• Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo nợ, giấy báo có
- Các chứng từ khác có liên quan.
• Tài khoản sử dụng
- TK515: Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức,
lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính gồm: Tiền lãi, thu nhập từ cho thuê tài sản,
cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng
khoán ngắn hạn, dài hạn; Thu nhập về các khoản đầu tư khác, ...
Kết cấu TK 515
Nợ 515 Có
-Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
-Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính thuần sang TK911
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
- TK635: Chi phí tài chính
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngồi
doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu TK 635
Nợ 635 Có
- Các khoản chi phí hoạt động đầu
tư tài chính phát sinh trong kỳ
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu
tư chứng khốn
- Kết chuyển chi phí tài chính sang
• Phương pháp hạch toán
- Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
TK 911 TK 515 TK 111,112
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính
Lãi tiền gửi, lãi bán ngoại tệ Chiết khấu thanh toán được hưởng
TK121,128 Lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn
Kết chuyển TK221,222
doanh thu tài chính Cổ tức, lợi nhuận dùng để tiếp tục đầu tư
TK331 Thanh toán sớm được hưởng chiết khấu
TK413 Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái
Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp
- Phương pháp hạch tốn chi phí tài chính
TK 111,112,242,335 TK 635 TK 911
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí tài chính
TK 121,221
Lỗ đầu tư
TK 111, 112 Kết chuyển chi phí tài chính
Tiền thu các khoản đầu tư Chi phí liên doanh liên kết TK 111(2), 112(2) Bán ngoại tệ Lỗ do bán ngoại tệ