý của tài sản thuê và các chi phắ trực tiếp phát sinh ban ựầu liên quan ựến hoạt ựộng thuê tài chắnh. Nếu giá trị hợp lý của tài sản thuê cao hơn giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu thì ghi theo giá trị hiện tại.
Giá trị hợp lý: là giá trị tài sản có thểựược trao ựổi hoặc giá trị một khoản nợ ựược thanh toánn một cách tự nguyện giữa các bên có ựầy ựủ sự hiểu biết trong sự trao ựổi ngang giá.
Giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu cho việc thuê tài chắnh ựược tắnh căn cứ vào tỷ lệ lãi suất ngầm ựịnh.
*Nguyên tắc và phương pháp khấu hao TSCđ thuê tài chắnh
Thời gian khấu hao 12 năm, theo phương pháp ựường thẳng.
3.2.6.6 . Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Doanh thu bán hàng ựược ghi nhận khi ựồng thời thỏa mãn năm ựiều kiện sau:
Doanh nghiệp ựã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ắch gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như
người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
Doanh thu ựược xác ựịnh tương ựối chắc chắn;
Doanh nghiệp ựã thu ựược hoặc sẽ thu ựược lợi ắch kinh tế từ giao dịch bán hàng;
Xác ựịnh ựược chi phắ liên quan ựến giao dịch bán hàng
Doanh thu cung cấp dịch vụ ựược ghi nhận khi ựồng thời thỏa mãn bốn
ựiều kiện sau:
Doanh thu ựược xác ựịnh tương ựối chắc chắn.
Có khả năng thu ựược lợi ắch kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ ựó.
Xác ựịnh ựược phần công việc ựã hoàn thành
3.2.6.7 . Thuế
Các khoản mục thuế thể hiện trên bảng báo cáo kết quả hoạt ựộng kinh doanh là tổng số thuế dự kiến phải nộp cho niên ựộ báo cáo và khoản sai biệt giữa thuế phải trả theo sổ sách kế toán của công ty và số liệu thuế do quyết toán thuế, nếu có, sẽựược
ựiều chỉnh ngay sau khi có kết quả quyết toán thuế.
3.2.6.8. Ghi nhận các khoản phải trả thương mại và phải trả khác
Nợ phải trả ựược ghi nhận khi có ựủ ựiều kiện chắc chắn là doanh nghiệp sẽ
phải dùng một lượng tiền chi ra ựể trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại và khoản nợ
phải trảựó phải xác ựịnh một cách ựáng tin cậy
3.2.6.9. Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phắ công ựoàn
Trong năm 2007, Công ty trắch bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phắ công ựoàn theo các tỷ lệ như sau :
- Bảo hiểm xã hội ựược trắch trên tổng quỹ lương cơ bản vào chi phắ là 15% và 5% trừ lương cán bộ công nhân viên.
- Bảo hiểm y tếựược trắch trên tổng quỹ lương cơ bản vào chi phắ là 2% và 1% trừ lương cán bộ công nhân viên.
- Kinh phắ công ựoàn ựược trắch 2% trên tổng quỹ lương cơ bản vào chi phắ.
3.2.6.10. Quỹ tiền lương
Công ty trắch quỹ tiền lương theo thông báo số 452/LđTBXH của Sở lao ựộng - Thương binh Xã hội duyệt ựơn giá tiền lương của công ty năm 2007 là 25,84
CHƯƠNG 4
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN GIAO THÔNG T & T
4.1. TRÌNH TỰ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN 4.1.1. Tiền kế hoạch 4.1.1. Tiền kế hoạch
4.1.1.1 . Mục tiêu kiểm toán tiền
- Số dư các khoản tiền trình bày trên bảng cân ựối kế toán (xem phần phụ lục I) là có thực và thuộc quyền sỡ hữu của công ty.
- Số dư các khoản tiền do ựơn vị sở hữu vào ngày cuối niên ựộ ựược trình bày ựầy ựủ trên bảng cân ựối kế toán (xem phần phụ lục I).
- Số dư của các khoản tiền ựược ghi ựúng giá trị.
- Số dư của các khoản tiền ựược phân loại, và trình bày một cách chinh xác trên các báo cáo tài chắnh.
4.1.1.2 . Tiếp cận khách hàng
Do Công Ty Cổ Phần Giao Thông T & T là khách hàng cũ của Công ty