2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Dịch vụ và
2.2.1. Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch
dịch vụ tại Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh.
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Chứng từ và sổ kế tốn sử dụng
-Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT
+ Các chứng từ thanh tốn: Phiếu thu, Giấy báo có của ngân hàng. + Các chứng từ có liên quan khác.
- Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 511
• Ví dụ minh họa 1:
Ngày 01/12/2016 vận chuyển Gạo cho Công ty TNHH Huy Quân, theo
Hóa đơn GTGT số 0000201, số tiền 8.343.687đ, đã thanh toán bằng Tiền
Mặt.
Định khoản:
Nợ TK 111: 8.343.687 Có TK 511: 7.585.170 Có TK 3331: 758.517
Căn cứ HĐ GTGT 0000201 (biểu số 2.1), Phiếu thu 12-001 (biểu số 2.3), kế
Biểu số 2.1. Hố đơn GTGT số 0000201
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 01 tháng 12 năm 2016
Mẫu số :01GTKT3/001
Ký hiệu : AA/15P
Số: 0000201 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh
Mã số thuế: 0201300846
Địa chỉ: Thơn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Dương, thành phố Hải Phòng. Điện thoại: 02253.282.107
Số tài khoản: 203643109-ngân hàng TMCP Á Châu, PGD Quán Toan. Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Huy Quân Mã số thuế: 2300562998
Địa chỉ: Thơn Viêm Xá, xã hịa Long, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh.
Hình thức thanh tốn: TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cước vận chuyển
(chi tiết theo bảng kê đính kèm)
7.585.170
Cộng tiền hàng: 7.585.170
Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 758.517
Tổng cộng tiền thanh toán 8.343.687
Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu, ba trăm bốn mươi ba nghìn, sáu trăm tám mươi bảy
đồng./. Người mua hàng (Đã ký) Người bán hàng (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Đã ký và đóng dấu)
Biểu số 2.2. Trích Bảng kê số 01/12
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH
ĐT: 0313.282.107
BẢNG KÊ VẬN CHUYỂN
Kèm theo hóa đơn 0000201 ngày 01/12/2016
Khách hàng: CÔNG TY TNHH HUY QUÂN
MST 2300562998
Địa chỉ : Thơn Viêm Xá, xã Hịa Long, tp. Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh.
ĐẠI DIỆN BÊN THUÊ VẬN CHUYÊN ĐẠI DIỆN BÊN VẬN CHUYỂN
(Nguồn Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
STT Ngày tháng Biển số xe Điểm nhận
hàng Điểm giao hàng Loại hàng ĐVT Số lượng Đơn giá (đ/kg) Thành tiền 1 01/12/2016 15C 12216 Cảng Vật Cách Kho Phổ Yên- Bắc Ninh Gạo Kg 33.510 170 5.696.700 2 01/12/2016 15C 07083 Cảng Vật Cách Kho Phổ Yên- Bắc Ninh Gạo Kg 11.109 170 1.888.470 Tổng cộng 44.619 7.585.170
Biểu số 2.3: Phiếu thu số 12-001
Cơng ty TNHH DV&VT Tùng Anh
Địa chỉ: Thơn Nam Bình,xã An Hưng.huyện An Dương, TP Hải Phòng
Mẫu số: 01 - TT
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 12 năm 2016
Số: 12-001 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thanh Hương
Địa chỉ: Cơng ty TNHH Huy Qn
Lý do nộp: Thanh tốn tiền cước vận chuyển của HĐ 0000201 Số
tiền: 8.343.687
Bằng chữ: Tám triệu, ba trăm bốn mươi ba nghìn, sáu trăm tám mươi bảy đồng./.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 01 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ qũy (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu, ba trăm bốn mươi ba nghìn, sáu trăm tám mươi bảy đồng./.
Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá q): Số tiền quy đổi:
• Ví dụ minh họa 2:
Ngày 05/12/2016 vận chuyển Xi măng cho Công ty Cổ phần phát triển xây
dựng và thương mại Thuận An, theo Hóa đơn GTGT số 0000207, số tiền 27.500.000đ, đã thanh toán bằng Tiền gửi Ngân Hàng.
Định khoản:
Nợ TK 112 : 27.500.000
Có TK 511 : 25.000.000 Có TK 3331: 2.500.000
Căn cứ HĐ GTGT 0000207 (biểu số 2.4), Giấy báo có số 07115(biểu số 2.6), kế
Biểu số 2.4: Hố đơn GTGT số 0000207
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 05 tháng 12 năm 2016
Mẫu số :01GTKT3/001
Ký hiệu : AA/15P
Số: 0000207 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh
Mã số thuế: 0201300846
Địa chỉ: Thơn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Dương, thành phố Hải Phòng. Điện thoại: 02253.282.107
Số tài khoản: 203643109-ngân hàng TMCP Á Châu, PGD Quán Toan. Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần phát triển xây dựng và thương mại Thuận An. Mã số thuế: 0101520598
Địa chỉ: Số 141 Trường Chinh, tổ 20, phường Phương Liệt, quận Thanh Xn, HN
Hình thức thanh tốn: CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cước vận chuyển
(chi tiết theo bảng kê đính kèm)
25.000.000
Cộng tiền hàng: 25.000.000
Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 2.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán 27.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu, năm trăm nghìn đồng./.
Người mua hàng (Đã ký) Người bán hàng (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Đã ký và đóng dấu)
Biểu số 2.5: Trích Bảng kê số 07/12
CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH
ĐT: 0313.282.107
BẢNG KÊ VẬN CHUYỂN
Kèm theo hóa đơn 0000207 ngày 05/12/2016
Khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THUẬN AN MST 0101520598
Địa chỉ : Số 141 Trường Trinh, tổ 20, p. Phương Liệt, q. Thanh Xuân, Hà Nội
STT Ngày tháng Biển số xe Điểm nhận
hàng Điểm giao hàng Loại hàng ĐVT Số lượng
Đơn giá
(đ/kg) Thành tiền
1 03/12/2016 15C 03644 Nhà máy xi măng Hải Phòng
Kho Thanh Hà-
Hải Dương Xi măng Kg 38.463 130 5.000.190 2 03/12/2016 15C 16439 Nhà máy xi
măng Hải Phòng
Kho Thanh Hà-
Hải Dương Xi măng Kg 38.461 130 4.999.930 3 04/12/2016 15C 09648 Nhà máy xi
măng Hải Phòng
Kho Thanh Hà-
Hải Dương Xi măng Kg 38.461 130 4.999.930 4 05/12/2016 15C 13834 Nhà máy xi
măng Hải Phòng
Kho Thanh Hà-
Hải Dương Xi măng Kg 38.462,7 130 5.000.150 5 05/12/2016 15C 08999 Nhà máy xi
măng Hải Phòng
Kho Thanh Hà-
Hải Dương Xi măng Kg 38.460 130 4.999.800
Tổng cộng 192.307,7 25.000.000
Biểu số 2.6: Giấy báo có của ngân hàng Á ChâuGIẤY BÁO CÓ GIẤY BÁO CÓ Ngày 05/12/2016 Mã GDV: BTTA Mã KH: 28217 Số GD: 07115 Ngân hàng Á Châu
Chi nhánh: ACB – Quán Toan
Kính gửi: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH
Mã số thuế: 0201300846
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung
như sau:
Số tài khoản ghi Có: 203643109 Số tiền bằng số: 27.500.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Nội dung: Cơng ty cổ phần phát triển xây dựng và thương mại Thuận An thanh
toán HĐ 0000207.
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SỐT
• Ví dụ minh họa 3:
Ngày 17/12/2016 vận chuyển Cám cho Công ty cổ phần xuất nhập khẩu và chế
biến Nông Sản Việt Nam, theo Hóa đơn số 0000210, số tiền 458.833.683, chưa
thanh tốn.
Định khoản:
Nợ TK 131 : 458.833.683
Có TK 511 :.417.121.530 Có TK 3331: 41.712.153
Căn cứ HĐ GTGT 0000210 (biểu số 2.7), kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số2.9)
Biểu số 2.7: Hố đơn GTGT số 0000210
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 15 tháng 12 năm 2016
Mẫu số :01GTKT3/001
Ký hiệu : AA/15P
Số: 0000210 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh
Mã số thuế: 0201300846
Địa chỉ: Thơn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Dương, thành phố Hải Phòng. Điện thoại: 02253.282.107
Số tài khoản: 203643109-ngân hàng TMCP Á Châu, PGD Quán Toan. Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu và chế biến Nông Sản Việt Nam. Mã số thuế: 0900514671
Địa chỉ: Thôn Đông Lý, thị trấn Lương Bằng, huyện Kim Động, tỉnh Hưng n.
Hình thức thanh tốn: CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cước vận chuyển
(chi tiết theo bảng kê đính kèm)
417.121.530
Cộng tiền hàng: 417.121.530
Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 41.712.153
Tổng cộng tiền thanh toán 458.833.683
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm năm mươi tám triệu, tám trăm ba mươi ba nghìn, sáu
trăm tám mươi ba đồng./. Người mua hàng (Đã ký) Người bán hàng (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Đã ký và đóng dấu)
Biểu số 2.8: Trích Bảng kê số 10/12
CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH
ĐT: 0313.282.107
BẢNG KÊ VẬN CHUYỂN
Kèm theo hóa đơn 0000210 ngày 15/12/2016
Khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XNK VÀ CHẾ BIÊN NÔNG SẢN VIỆT NAM MST 0900514671
Địa chỉ : Thôn Đồng Lý, thị trấn Lương Bằng. huyện Kim Động, tỉnh Hưng Yên.
STT Ngày tháng Biển số xe Điểm nhận
hàng Điểm giao hàng Loại hàng ĐVT Số lượng
Đơn giá (đ/kg) Thành tiền 1 01/12/2016 15C 06110 Cảng Hải Phòng Nhà máy Gạo Việt-Hưng Yên Cám kg 35.000 150 5.250.000 2 01/12/2016 15C 11160 Cảng Hải Phòng Nhà máy Gạo Việt-Hưng Yên Cám kg 47.000 150 7.050.000 3 03/12/2016 15C 00818 Cảng Hải Phòng Nhà máy Gạo Việt-Hưng Yên Cám kg 41.000 150 6.150.000 4 03/12/2016 15C 08345 Cảng Hải Phòng Nhà máy Gạo Việt-Hưng Yên Cám kg 39.080 150 5.862.000 5 05/12/2016 15C 08616 Cảng Hải Phòng Nhà máy Gạo Việt-Hưng Yên Cám kg 43.787 150 6.568.050 … …… …… …… ………… …… …… …… …… …… Tổng cộng 2.780.810,2 417.121.530
ĐẠI DIỆN BÊN THUÊ VẬN CHUYÊN ĐẠI DIỆN BÊN VẬN CHUYỂN
Biểu số 2.9: Trích sổ nhật ký chung
Công ty TNHH DV&VT Tùng Anh
Địa chỉ: Thơn Nam Bình,xã An Hưng.huyện
An Dương, TP Hải Phịng
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số phát sinh NT GS SH NT Diễn giải SH TKĐƯ Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... 111 8.343.687 511 7.585.170 01/12 HĐ201 PT12-001 01/12 Vận chuyển Gạo Công ty TNHH Huy Quân 3331 758.517 ... ... ... ... ... ... ... 112 27.500.000 511 25.000.000 05/12 HĐ 207 BC 07115 05/12 Vận chuyển xi măng Công ty cổ phần phát triển xây dựng và thương mại Thuận An 3331 2.500.000 ... ... ... ... ... ... ... 131 458.833.683 511 417.121.530 15/12 HĐ 210 15/12 Vận chuyển Cám Công ty Cổ phần XNK và Chế biến nông sản Việt Nam
3331 41.712.153
... ... ... ... ... ... ...
Cộng luỹ kế từ đầu năm
40.677.780.783 40.677.780.783
Biểu số 2.10: Trích sổ cái TK511
Cơng ty TNHH DV&VT Tùng Anh
Địa chỉ: Thơn Nam Bình,xã An Hưng.huyện
An Dương, TP Hải Phịng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ CÁI
Năm 2016
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số phát sinh NT GS SH NT Diễn giải SH TKĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm 92.332.594
Số phát sinh
... ... ... ... ... ... ...
01/12 HĐ201 01/12 111 7.585.170
PT12-001
Vận chuyển Gạo Công ty TNHH Huy Quân ... ... ... ... ... ... ... 05/12 HĐ 207 05/12 112 25.000.000 BC 07115 Vận chuyển xi măng Công ty cổ phần phát triển xây dựng và thương mại Thuận An
... ... ... ... ... ... ... 15/12 HĐ 210 15/12 Vận chuyển Cám Công ty Cổ phần XNK và Chế biến nông sản Việt Nam 131 417.121.530 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 PKT19 Kết chuyển Doanh Thu 911 4.784.901.466 Cộng luỹ kế từ đầu năm 4.784.901.466 4.784.901.466
Số dư cuối năm
2.2.1.2. Kế toán giá vốn hàng bán.* Chứng từ và sổ kế toán sử dụng * Chứng từ và sổ kế toán sử dụng -Chừng từ sử dụng: + Phiếu kế tốn + Các chứng từ khác có liên quan. -Sổ kế toán sử dụng: + Sổ Nhật ký chung + Sổ cái TK 632 -Nội dung hạch toán:
Do đặc điểm của ngành dịch vụ nói chung và dịch vụ vận tải nói riêng, q
trình sản xuất gắn liền với q trình tiêu thụ nên khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển sang kỳ tiếp theo. Công ty thực hiện theo đơn đặt hàng, nên giá vốn của sản phẩm chính là tổng các chi phí phát sinh trong quá trình vận chuyển hàng hóa.
Biểu số 2.11: Trích sổ cái Tài Khoản 621
Công ty TNHH dịch vụ và vận tải Tùng Anh
Thơn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Dương, tp Hải Phịng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Trích T12/2016)
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số hiệu: 621 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Số phát sinh
Ngày, tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải
Số hiệu
TKĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm
… 31/12/2016 HĐ 0001720 31/12/2016 Tiền dầu tháng 12/2016 112 173.378.569 … Cộng số phát sinh năm 2.104.542.830 2.104.542.830
Số dư cuối năm
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu sơ 2.12: Trích sổ cái Tài Khoản 622
Cơng ty TNHH dịch vụ và vận tải Tùng Anh Thơn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Dương, tp
Hải Phòng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Trích T12/2016)
Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp
Số hiệu: 622 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số phát sinh Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm
… 31/12/2016 BPBL 31/12/2016 Tiền lương bộ phận lái xe tháng 12/2016 334 58.200.000 … Cộng số phát sinh năm 614.673.312 614.673.312
Số dư cuối năm
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.13: Trích sổ cái Tài Khoản 627
Cơng ty TNHH dịch vụ và vận tải Tùng Anh
Thơn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Dương, tp Hải Phòng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Trích T12/2016)
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu: 627 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số phát sinh Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm
…
31/12/2016 BKH 31/12/2016 Chi phí khấu hao xe
tháng 12/2016 214 42.079.222 …
31/12/2016 31/12/2016 Chi phí sửa chữa
tháng 12/2016 111 14.131.550 …
Cộng số phát sinh
năm 920.311.413 920.311.413
Số dư cuối năm
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối năm căn cứ vào Sổ cái TK 621(biểu số 2.11), Sổ cái TK 622(biểu số 2.12) Sổ cái TK 627(biểu số 2.13) kế toán lập PKT số 18 (biểu số 2.14)
Biểu số 2.14: Phiếu kế tốn số 18
PHIẾU KẾ TỐN Số 18 Ngày 31/12/2016 TK Nội dung Nợ Có Số tiền
1.Kết chuyển Chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp 632 621 2.104.542.830
2.Kết chuyển Chi phí nhân cơng trực tiếp 632 622 614.673.312
3.Kết chuyển Chi phí sản xuất chung 632 627 920.311.413
Cộng 3.639.527.555
Căn cứ PKT số 18(biểu số 2.14) kế toán ghi vào sổ Nhật Ký chung (Biểu số
Biểu số 2.15. Trích sổ nhật ký chung
Cơng ty TNHH DV&VT Tùng Anh
Địa chỉ: Thơn Nam Bình,xã An Hưng.huyện
An Dương, TP Hải Phịng
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số phát sinh NT GS SH NT Diễn giải SH TKĐƯ Nợ Có … … … … … … … 632 3.639.527.555 621 2.104.542.830 622 614.673.312 31/12 PKT 18 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất sang giá vốn 627 920.311.413 … … … … … … … Cộng luỹ kế từ đầu năm 40.677.780.783 40.677.780.783
(Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.15), kế toán ghi vào Sổ cái TK 632 (biểu số 2.16).
Biểu số 2.16: Trích sổ cái Tài khoản 632Cơng ty TNHH DV&VT Tùng Anh Công ty TNHH DV&VT Tùng Anh
Địa chỉ: Thơn Nam Bình,xã An Hưng,
huyện An Dương, TP Hải Phịng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
TRÍCH SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2016
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Số phát sinh
Ngày, tháng ghi
sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu năm 621 2.104.542.830 622 614.673.312 31/12 PKT 18 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất sang giá
vốn 627 920.311.413 31/12 PKT 20 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2016 911 3.639.527.555 Cộng số phát sinh năm 3.639.527.555 3.639.527.555 Số dư cuối năm
Người lập biểu Kế toán
trưởng Giám đốc