1.3. Nội dung kế tốndoanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.3.4. Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.4.1. Chứng từ sử dụng.
✓ Hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ. ✓ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
✓Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. ✓ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. ✓ Các chứng từ khác có liên quan.
1.3.4.2. Tài khoản sử dụng.
❖ Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Các tài khoản cấp 2: - TK6411: Chi phí nhân viên. - TK6412: Chi phí vật liệu, bao bì - TK6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng - TK6414: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK6415: Chi phí bảo hành
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu:
Nợ TK 641 Có
- Các chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ.
-Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911.
❖ Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Các tài khoản cấp 2:
- TK6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK6423: Chi phí đồ dùng văn phịng - TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK6425: Thuế, phí và lệ phí - TK6426: Chi phí dự phịng
- TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK6428: Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu:
Nợ TK 642 Có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản được ghi giảm chi phí thực tế phát sinh trong kỳ. quản lý doanh nghiệp.
- Số dự phịng phải thu khó địi, dự - Hồn nhập dự phịng phải thu khó phịng phải trả (Chênh lệch giữa số
dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số
đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước
dụng hết). chưa sử dụng hết).
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911
TK 642 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.4.3. Phương pháp hạch toán.
TK 111, 112, 152, 153 TK 133 TK 641, 642 TK 111, 112 Các khoản thu giảm chi Chi phí vật liệu, cơng cụ
TK 334, 338
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
TK 911 Kết chuyển chi phí BH, QLDN TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 242, 335 Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước TK 352 Dự phịng phải trả TK 352 Hồn nhập dự phịng phải trả TK 111, 112, 331,…
Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí bằng tiền khác
TK 133
TK 2293
TK 2293
Dự phịng phải thu khó địi
Hồn nhập số chênh lệch giữa dự phịng phải thu khó địi đã
trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích
lập năm nay
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.5. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính.1.3.5.1 Chứng từ sử dụng