1.3. Nội dung kế tốndoanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.3.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
✓ Giấy báo nợ, giấy báo có. ✓ Phiếu thu, phiếu chi.
✓ Bảng sao kê tài khoản khách hàng. ✓ Các chứng từ khác có liên quan.
1.3.5.2 Tài khoản sử dụng.
❖ Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Kết cấu:
Nợ TK 515 Có
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK911.
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
TK 515 khơng có số dư cuối kỳ
❖ Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Kết cấu:
Nợ TK 635 Có
- Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài chính phát sinh trong kỳ.
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn.
- Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911
TK 635 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.5.3 Phương pháp hạch toán
TK 111, 112, 242, 335 TK 635 TK 515 TK 111, 112, 331 Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng
trả chậm, trả góp TK 229
Lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
TK 229 Hoàn lập số chênh lệch dự phịng giảm
giá đầu tư chứng khốn và tổn thất đầu
tư vào đơn vị khác
Lãi tiền gửi, lãi bán ngoại tệ Chiết khấu thanh toán được
TK 121, 128 Lãi đầu tư ngắn hạn, dài
TK 121, 221
Lỗ đầu tư TK 111, 112
TK 413 Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá
hối đoái Tiền thu về bán
các khoản đầu tư TK 1112, 1122
Chi phí hoạt động liên doanh, liên kết
Kết chuyển
TK 911
Kết chuyển doanh
TK 221, 222 Cổ tức lợi nhuận dùng để tiếp
Bán ngoại tệ (tỷ giá ghi sổ) TK 413
Lỗ về bán ngoại tệ
chi phí tài chính thu tài chính tục đầu tư
TK 3387 Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh
giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ
Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận được.
1.3.6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác. 1.3.6.1. Chứng từ sử dụng.
✓ Biên bản đánh giá lại tài sản.
✓ Biên bản bàn giao, thanh lý, nhượng bán TSCĐ. ✓ Phiếu thu, phiếu chi.
✓ Các chứng từ khác có liên quan.
1.3.6.2. Tài khoản sử dụng.
❖ Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Kết cấu:
Nợ TK 711 Có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
TK 711 khơng có số dư cuối kỳ
❖ Tài khoản 811 – Chi phí khác.
Kết cấu:
Nợ TK 811 Có
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ .
- Kết chuyển các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911.
TK 811 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.6.3. Phương pháp hạch toán.
TK 211, 213 TK 214 TK 811 TK 711 TK 111, 112, 131 Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ Nguyên giá giá trị còn lại TSCĐ
Thanh lý, nhượng bán TK 111, 112,…
Chi phí phát sinh khi thanh lý,
TK 3331
Thuế GTGT đầu ra
TK 111, 112 nhượng bán TSCĐ
TK 133 Thu nhập khác bằng tiền như thu phạt do khách hàng vi phạm tiền
Thuế GTGT (nếu có) TK 911 hợp đồng… TK 331, 338 TK 111, 112 Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp TK 111, 112, 141,… Chi phí phát sinh khác Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển
Thu nhập khác Thu các khoản nợ không xác định được chủ TK 152, 156, 211 Được tài trợ, biếu, tặng vật tư,
hàng hóa, TSCĐ
TK344, 338 Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược của người ký quỹ, ký cược