Quý IV/ 2011
Công Ty Cổ Phần Địa Ốc Thủ Thiêm là công ty hoạt động đa ngành, đa lĩnh
vực. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Công Ty chủ yếu về BĐS, thiết kế, xây
dựng, dịch vụ… Trong đó, lĩnh vực BĐS đóng vai trò chủ đạo trong việc tạo ra
doanh thu của công ty trong quý này.
Trong Qúy này, tại Công Ty phát sinh các khoản doanh thu về hoạt động
kinh doanh BĐS, các DV về gói thầu đo đạc, doanh thu hoạt động tài chính và thu
nhập khác, không phát sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu. Về chi phí, phát sinh
chi phí giá vốn hàng bán về dịch vụ và BĐS, chi phí bán hàng và chi phí quản lý
doanh nghiệp.
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm 2.2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Công ty xác định tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ từ các hoạt
động kinh doanh sau: Hoạt động thi công xây lắp Hoạt động thiết kế Hoạt động giám sát Hoạt động kinh doanh dịch vụ Hoạt động kinh doanh bất động sản Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu bất động sản: được ghi nhận trên báo cáo kết quả HĐKD khi có biên bản bàn giao nền hoặc nhà (các hợp đồng
• Đối với các hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến
độ kế hoạch doanh thu và chi phí liên quan đến hoạt động được ghi nhận tương
ứng với phần công việc đã hoàn thành do công ty tự xác định.
• Đối với các hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá
trị khối lượng thực hiện, doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng được ghi
nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong
kỳ được phản ánh trên hóa đơn đã lập.
Doanh thu DV chủ yếu là đo đạc, môi giới, chuyển quyền sử dụng đất và
dịch vụ khác được ghi nhận khi không còn những yếu tố không chắc chắn đáng kể
liên quan đến việc thanh toán tiền hoặc chi phí kèm theo. Trường hợp DV được
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
thực hiện trong nhiều kỳ kế toán thì việc xác dịnh doanh thu trong từng kỳ được
thực hiện căn cứ vào tỷ lệ hoàn thành DV tại ngày cuối kỳ. Chứng từ sử dụng: Biên bản bàn giao nền nhà, biên bản nghiệm thu, biên bản thỏa thuận giữa
công ty với khách hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, hóa đơn GTGT, sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK 511. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ: TK 51111 - “Doanh thu hoạt động xây lắp” TK 51112 - “Doanh thu hoạt động thiết kế” TK 51113 -
TK 5117 - “Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư ”
Tài khoản có liên quan là TK 131 - “Phải thu khách hàng”: TK này được mở
chi tiết, theo dõi cho từng loại hoạt động để thuận tiện cho việc theo dõi công nợ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
cũng như nhanh chóng đáp ứng yêu cầu thông tin của Ban GĐ. Cụ thể:
TK 1311- “Phải thu hoạt động Thi công xây lắp”.
TK 1312- “Phải thu hoạt động Thiết kế, lập dự án”.
TK 1313- “Phải thu hoạt động Tư vấn giám sát”.
TK 1314- “Phải thu các Dự án”.
TK 1316- “Phải thu hoạt động dịch vụ đo đạc, môi giới, pháp lý”.
TK 1317- “Phải thu hoạt động Bất động sản”.
TK 1318- “Phải thu hoạt động khác”.
Trình tự ghi sổ:
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Sử dụng phần mềm kế toán LEMON 3: Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ vào chứng từ gốc (hóa đơn, phiếu
thu…), kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính. Trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào các bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra, bảng kê chứng từ TK 511, sổ chi tiết TK 511, sổ cái TK 511, và các sổ liên quan như TK 111 (nếu khách hàng thanh toán ngay), TK 131 (nếu khách hàng chưa thanh toán). Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để XĐKQKD. Phương pháp hạch toán: Đối với hoạt động kinh doanh bất
hàng chấp nhận mua. Lúc này bộ
phận pháp lý sẽ ký hợp đồng với khách hàng và yêu cầu họ đặt cọc một số tiền (tùy
theo thỏa thuận giữa khách hàng và công ty). Công ty tiến hành thu trước tiền đặt
cọc của khách hàng:
• Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt, thủ quỹ lập phiếu thu tiền. Sau khi nhận
được phiếu thu tiền, kế toán phản ánh:
Nợ TK 1111- “Tiền mặt Việt Nam”
Có TK 1317- “Khách hàng trả trước”
• Nếu khách hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi nhận được giây báo có
của ngân hàng, kế toán phản ánh:
Nợ TK 1121- “Tiền VNĐ gửi ngân hàng”
Có TK 1317- “Khách hàng trả trước”
Sau khi đặt cọc, khách hàng tiến hành thực hiện theo các điều khoản trong
hợp đồng đã kí kết. Lúc này công ty sẽ thu tiền khách hàng theo từng đợt (số lần
thanh toán của khách hàng tùy theo thỏa thuận trong hợp đồng). Kế toán ghi nhận
các bút toán tương tự như giai đoạn đặt cọc.
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Khi có biên bản giao nền nhà, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên (1
liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu nội bộ, 1 liên làm căn cứ chứng từ tại bộ phận
kế toán).
