PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.1 Nhận xét chung về cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng do cơng ty
3.1.1.2 Về quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng của cơng ty
quốc tế Polaris International. AAC hoạt động trên phạm vi tồn quốc, được phép kiểm tốn tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, kể cả các ngành có qui chế riêng về việc lựa chọn và bổ nhiệm kiểm tốn độc lập có điều kiện như kiểm toán các tổ chức niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán, các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán... Hiện nay một trong những ưu thế lớn nhất của Cơng ty là có một đội ngũ lãnh đạo có năng lực, giàu tâm huyết; đội ngũ cán bộ nhân viên trẻ, năng động và được đào tạo bài bản.
AAC thực hiện kiểm toán theo đúng các Nguyên tắc, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và thơng lệ kiểm tốn quốc tế, phù hợp với những quy định hiện hành về hoạt động kiểm tốn của Nhà nước Việt Nam. Cơng ty thường xuyên cập nhật những thông tư, nghị định, chế độ mới về thuế, kế tốn và kiểm tốn. Thơng qua những cơ hội học tập đó, đội ngũ kiểm tốn viên và chuyên viên của AAC đã được trang bị, cập nhật các kiến thức mới, kỹ năng thực hành kiểm toán, tư vấn hiện đại và cải thiện khả năng ngoại ngữ. Và định kỳ, cơng ty có tổ chức các buổi hội thảo để các kiểm toán viên và trợ lý kiểm tốn viên có thể cập nhật kiến thức mới, đồng thời qua đó, các kiểm tốn viên cũng trao đổi kinh nghiệm với nhau.
3. 1.1.2 Về quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng của cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kế tốn AAC cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kế tốn AAC
+Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Hiện nay cơng ty đã thực hiện theo chương trình kiểm tốn mẫu và đã xây dựng bộ hồ sơ mẫu rõ ràng, dễ hiểu và tương đối đầy đủ nội dung.Mỗi bước lập kế hoạch kiểm
toán được quy định rõ ràng và cụ thể những công việc phải làm, mục tiêu cần đạt được ở mỗi bước. Như vậy giúp cho kiểm toán viên thực hiện cơng việc dễ dàng, nhanh chóng và tránh được việc bỏ sót cơng việc và giúp tiết kiệm thời gian. Nhờ vật mà hiệu quả công việc được nâng cao. Cụ thể như trong mỗi đồn kiểm tốn nếu đơn vị là khách hàng cũ, sẽ có ít nhất là một thành viên trong đoàn đã từng tham gia kiểm tốn năm trước đó, nhằm giúp nắm thơng tin cũ về khách hàng.
Trước khi tiến hành cuộc kiểm toán, các thành viên trong đồn kiểm tốn ln xem lại trước hồ sơ thường trực và hồ sơ làm việc của năm trước của đơn vị được kiểm tốn nhằm nắm bắt thơng tin, chú trọng vào những điểm lưu ý từ năm trước, để tiến hành kiểm tốn có hiệu quả.
Trưởng đồn kiểm tốn sẽ phân cơng cơng việc và trách nhiệm trong đồn kiểm tốn rất cụ thể, hợp lý gắn với mức độ quan trọng từng khoản mục và trình độ của kiểm tốn viên cũng như trợ lý kiểm tốn. Trong q trình kiểm tốn, từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán đến kết thúc kiểm tốn thì các cơng việc được chia nhỏ cho thành viên trong đoàn nhưng trưởng đoàn kiểm tốn ln bám sát cơng việc của các trợ lý. Các vấn đề phát hiện luôn được thảo luận kỹ cùng thống nhất cách giải quyết.
Công ty đã xây dựng các biểu mẫu chi tiết về tìm hiểu khách hàng, cũng như các tài liệu cần khách hàng cung cấp, các thủ tục thực hiện kiểm toán thu gọn.
+ Thực hiện kiểm toán
Các kỹ thuật như quan sát, phỏng vấn, kiểm tra, đối chiếu với các tài khoản khác ln được kiểm tốn viên sử dụng một cách linh hoạt trong q trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng.
Quy trình kiểm tốn tất cả các khoản mục được bố trí rất khoa học, thơng thường ln có bước kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí, như vậy sẽ khơng thể bỏ qua được những khoản chi phí khơng phù hợp. Các nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí được kiểm tốn viên kiểm tra hầu như là 100%, vì có ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong kỳ và việc tính thuế của doanh nghiệp.
Các bước trong kiểm tra chi tiết khoản mục phải thu khách hàng rõ ràng và chặt chẽ, mỗi bước thực hiện sẽ hướng đến một mục tiêu nhất định đảm bảo việc thực hiện cho kiểm toán viên trong q trình kiểm tốn thực hiện được các mục tiêu kiểm tốn đề ra. Một điểm đặc trưng đó là các KTV ln đặc biệt chú ý các nghiệp vụ lạ, các nghiệp vụ đối ứng với chi phí điều này giúp KTV có khả năng phát hiện các sai sót trọng yếu đối với khoản mục này.
+ Kết thúc kiểm toán:
Cuối buổi kết thúc kiểm tốn thì trưởng đồn ln kiểm tra lại các giấy làm việc của các thành viên nhằm tránh những sai sót của các thành viên trong nhóm và tiến hành lập biên bản trao đổi với khách hàng. Bên cạnh đó thì mỗi thành viên khi thực hiện các cơng việc của mình thì phải tập hợp và lưu lại những giấy tờ liên quan để lưu lại trong hồ sơ làm việc.
Sau khi đã hồn thành cơng việc của đồn và lập biên bản trao đổi thì sẽ có cuộc trao đổi giữa đồn kiểm tốn và khách hàng về những vấn đề của khách hàng. Qua đó đưa ra bút toán điều chỉnh cho những nghiệp vụ sai hay đưa ra những đề xuất khắc phục cho khách hàng.Trước khi phát hành báo cáo kiểm thì phải được sự xét duyệt của ban sốt xét và ban giám đốc của cơng ty.