PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.2 Một số ý kiến nhằm bổ sung cho cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách
Dưới đây là một số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện hơn quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng tại cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kế toán AAC:
Để làm cơ sở cho các cuộc kiểm toán niên độ sau thì khi thực hiện thủ tục đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ thì kiểm tốn viên nên ghi lại trên giấy làm việc và lưu trong hồ sơ làm việc. Khi thực hiện kiểm tốn viên có thể sử dụng bảng câu hỏi trong chương trình kiểm tốn mẫu để tiết kiệm thời gian.
Gửi thư xác nhận: kiểm tốn viên có thể thực hiện trực tiếp gửi thư xác nhận cơng nợ của cơng ty khách hàng. Vì thời gian có hạn nên kiểm tốn viên có thể chọn mẫu một số cơng ty mà đơn vị kiểm tốn có cơng nợ lớn hoặc nợ lâu để xác nhận và xác nhận bằng cách gửi fax, gọi điện,…
Để đảm bảo tính trọn vẹn thì trong q trình thực hiện kiểm tốn người thực hiện có thể chọn mẫu hoặc ngẫu nhiên đối chiếu chứng từ với sổ sách. (Ví dụ: Đối chiếu từ hóa đơn, phiếu nhập kho với sổ chi tiết,…)
Trong q trình thực hiện kiểm tốn người thực hiện nên ghi chép lại trên giấy làm những sai phạm kể cả những sai phạm nhỏ nhưng tính gộp của những sai sót này có thể dẫn đến trọng yếu.
Do sức ép về thời gian thực hiện và thường phải phát hành báo cáo kiểm tốn trước ngày 31/3. Do đó những cuộc kiểm tốn gần cuối tháng 3 thường phải được nghiên cứu hồ sơ cũ và phải tìm hiểu trước về những vấn đề cịn tồn tại của cơng ty khách hàng đó từ niên độ trước.
Hiện nay công ty đã thiết kế lưu hồ sơ theo mã vùng, tuy nhiên cần sắp xếp lại gọn gàng hơn. Khi lưu trữ hồ sơ thì nên ghi rõ năm trên giá đựng và thực hiện xếp theo thứ tự từng năm. Ví dụ như những năm cũ xếp vào trong, năm mới thì xếp ở ngồi để thuận tiện cho tìm kiếm hồ sơ. Ngồi ra cần yêu cầu những người sử dụng hồ sơ phải có trách nhiệm lưu đúng chỗ. Người lưu hồ sơ cũng cần phải để đúng vị trí khu vực và năm lưu.
Cơng ty cần u cầu kiểm tốn viên và trợ lý kiểm toán ghi đầy đủ các quy trình thực hiện trên giấy tờ làm việc một cách cụ thể hơn để người đọc có thể dễ dàng hình dung ra cơng việc thực hiện của kiểm tốn.
Hiện nay trong công ty khi thực hiện kiểm tốn thì các sai phạm và giải trình của khách hàng đều được ghi lại trên giấy làm việc của mỗi thành viên. Sau đó trưởng đồn sẽ tổng hợp giấy làm việc và có hỏi lại những nguyên nhân sai phạm. Tuy nhiên những giải thích này trong q trình thực hiện tại AAC chưa được ghi lại tổng hợp, do đó cơng ty nên thiết kế một mẫu sốt xét lại giấy làm việc có thể theo Mẫu B130 (sốt
xét giấy làm việc chi tiết) chương trình kiểm tốn mẫu.Ví dụ :
Tham Câu hỏi Người Trả lời Người trả
chiếu hỏi/Ngày lời/Ngày
D340 Nguyên nhân chênh N.T.Dung Do công ty đã thu được L.V.An lệch số liệu giữa sổ kế 15/2/2014 tiền sau khi gửi thư xác 16/2/2014 toán và khoản nợ phải nhận. Kế toán đã ghi
thu khách hàng xi giảm khoản phải thu măng AN HÒA 230 khách hàng. Và đã xác
triệu VND)? minh lại
….. …….. ………. ……….. ……..
Khi kết thúc cuộc kiểm toán trước khi phát hành Báo cáo kiểm tốn thì giữa Cơng ty kiểm tốn và khách hàng có trao đổi và điều chỉnh những sai phạm của khách hàng. Tuy nhiên chưa được ghi lại rõ ràng, do đó Cơng ty kiểm tốn nên ghi lại những vấn đề đã giải quyết để làm cơ sở cho cuộc kiểm tốn năm sau. Cơng ty kiểm tốn có thể sử dụng theo Mẫu B430. Ví dụ:
Vấn đề Tham Kết quả/Kiến nghị Người trả
chiếu lời/ Ngày
Đơn vị chưa đánh giá lại D340 (vd: Công ty đồng ý điều chỉnh Huy
chênh lệch cuối kỳ các giấy làm Nợ TK 635 86.400 19/03/2014 khoản nợ phải thu khách việc TK
hàng theo tỷ giá BQLNH 131) Có TK 413 86.400 21.036 VND/USD
(100USD).