Mức độ đảm bảo Khoản mục trên Bảng CĐKT Khoản mục trên báo cáo kết quả kinh doanh
Thấp 0,5 0,35
Trung bình 1,5 0,5
Cao 3 0,7
R trên khoản mục trên báo cáo kết quả kinh doanh thấp hơn so với Bảng cân đối kế toán do mối quan hệ bút toán kép giữa các tài khoản thuộc Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh, việc ghi nhận tài sản hay nợ phải trả đã có tác động trực tiếp đến việc ghi đúng doanh thu hay chi phí.
KTV thực hiện theo Mẫu A810 (Xem Phụ lục 20)
xi. Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn
Tổng hợp các nội dung chính từ các Mẫu A210, A310, A510, A400, A600, A710 và A810 của các phần trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn. Đồng thời, tóm tắt các vấn
đề từ cuộc kiểm toán năm trước mang sang (từ Mẫu B410 của hồ sơ kiểm toán năm trước) và đưa ra hướng giải quyết trong cuộc kiểm tốn năm nay.
KTV trình bày theo mẫu A910. (Xem Phụ lục 10)
2.1.7.5 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Khi tiến hành kiểm toán tại văn phịng của khách hàng , nhóm kiểm tốn có buổi họp mặt đầu tiền với ban giám đốc cùng bộ phận kế toán của khách hàng để trình bày các phương pháp làm việc cũng như các vấn đề cần sự hỗ trợ từ khách hàng.
- Đối với khách hàng cũ: kiểm toán viên sẽ đặt các câu hỏi để xem xét có sự thay đổi nào trong việc áp dụng các phương pháp kế tốn ảnh hưởng đến thơng tin trên báo cáo tài chính hay không.
- Đối với khách hàng mới: kiểm tốn viên sẽ chính thức tiền hành thu thập tài liệu cần thiết, tìm hiểu về tình hình, hoạt động kinh doanh của khách hàng.
a. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Kiểm tốn viên sẽ thực hiện các cơng việc trong phần C - Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của chương trình kiểm tốn mẫu.
KTV sử dụng các thủ tục sau để kiểm tra xem các thủ tục kiểm soát chính có thực sự hoạt động hiệu quả trong việc ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các gian lận sai sót đối với từng chu trình kinh doanh chính:
Phỏng vấn các cá nhân liên quan; Kiểm tra các tài liệu liên quan;
Quan sát hoạt động của các chu trình chính và các nghiệp vụ chính;
Thực hiện lại các thủ tục kiểm sốt xem chúng có hoạt động, hoặc hoạt động có hiệu quả không.
Thủ tục tiến hành lấy mẫu trong thử nghiệm kiểm soát bao gồm:
Xác định các thủ tục kiểm soát phù hợp để kiểm tra (các thủ tục kiểm soát được lựa chọn phải là các thủ tục kiểm toán quan trọng nếu các thủ tục kiểm soát này được thiết kế và hoạt động có hiệu quả, chúng có thể ngăn ngừa hoặc phát hiện và sửa chữa các rủi ro có sai sót trọng yếu với phần lớn các cơ sở dẫn liệu của các tài khoản quan trọng trên BCTC liên quan đến các chu trình kinh doanh chủ yếu); Xác định các thủ tục kiểm tra phù hợp (phỏng vấn, quan sát, kiểm tra,…);
Tiến hành kiểm tra;
Đánh giá kết quả thử nghiệm kiểm soát; Đánh giá rủi ro kiểm soát;
Lập giấy tờ làm việc phản ánh công việc đã thực hiện và kết luận.
Xác định cỡ mẫu khi tiến hành thử nghiệm kiểm soát được dựa trên tần suất thực hiện của các thủ tục kiểm soát quan trọng (hàng tuần, tháng, quý, sáu tháng, v.v..), tương ứng với “tổng thể nhỏ”. Cỡ mẫu tối thiểu có thể lựa chọn như sau: