hình thức kế tốn.
Để ghi chép, hệ thống các thơng tin kế tốn doanh nghiệp phải sử dụng một hình thức kế toán nhất định, phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, trình độ của đội ngũ cán bộ kế tốn hiện có.
Doanh nghiệp được áp dụng một trong năm hình thức kế tốn sau: • Hình thức kế tốn Nhật ký chung
• Hình thức kế tốn Nhật ký - sổ cái • Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ • Hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ • Hình thức Kế tốn máy
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 511, 632, 641, 642, 911,… SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,… Sổ nhật ký
đặc biệt
Chứng từ kế tốn
1.4.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung
▪ Đặc điểm: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi theo thứ tự thời gian, theo quan hệ đối ứng của các tài khoản vào sổ Nhật ký chung. Sau đó, căn cứ vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan.
▪ Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện phân công công việc.
▪ Nhược điểm: Số lượng sổ sử dụng nhiều, công việc đối chiếu dồn vào cuối tháng.
Trong đó:
Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,…
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHẬT KÝ- SỔ CÁI (TK 511, 632…) Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại 1.4.2. Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái.
▪ Đặc điểm: Sử dụng Sổ nhật ký sổ cái làm sổ tổng hợp để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian và theo hệ thống trên cùng một trang sổ.
▪ Ưu điểm: Sử dụng các loại sổ có kết cấu đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu.
▪ Nhược điểm: Khó phân cơng cơng việc.
Trong đó:
Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 511, 632,… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ KẾ TỐN Sổ, thẻ kế tốn chi tiết TK 511, 632,… Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ 1.4.3. Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ.
▪ Đặc điểm: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phân loại, tổng hợp để lập
Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan.
▪ Ưu điểm: Kết cấu mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu số liệu.
▪ Nhược điểm: Ghi chép còn trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều.
Trong đó:
Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
Bảng kê số 8, 10, 11
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ cái TK 511, 632,…
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,… NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8, 10. Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng tổng hợp chi tiết 1.4.4. Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ.
▪ Đặc điểm: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phân loại và ghi vào Bảng
kê và Nhật ký chứng từ. Cuối tháng tổng hợp số liệu từ Nhật ký chứng từ để ghi vào Sổ cái các tài khoản có liên quan.
▪ Ưu điểm: Tập hợp số liệu vào các chứng từ, sổ sách theo quan hệ đối ứng của các tài khoản nên giảm nhẹ thao tác ghi chép, dễ đối chiếu, kiểm tra.
▪ Nhược điểm: Mẫu sổ phức tạp, đòi hỏi nhân viên kế tốn phải có chun mơn vững vàng.
Trong đó:
Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.12: Trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ
• Sổ tổng hợp TK 511, 711,632,… • Sổ chi tiết TK
511, 711,632,… SỔ KẾ TỐN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI CHỨNG TỪ KẾ TỐN PHẦN MỀM KẾ TỐN MÁY VI TÍNH 1.4.5. Hình thức Kế tốn máy.
Đặc điểm của hình thức này là cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết lập theo nguyên tắc của 1 trong 4 hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định trên đây. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
Trong đó:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.13: Trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Kế toán máy
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