Kế toán ghi nhận doanh thu và định khoản như sau:
N ợ T K 13 17 – “P hả i th u kh ác h hà ng ” Có TK 5117 – “Doa nh thu
GTGT phải nộp”
Ví dụ minh họa 1: Hợp đồng giao nhà thô
Theo hợp đồng số 1110/HĐGV-KD- Tcity/TTV-D12/F06 ngày 1/10/2011 giữa Bà Nguyễn Thị Thu Liễu với Cổ Phần Đầu Tư Thủ Thiêm về biên bản xác
nhận việc giao nhận căn nhà thô tại Khu Dân Cư Thủ Thiêm Villa, P.Thạnh Mỹ
Lợi, Quận 2.
Giá trị hợp đồng: 796.050.915 đồng, trong đó thuế GTGT 10%.
Hình thức thanh toán: thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản.
Kế toán ghi nhận doanh thu như sau:
Sau khi nhận được biên bản giao nhà thô thì khách hàng thanh toán cho công ty theo hợp đồng ký kết. Lúc này kế toán xuất HĐGTGT số E0211025 (gồm 3 liên,
1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu nội bộ, 1 liên làm căn cứ chứng từ tại bộ phận
kế toán) và kế toán nhập vào máy theo định khoản : Nợ TK 1317: 796.050.915 Có TK 5117: 723.682.650 Có TK 3331: 72.368.265
Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 1121: 796.050.915 Có TK 1317: 796.050.915 SVTH : Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DK T02 48
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Ví dụ minh họa 2: Hợp đồng cho thuê Căn cứ vào hợp đồng cho thuê số 2011/HĐ- QLKDC-Tcity lập ngày 12/12/2011, kế toán lập Hóa đơn GTGT Số 0001921 thu tiền cho thuê Trường Tiểu Học Quốc Tế Ngôi Sao số tiền là 100.000.000đ, kế toán nhập vào máy theo định khoản: N ợ T K 13 17 : 10 0. 00 0. 00 0 Có TK 5117: 90.909. 091 Có TK
vấn, giám sát):
Sau khi có yêu cầu của khách hàng, phòng pháp lý sẽ lập hợp đồng. Công ty
yêu cầu khách hàng đặt cọc một số tiền (tùy theo thỏa thuận giữa hai bên). Khi thu
trước tiền đặt cọc của khách hàng:
Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt, thủ quỹ lập phiếu thu tiền, kế toán căn cứ
vào phiếu thu phản ánh:
Nợ TK 1111 Có TK 131 Nếu khách hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán căn cứ vào giấy báo có phản ánh:
Nợ TK 1121 Có TK 131
Trường hợp, hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo
tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách
đáng tin cậy, thì kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phần công việc đã hoàn thành (không phải hóa đơn) do nhà thầu tự xác định, ghi:
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm N ợ T K 33 7- “T ha nh to án th eo tiế n độ kế ho ạc h hợ p đồng xây dựng”. Có TK 511 Căn cứ vào hóa đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền
khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, kế toán ghi: Nợ TK 13 1 Có TK
dựng được xác định một cách
đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, thì kế toán phải lập hóa đơn trên cơ sở
phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận, căn cứ vào hóa đơn, kế
toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 3331
Trong quý IV năm 2011, tại Công ty không phát sinh hoạt động kinh doanh xây dựng.
Đối với hoạt động kinh doanh DV:
Khi có yêu cầu về dịch vụ của khách hàng (đo đạc, môi giới, sang tên hợp
đồng, chuyển quyền sử dụng đất), sau thỏa thuận giữa 2 bên, phòng pháp lý sẽ lập
hợp đồng ký kết giữa khách hàng và công ty. Lúc này kế toán căn cứ vào hợp đồng
dịch vụ, lập:
Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 Có TK 51116 Có TK 3331 SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02 50
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
Nếu khách hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng và định khoản: N ợ T K 11 12 Có TK 51116 Có TK 3331 Ví dụ minh họa 3:
Căn cứ vào vào hợp đồng đo đạc số 0310/HDDV- ĐĐ-Tcity lập ngày 15/11/2011 về việc: Đo đạc bản đồ hiện trạng vị trí Dự án khu dịch vụ phục vụ dân sinh, khu dịch vụ cảng- hàng hải và khu du lịch Thái Cát Lái (cụm 4), giá trị hợp đồng là 66.494.051đ, thuế VAT 10%, kế toán
Có TK 51116: 60.494.405 Có TK 3331: 66.049.505 Cuối quý IV/2011, tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh là 149.113.485.535đ trong đó doanh thu của HĐKDBĐS là 145.628.072.191đ và
doanh thu DV là 3.585.413.344đ. Cuối quý, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển
như sau: Nợ TK 51116: 3.585.413.344 Nợ TK 5117: 145.628.072.191 Có TK 911: 149.113.485.53 5 NHẬN XÉT:
Từ báo cáo kết quả HĐKD, lĩnh vực tạo ra doanh thu chủ yếu cho công ty là
hoạt động kinh doanh BĐS. Đây là thế mạnh và ngành chủ lực của Công Ty Thủ
Thiêm. Trong tương lai cần tiếp tục phát huy hơn nữa trong lĩnh vực này.
