nghiệp
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Theo quyết định số 15/2006 QĐ - BTC, hàng quý kế toán xác định và ghi
nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý, thuế TNDN tạm nộp từng quý được
tính vào chi chi phí thuế TNDN hiện hành của quý đó. Cuối năm tài chính, kế toán
phải xác định số thuế và ghi nhận thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở
thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Thuế thu nhập thực phải nộp
trong năm được ghi nhận là chi phí thuế TNDN hiện hành trong báo cáo kết quả
HĐKD của năm đó.
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 8211 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Trình tự ghi sổ: Sử dụng phần mềm LEMON 3: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán
căn cứ vào chứng tư gốc tiến hành nhập vào máy. Máy tính sẽ tự động cập nhật vào
các sổ sách đã cài sẵn. Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để XĐKQKD. Phương pháp hạch toán: Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh thuế TNDN tạm nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành, kế toán định khoản như sau: N ợ T K 8 2 1
vào giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 3334
Có TK 1111, 1121 Cuối mỗi quý, kế toán kết chuyển số thuế TNDN này sang TK 911 để xác
định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 Có TK 8211
Ví dụ minh họa:
Khi xác định thuế TNDN tạm nộp của quý IV/2011 với tổng số tiền là
23.258.384.486đ, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 8211: 23.258.384.486
Có TK 3334: 23.258.384.486 Ngày 31/12/2012 chi tiền nộp thuế TNDN, căn cứ vào giấy nộp tiền vào
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
ngân sách nhà nước, kế toán nhập vào máy theo định khoản: N ợ T K 3 3 3 4: 2 3. 2 5 8. 3 8 4. 4 8 6 Có TK 1121: 23.25 8.384. 486 Cuối mỗi quý, kế toán kết chuyển số thuế TNDN sang TK 911 để xác định
kết quả kinh doanh, định khoản:
N ợ T K
23.258.384.486 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong quý IV/2011, tại công ty không phát sinh thuế TNDN hoãn lại vì
không phát sinh các khoản chênh lệch tạm thời hay chênh lệch vĩnh viễn giữa lợi
nhuận kế toán với thu nhập chịu thuế. 2.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Chứng từ sử dụng:
Cuối kỳ, kế toán dựa vào các sổ cái TK 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711,
811, 8211 để kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ,
doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý
doanh nghiệp, chi phí bán hàng, thu nhập khác, chi phí khác, chi phí thuế TNDN
thực tế phát sinh trong kì vào TK 911 và kết chuyển lãi, lỗ.
Trình tự ghi sổ:
Công ty thực hiện việc kết chuyển vào cuối mỗi quý, khi đó kế toán sẽ dựa
vào sổ cái tổng hợp của từng TK để kết chuyển toàn bộ doanh thu, chi phí để xác
định kết quả kinh doanh. Việc kết chuyển này được thực hiện bởi phần mềm
LEMON 3 (kết chuyển tự động).
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Phương pháp hạch toán: Kết chuyển doanh thu: Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: N ợ T K 5 1 1 : 1 4 9 . 2 1 3 . 4 8 5 . 5 3 5 Có TK 91 1: 14
Nợ TK 515: 1.800.875.004 Có TK 911: 1.800.875.004 Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 638.050.175 Có TK 911: 638.050.175 Kết chuyển chi phí: Kết chuyển GVHB: Nợ TK 911: 54.382.593.317 Có TK 632: 54.382.593.317 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 1.121.783.415 Có TK 641: 1.121.783.415 Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911: 3.114.496.039 Có TK 642: 3.114.496.039 Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm N ợ T K 9 1 1: 2 3. 2 5 8. 3 8 4. 4 8 6 C ó T K 82 11 : 23 .2 58 .3 84 .4 86 Xác định kết quả kinh doanh: N
69.775.153.457
NHẬN XÉT:
Công ty đăng ký với cơ quan nhà nước là thực hiện báo cáo tài chính năm,
tuy nhiên hàng quý công ty vẫn tiến hành lập báo cáo tài chính giữa niên độ (báo
cáo tài chính quý) để phục vụ cho công tác quản lý được tốt, theo dõi được tình hình
HĐKD sát sao để có những điều chỉnh kịp thời khi có những yếu tố tác động tiêu
cực đến công việc kinh doanh của doanh nghiệp.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh Quý IV năm 2011
TK 632 5 4 . 3 8 2 . 5 9 3 . 3 1 7 TK 641 1 . 1 2 1 .783.415 TK 642 3.114.496.039 TK 8211 23.258.384.486 TK 421 69.775.153.457 SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02 TK 911 70 149.213.485.53 5 1.800.875.004 638.050.175 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
Bảng 2.1 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Qúy IV năm 2011 Đơn vị tính: đồng S V T H : H ồ T h ị Đ o a n T r a n g – L ớ p : 0 8
71 số
Qúy này Qúy trước
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01
149.213.485.535
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02
-
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ(10=01-02) 10 149.213.485.535 4.Giá vốn hàng bán 11 54.382.593.317
5.Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm CHƯƠ NG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét 3.1.1 Nhận xét chung Cơ chế thị trường mở ra khiến không ít các doanh nghiệp phải điêu đứng, thậm chí có doanh nghiệp đã phải giải thể, phá sản. Vậy mà Công ty Cổ Phần Đầu
Tư Thủ Thiêm là một doanh nghiệp luôn tìm được cho mình một con đường đi
riêng, thích ứng linh hoạt với những sự thay đổi đầy biến động, phức tạp của nền
kinh tế thị trường. Chính vì vậy, trải qua gần 10 năm đầy thử thách, Công ty đã luôn
hòa nhập được với nhịp sống đầy sôi động của
Hợp tác”. Để làm được điều đó, Công ty đã luôn chủ động tìm mọi biện pháp để
không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm thị trường để tiêu thụ sản phẩm.
Ngoài ra, việc chuyển đổi chế quản lý, BGĐ của Công ty luôn đoàn kết, thống nhất
cao, đề ra những phương án, kế hoạch cụ thể, phân công nhiệm vụ hợp lý cho từng
cá nhân trong Công ty, bộ phận công nhân viên có trình độ chuyên môn, nhạy bén,
tận tụy với công việc, có tinh thần trách nhiệm cao là nội lực rất quan trọng để bản
thân Công ty tiến bước trên con đường hoạt động của mình.
3.1.2 Nhận xét về kế toán doanh thu, thu nhập,chi phí và xác định kết quả kinh chi phí và xác định kết quả kinh
doanh
Trong thành công bước đầu của Công Ty không thể không kể đến sự đóng
góp của bộ phận kế toán. Bộ phận kế toán của Công Ty thực sự là công cụ quan
trọng trong bộ máy quản lý của Công Ty. Với tư cách là một phần hành trong công
tác kế toán ở Công Ty, kế toán doanh thu, thu nhập, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh luôn được quan tâm và coi trọng. Qua thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thủ Thiêm, có điều kiện tiếp cận cụ thể với công tác hạch toán kế toán doanh thu, thu nhập, chi phí và xác
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
định kết quả kinh doanh, một phần nào đó em cũng hiểu được những mặt tích cực
cũng như hạn chế của bộ máy kế toán và tình hình chung của doanh nghiệp.
3.1.2.1 Ưu điểmVề tổ chức Về tổ chức bộ máy kế toán - Do Công Ty có địa bàn hoạt động rộng, nhằm đảm bảo sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong công việc chỉ đạo công tác kế toán, giúp Công Ty có thể
kiểm tra chỉ đạo sản xuất kịp thời, Công Ty đã chọn hình thức tổ chức bộ máy kế
toán tập trung. Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với yêu cầu Công ty.
- Với đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng và
trong việc hoàn thành tốt các nhiệm
vụ cấp trên giao phó. Đặc biệt ở công ty, vài năm một lần các kế toán viên đổi
phần hành của mình cho người khác, qua đó giúp cho kế toán viên có thể nắm bắt
sâu sắc hơn từng phần hành công việc.
- Ngoài ra, mỗi nhân viên kế toán đều được trang bị một máy vi tính, máy in
riêng với một mảng công việc nhất định. Chính điều này đã giúp cho công việc
hạch toán của công ty được nhanh chóng và chính xác.
Về hệ thống chứng từ, sổ sách
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ ban hành theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các văn bản
luật khác hướng dẫn việc lập và luân chuyển chứng từ. Hệ thống chứng từ của
Công ty tương đối đầy đủ và phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
của Công ty và quy định của Nhà nước.
Công tác tổ chức hệ thống chứng từ kế toán của Công Ty tuân thủ theo biểu
mẫu và phương pháp lập của chế độ kế toán hiện hành và đã tuân theo những
nguyên tắc của hình thức kế toán Nhật Ký Chung như:
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ đó theo nôi dung kinh tế. - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết. - Kết hợp việc ghi chép hàng ngày với việc tập trung các chỉ tiêu kinh tế cho công tác quản lý và lập báo biểu.
- Lưu trữ hồ sơ, chứng từ theo từng năm và được cất giữ trong các ngăn tủ
riêng biệt, thuận lợi trong việc quản lý và truy tìm hồ sơ khi có yêu cầu.
- Về hóa đơn được bảo quản và phân loại theo hóa đơn khác nhau.
quản và việc hạch toán các nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vụ kinh tế phát sinh kịp thời, đầy đủ và chính xác. Tóm lại, bộ máy kế toán của Công Ty không ngừng cải tiến, luôn hướng đến hoàn thiện, góp phần nâng cao chất lượng quản lý tài chính kế toán của Công Ty.
Về hệ thống tài khoản
Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thủ Thiêm áp dụng hệ thống tài khoản ban hành
theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006. Dựa vào hệ thống tài
khoản này, Công ty đã xây dựng thêm các tài khoản cấp 2, 3 để phù hợp với đặc
điểm, tình hình kinh doanh, nhờ đó giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ hiểu,
không nhầm lẫn trong quá trình thực hiện các nghiệp vụ kế toán, tạo thuận lợi
trong công tác hạch toán của Công ty.
Về công tác kế toán doanh thu, chi phí
Công tác kế toán doanh thu, chi phí đảm bảo theo dõi tình hình tiêu thụ của
từng loại hoạt động, sản phẩm, theo dõi chính xác các khoản phải thu và các khoản
thanh toán của khách hàng, tập hợp đầy đủ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp. Nhờ đó, xác định chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của từng
tháng, quý, năm.
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Về công tác kiểm soát nội bộ Để ngăn ngừa và hạn chế những sai phạm có thể xảy ra, Công Ty đã áp dụng những biện pháp như: - Sổ kế toán được đánh số trang, đóng dấu giáp lai theo quy định.
- Mọi khoản thu đều nộp vào quỹ sau đó thủ quỹ nộp ngay vào ngân hàng
trong ngày không để tồn quỹ tiền mặt kéo dài.
- Thường xuyên đối chiếu số phát sinh và số dư các tài khoản tiền gửi ngân hàng với sổ phụ, sao kê ngân hàng. Về vận dụng phần mềm kế toán Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thủ
máy góp phần giảm nhẹ khối lượng công việc kế toán, giúp cho việc cung cấp thông
tin nhanh chóng, kịp thời và chính xác, đáp ứng việc ra quyết định của các nhà quản
trị, nâng cao hiệu quả công tác kế toán của công ty. Các nhân viên kế toán chỉ cần
nhập chứng từ gốc vào máy, theo chương trình đã được cài đặt sẵn trong máy, số
liệu sẽ được cập nhật vào sổ sách liên quan một cách nhanh chóng và chính xác.
Đối với các nhân viên kế toán, phần mềm kế toán này là một công cụ đắc lực
không thể thiếu trong việc tập hợp các hóa đơn, chứng từ, trong công việc hạch toán
kế toán.
3.1.2.2 Nhược điểm
Về hệ thống tài khoản sử dụng
CPBH, CPQLDN có theo dõi chi tiết cho từng khoản mục chi phí nhưng việc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
mở tài khoản cấp II tương ứng với nội dung khoản chi phí nhiều khi chưa được thực hiện.
TK 911-“Xác định kết quả kinh doanh” không mở chi tiết cho từng loại hoạt động kinh doanh gây khó khăn trong việc theo dõi và ghi chép.
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Đối với việc theo dõi công nợ Theo dõi khả năng thanh toán công nợ với khách hàng là một trong những công tác mà Công Ty rất quan tâm nhưng ở Công Ty, kế toán chỉ mới dừng lại ở
việc cung cấp thông tin về khách hàng qua các chứng từ khi tổng hợp trên sổ cái TK
131. Chúng ta chỉ mới biết được tên khách hàng, thanh toán bằng phương thức gì
nhưng lại chưa có thông tin về tình hình thanh toán công nợ của họ như khả năng
thanh toán như thế nào, thời hạn bao lâu thì trả… Thực ra yêu cầu này không quá
cao nhưng lại rất cần thiết, điều đó giúp cho các nhà quản lý biết tình hình tài chính
chưa phát huy hết tiềm năng về
kế toán quản trị. Bộ phận kế toán quản trị vẫn tồn tại tiềm ẩn len lõi trong công tác
kế toán nhưng hiệu quả của việc sử dụng kế toán quản trị cho công tác kế toán chưa
cao.
3.2 Kiến nghị
Nhìn chung, tình hình hoạt động kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thủ Thiêm rất ổn định và có chiều hướng tốt, tuy nhiên vẫn còn tồn tại những vấn
đề cần phải đưa những giải pháp nhằm hoàn thiện để nâng cao hiệu quả hoạt động
kinh doanh.
3.2.1 Kiến nghị về tổ chức công tác kế toán
3.2.1.1 Về chứng từ sổ sách kế toán, hệ thống tài khoản tài khoản
Công ty nên sử dụng Nhật ký đặc biệt như: Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu
tiền để giảm bớt số lượng nghiệp vụ ghi vào sổ Nhật ký chung. Đồng thời Nhật ký
bán hàng còn giúp ta dễ dàng quan sát ngay doanh thu bán hàng của Công Ty.
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
Như đã nhận xét ở trên, TK 911 chưa mở chi tiết cho từng loại hoạt động
kinh doanh để thuận lợi cho việc ghi chép và theo dõi. Do đó, kế toán nên mở tài
khoản chi tiết cho tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh theo từng loại hoạt động như sau: TK 9111-“Hoạ t động xây lắp” TK 9112-“Hoạ t động thiết kế” TK