1.2.2 .Kế toán tổng hợp hàng hóa trong doanh nghiệp vừa và nhỏ
1.3. Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Sự cần thiết phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Trong điều kiện kinh doanh theo cơ chế thị trường, để hạn chế rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh và tơn trọng nguyên tắc “thận trọng” của kế toán, các doanh nghiệp cần thực hiện việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho khi có sự suy giảm của giá trị thuẩn có thể thực hiện được so với giá gốc của hàng tồn kho.
- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm lập BCTC, việc lập dự phòng phải tính theo từng loại hàng hóa.
❖ Phương pháp xác định mức dự phịng:
Căn cứ vào tình hình giảm giá, số lượng hàng hóa tồn kho thực tế của hàng hóa để xác định mức dự phòng. Xác định mức dự phịng theo cơng thức: Mức dự phịng giảm giá hàng hố Lượng hàng hoá thực tế tồn kho = tại thời điểm lập x
báo cáo tài chính Giá gốc hàng hố tồn kho theo sổ kế tốn - Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng hoá tồn kho
❖ Tài khoản sử dụng: TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản
Tài khoản 229 dùng để phản ánh tồn bộ giá trị dự tính bị giảm sút so với giá gốc của hàng tồn kho nhằm ghi nợ các tài khoản lỗ hay phí tổn có thể phát sinh nhưng chưa chắc chắn.
•Kết cấu TK 229:
➢Bên nợ:
-Hồn nhập chênh lệch giữa số dự phịng tổn thất tài sản phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phịng đã lập trích kỳ trước chưa sử dụng hết.
-Bù đắp phần giá trị tổn thất của tài sản từ số dự phịng đã lập trích.
➢Bên có: Trích lập các khoản dự phòng tổn thất tài sản tại thời điểm lập BCTC
•Số dư bên có: Số dự phịng tổn thất tài sản hiện có cuối kỳ
Tài khoản 229 – Dự phịng tổn thất tài sản có 4 tài khoản cấp 2:
-TK2291: Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh – Tài khoản này phản ánh tình hình trích lập hoặc hồn nhập khoản dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh.
-TK2292: Dự phòng tổn thất vào đơn vị khác – Tài khoản này phản ánh tình hình trích lập hoặc hồn nhập khoản dự phịng do doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tư bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả năng mất vốn.
-TK2293: Dự phịng phải thu khó địi – Tài khoản này phản ánh tình hình trích lập hoặc hồn nhập khoản dự phịng các khoản phải thu và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khó địi.
-TK2294: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Tài khoản này phản ánh tình hình trích lập hoặc hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
❖Phương pháp hạch tốn:
-Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
-Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
-Kế tốn xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đối với vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ do hết hạn sử dụng, mất phẩm chất, hư hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi:
Nợ TK 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (được bù đắp bằng dự phòng)
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao hơn số đã lập dự phịng)
Có các TK 152, 153, 155, 156
1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn và cơng tác kế tốn hàng hóa trong doanh nghiệp vừa và nhỏ
1.4.1. Hình thức Nhật ký chung
• Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải ghi sổ Nhật ký chung, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung,theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký chung để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Đây là hình thức được sử dụng phổ biến nhất hiện nay.
• Hình thức Nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung
TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Phiếu nhập, phiếu xuất …
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, thẻ kho Sổ nhật ký chung
Sổ cái các tài khoản
156,133,… Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết
• Trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
1.4.2. Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái
•Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái: Các nghiệp vụ
kinh tế tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký – Sổ cái. Căn cứ để vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại.
•Hình thức Nhật ký – Sổ cái bao gồm các loại sổ chủ yếu sau:
-Nhật ký – Sổ cái -Các sổ, thẻ chi tiết
Phiếu nhập, phiếu Sổ, thẻ kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhật ký – Sổ cái
Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức kế tốn Nhật ký- Sổ cái
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
1.4.3. Hình thức chứng từ ghi sổ
•Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số liệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (Theo số thứ tự trong sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế tốn đính kèm, phải được kế tốn thường được duyệt trước khi ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn.
• Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ Cái
Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại
TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Phiếu nhập, phiếu xuất …
Sổ, thẻ kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, thẻ kho Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái tài khoản 156, 133 Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp nhâp- xuất- tồn - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết
• Trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
1.4.4. Hình thức kế tốn trên máy vi tính
•Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn trên máy tính là cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế tốn. Hình thức Nhật ký chung, Nhật ký – Sổ cái, chứng từ ghi sổ hoặc kết hợp các hình thức kế toán theo quy định. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải được in đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
•Hình thức kế tốn trên máy tính: phần mềm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp: Sổ NKC, Sổ cái 156 … -Sổ chi tiết: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa…
-Báo cáo tài chính -Báo cáo kế tốn quản trị
•Trình tự ghi sổ:
PHẦN MỀM KẾ
TỐN
Máy vi tính
Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Phiếu nhập, phiếu xuất …
Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn
TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH CTA VIỆT NAM
2.1. Q trình hình thành và phát triển của công ty TNHH CTA Việt Nam
2.1.1. Sơ lược lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty TNHH
CTA Việt Nam
- Tên đầy đủ: Công ty TNHH CTA Việt Nam.
- Địa chỉ: Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, TP.Hải Phòng.
- Số điện thoại: 0936.598.236 - Mã số thuế: 0201736505.
- Công ty TNHH CTA Việt Nam được cấp giấy phếp kinh doanhtừ ngày 03/08/2015 tại Chi cục thuế Quận Ngô Quyền, TP.Hải Phịng. Tháng 2/2017 cơng ty đã chuyển địa chỉ đến số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, TP.Hải Phòng (địa chỉ cũ là số 202 Đông Khê, Phường Đông Khê, Quận Ngô Quyền, TP.Hải Phịng).Đến nay Cơng ty đã hoạt động được 4 năm và đang sự phát triển rõ rệt qua từng năm.
2.1.2. Ngành nghề sản xuất, phạm vi kinh doanh
Hiện nay ngành nghề chính của cơng ty làbán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác
trong xây dựng.
Ngồi ra cơng ty cịn đăng ký một số ngành nghê khác: - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác.
- Xây dựng nhà các loại.
-Xây dựng cơng trình cơng ích. - Lắp đặt hệ thống điện.
- Hồn thiện cơng trình xây dựng.
- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông. - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng. - Kho bãi và lưu giữ hàng hóa.
- Bốc xếp hàng hóa.
- Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn về thuế. - Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác.
- Một số ngành nghề khác...
2.1.3.1. Thuận lợi và khó khăn
a. Thuận lợi:
Dịch vụ vận tải, giao hàng ở nước ta đang được ưa chuộng và tạo điều kiện phát triển rất nhiều,đó là một bàn đạp để Cơng ty đi lên và phát triển.Cơng ty duy trì được tốc độ tăng trưởng ổn định qua các năm. Điều này giúp Công ty khẳng định được tên tuổi và vị thế của mình trong ngành vận tải ở Việt Nam. Bên cạnh đó phải kể đến đội ngũ lãnh đạo, quản lý, nhân viên được đào tạo về chun mơn, rèn luyện trưởng thành trong q trình hoạt động kinh doanh , luôn năng động và sáng tạo trong cơng việc, mạnh dạn vượt qua khó khăn.Số lượng khách hàng ổn định và đa dạng- đây là những yếu tố cơ bản trong quá trình xây dựng và trưởng thành của Cơng ty.
b. Khó khăn:
Bên cạnh những thuận lợi cơ bản , trong quá trình hoạt động của Cơng ty những năm vừa qua cũng có những khó khăn nhất định. Khi ngành vận tải đang phát triển thì nhiều cơng ty, doanh nghiệp vận tải được thành lập dẫn đến tình trạng cung tăng, cầu giảm khiến dư thừa một lượng lớn các phương tiện vận chuyển, phá vỡ quy hoạch trong vận tải, do đó sự cạnh tranh với cơng ty khác cũng tăng lên, buộc cơng ty cần có những bước tiến táo bạo để trụ vững trong nghành vận tải. Các phương tiện vận chuyển của cơng ty cịn thơ sơ, chưa đảm bảo về mặt số lượng hàng, các mặt hàng vận chuyển chưa phong phú, chưa được quảng cáo rộng rãi,...
2.1.3.2. Định hướng trong tương lai của doanh nghiệp
Cần phải chuẩn bị cho tác động của các quy định nghiêm ngặt hơn về tính bền vững, cũng như những tác động của chi phí nhiên liệu tăng, và có thể cả thuế carbon. Thay thế đội xe cũ kỹ bằng những xe mới tiết kiệm nhiên liệu để phù hợp với yêu cầu quản lý và chi phí vận hành thấp hơn. Để nắm bắt các cơ hội liên quan đến phát triển bền vững, cơng ty có thể phát triển các dịch vụ như vận tải xanh, sử dụng xe điện để giúp khách hàng giảm thiểu lượng khí thải carbon. Cơng ty cần sử dụng tốt các nguồn lực và nhân sự của mình để từ đó phấn đấu tăng doanh thu, hạ chi phí và tăng lợi nhuận thu được hàng năm.Xây dựng đội ngũ nhân sự có trình độ chun mơn cao và sẵn sàng gắn bó lâu dài với Cơng ty.
Mục tiêu phát triển của Công ty trong năm tới: - Doanh thu khoảng: 14 tỷ đồng
TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Giám đốc
Phịng kế tốn Phịng kinh doanh Phịng hành chínhnhân sự - Lợi nhuận thu được khoảng: 300 triệu đồng.
-Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.
- Thực hiện đầy đủ các chính sách đối với người lao động, quan tâm hơn đến đời sống của người lao động.
Muốn chiến thắng trong cạnh tranh, một vấn đề quan trọng mà bất cứ doanh nghiệp nào cũng phải quan tâm là giảm chi phí sản. Hạ thấp chi phí khơng những chứng tỏ hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp mà cịn là nguồn tích lũy chủ yếu cho nền kinh tế. Con đường duy nhất để doanh nghiệp đứng vững trong nền kinh tế thị trường là phải thường xuyên cải tiến phù hợp với thị hiếu của thị trường, nâng cao chất lượng dịch vụ.
2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH CTA Việt Nam
- Giám đốc: Quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để quyết định mỗi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của cơng ty.
- Phịng kế tốn: Thực hiện cơng tác hạch tốn, kế tốn đảm bảo đúng các quy định của Luật kế toán. Tham mưu cho Giám đốc công ty về quản lý tài sản, sử dụng các nguồn vốn: vốn chủ sở hữu, nguồn vốn vay ngân hàng, vốn huy động, vốn liên doanh để sao cho sử dụng nguồn vốn kinh doanh có hiệu quả. Xây dựng quy định về tạm ứng, thanh toán tiền và hồn thiện chứng từ kế tốn: ứng tiền, thanh tốn và quyết tốn cơng trình và các hợp đồng kinh tế, bảo lãnh hợp đồng kinh tế, tạm ứng và thanh tốn các chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh của cơng ty. Ngồi ra cịn quản lý lưu trữ hồ sơ tài chính, theo dõi, tổng hợp và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh trên cơ sở đó
Kế tốn trưởng
Kế tốn tổng hợp Kế tốn hàng hóa Thủ quỹ
phát hiện những vấn đề bất cập, đề xuất với Giám đốc để tìm biện pháp giải quyết.
- Phịng kinh doanh: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh trước, trong và sau khi sản xuất, thiết lập mỗi quan hệ với các cấp, lập tồn bộ hồ sơ dự tốn cơng trình, định giá và lập phiếu giá thanh toán, làm tham mưu bảo đảm tính