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
2.2.2.2 Kế toán các khoản giảm doanh khoản giảm doanh thu
Đặc điểm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong công ty, khoản giảm trừ doanh thu thường có ít nghiệp vụ phát sinh. Khoản này chủ yếu phát sinh ở hoạt động kinh doanh BĐS. Khi đã ghi nhận doanh thu, xuất phát từ tình hình thực tế như khách hàng kí hợp đồng mua nhà và đặt cọc trước một số tiền, đã lập biên bản giao nền và kế toán căn cứ vào biên bản đó ghi
nhận doanh thu. Sau đó họ không mua nữa, lúc này khách hàng sẽ lập biên bản đề
nghị trả lại nhà. Kế toán căn cứ vào biên bản này và các chứng từ kèm theo lúc ban
đầu, ghi nhận khoản giảm doanh thu.
Tài khoản sử dụng:
nền nhà thô, hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT.
Trình tự ghi sổ:
Sử dụng phần mềm LEMON 3: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán
căn cứ vào chứng tư gốc tiến hành nhập vào máy. Máy tính sẽ tự động cập nhật vào
các sổ sách đã cài sẵn. Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để
XĐKQKD.
Phương pháp hạch toán:
Trong kỳ, kế toán căn cứ vào biên bản trả lại nhà của khách hàng và những
chứng từ kèm theo lúc ban đầu 2 bên đã kí kết như biên bản giao nền, hóa đơn
GTGT, định khoản như sau:
Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 131, 111, 112 SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02 52
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
Cuối quý, kết chuyển sang TK 5117 để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511 7 Có TK 531 Trong quý IV năm 2011, tại công ty không phát sinh khoản hàng bán bị trả lại. 2.2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Đặc điểm:
Khoản doanh thu này ở công ty là khoản thu từ: tiền lãi ở một số ngân hàng,
cổ tức, lợi nhuận được chia.
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”
Trình tự ghi sổ:
Sử dụng phần mềm LEMON 3: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán
căn cứ vào chứng tư gốc tiến hành nhập vào máy. Máy tính sẽ tự động cập nhật vào
các sổ sách đã cài sẵn. Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để
XĐKQKD.
Phương pháp hạch toán: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng tháng, sau khi nhận được chứng từ thông báo (giấy báo có hoặc phiếu
tính lãi) về số dư tiền gửi kèm theo số tiền lãi của ngân hàng, kế toán tiến định
khoản:
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Nợ TK 1121 Có TK 515 Cuối quý, kết chuyển TK 515 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản: Nợ TK 515 Có TK 911 Ví dụ minh họa 1: Ngày 30/10/2011, sau khi nhận được giấy báo có số
A02N10100010 của
ngân hàng AGRIBANK Quận 2 Đông Sài Gòn về số tiền lãi của tháng 10/211 là
2.653.800đ, kế toán nhập vào máy theo định khoản: Nợ TK 112112 : 2.653.8 00 Có TK 515:
về số tiền lãi của tháng 10/2011 là
13.573.895đ, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 112131: 13.573.895 Có TK 515:13.573.895
Cuối quý IV/2011, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 với tổng giá trị là 1.800.875.004đ, định khoản: Nợ TK 515: 1.800.875.004 Có TK 911: 1.800.875.004 SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02 54
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
NHẬN XÉT:
Kế toán đã mở TK chi tiết TK 1121 để thuận lợi cho việc theo dõi tiền gửi
Viêt Nam tại ngân hàng. Ví dụ:
TK 112111: Ngân hàng Nông
Nghiệp và Phát Triển nông Thôn CN Đông
Sài Gòn Cát Lái. TK 112112: Ngân hàng Nông
Nghiệp và Phát Triển nông Thôn Q.5, TP.HCM. TK 112131: Ngân hàng VIBBANK CN Cát Lái. TK 112151: Ngân hàng TMCP Nam Việt TP.HCM. TK 112161: Ngân hàng ACB CN Sài Gòn. TK 112162: Ngân hàng ACB CN Chợ Lớn.
TK 112191: Ngân hàng Công Thương VIETINBANK.
TK 112192: Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín SACOMBANK
2.2.2.4 Kế toán các khoản thu nhập khác
Đặc điểm:
Các khoản thu nhập khác của công ty phát sinh từ các khoản: thu nhập từ
thanh lý hợp đồng do khách hàng vi phạm hợp đồng, những khoản tính lãi do khách
hàng không đóng tiền căn hộ đúng hạn, thu nhập từ việc thu phí chuyển tên lô.
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 711–“Thu nhập khác”.
Chứng từ sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phiếu thu, biên bản vi phạm hợp đồng, sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK 711.
SVTH: Hồ Thị Đoan Trang – Lớp: 08DKT02
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Trình tự ghi sổ: Sử dụng phần mềm LEMON 3: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán
căn cứ vào chứng tư gốc tiến hành nhập vào máy. Máy tính sẽ tự động cập nhật vào
các sổ sách đã cài sẵn. Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK