2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.4.4 Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phítài chínhtạ
TNHH Thương mại Ngọc Hiếu.
2.2.4.1 Chứng từ sử dụng tại Cơng ty
- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan
2.2.4.2 Tài khoản sử dụngtại Công ty
- TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính - TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính
2.2.4.4 Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chínhtại Cơng ty Cơng ty
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí tài chính tại Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
2.2.4.5 Ví dụ minh họa
Ví dụ:
Ngày 25/10/2018, Cơng ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng về lãi tiền gửi tháng 10 năm 2018 được hưởng 171.527VNĐ.
- Căn cứ vào Giấy báo có số 2369 (biểu số 2.12). Kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật ký chung (biểu số 2.13). Căn cứ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ cái TK 515 (biểu số 2.14).
- Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ cái TK 515 kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh. Từ Bảng cân đối số phát sinh kế toán lập Báo cáo tài chính.
Biểu 2.12: Giấy báo có số 2369
Ngân Hàng Á Châu
Chi nhánh: ACB – PGD TD Plaza
Kính gửi: Công ty TNHH Thương m Mã số thuế: 0200661889
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi C như sau:
Số tài khoản ghi CÓ: 01858888 Số tiền bằng số: 171.527
Số tiền bằng chữ: Một trăm bảy mươ Nội dung: Lãi tiền gửi tháng 10 năm
Giao dịch viên
GIẤY BÁO CÓ
Ngày: 25/10/2018
ại Ngọc Hiếu
Ĩ tài khoản của q khá
i mốt nghìn, năm trăm ha 2018. Ki Mã GDV: Mã KH: Số GD: 2369
ch với nội dung
i mươi bảy đồng./
ểm sốt
Ví dụ 2:
Ngày 31/10/2018, Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu trả tiền lãi vay ngân hàng số tiền 3.317.024 VNĐ.
- Căn cứ vào Giấy báo nợ số 2235 (biểu số 2.13), kế toán tiến hành ghi Sổ Nhật ký chung (biểu số 2.14). Căn cứ vào Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 635 (biểu số 2.15).
- Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ cái TK 635, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh. Từ Bảng cân đối số phát sinh kế toán lập Báo cáo tài chính.
Biểu 2.13 Giấy báo nợ số 2235
Ngân Hàng Á Châu
Chi nhánh: ACB – PGD TD Plaza
Kính gửi: Công ty TNHH Thương m Mã số thuế: 0200661889
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi N như sau:
Số tài khoản ghi NỢ: 01858888 Số tiền bằng số: 3.317.024
Số tiền bằng chữ: Ba triệu ba trăm m Nội dung: Trả lãi tiền vay tháng 10 n
Giao dịch viên
GIẤY BÁO NỢ
Ngày: 21/10/2018
ại Ngọc Hiếu
Ợ tài khoản của quý khá
ười bảy nghìn, khơng tră ăm 2018.
Ki
Mã GDV: Mã KH:
Số GD: 2235
ch với nội dung
m hai mươi tư đồng./
Biểu 2.14: Trích Sổ Nhật ký chung
Đơn vị:Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Mẫu số: S03a-DNN
Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P. Máy Tơ, Ngô Quyền, HP (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số tiền NT GS SH NT Diễn giải TK đối ứng Nợ Có … … … … … … … 632 11.683.780 26/09 PXK 255 26/9 Giá vốn hàng xuất bán cho Công ty Cổ phần Nội thất 190 156 11.683.780 112 14.969.460 511 13.608.600
26/09 3024HĐ 26/09 Bán hàng cho Công ty Cổ phần Nội thất 190
3331 1.360.860
… … … … … … …
112 171.527
25/10 GBC 2369 25/10 Nhận lãi tiền gửi tháng 10/ 2018
515 171.527 … … … … … … … 642 1.012.500 133 101.250 27/10 HĐ3230PC 532 27/10 Mua văn phịng phẩm của Cơng ty TNHH Thương mại & Nội
thất Minh Phát 111 1.113.750
… … … … … … …
635 3.317.024
31/10 GBN 2235 31/10 Trả lãi tiền vay tháng 10/ 2018
112 3.317.024
… … … … … … …
642 15.721.000
133 1.572.100
19/12 HĐ3364PC 647 19/12 Chi tiếp khách ăn uống
111 17.293.100
… … … … … … …
Cộng 229.815.716.389 229.815.716.389
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.15: Trích Sổ cái TK 515
Đơn vị: Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Mẫu số S03b-DNN
Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P. Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
515 – Doanh thu hoạt động tài chính Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số tiền NT GS SH NT Diễn giải TK đ/ư Nợ Có Số dư đầu kỳ … … … … … … … 25/06 GBC 2011 25/06
Nhận lãi tiền gửi
tháng 6 năm 2018 112 89.564
… … … … … … …
25/10 GBC 2369 25/10 Nhận lãi tiền gửi
tháng 10 năm 2018 112 171.527
… … … … … … …
25/12 GBC2395 25/12 Nhận lãi tiền gửitháng 12 năm 2018 112 181.624
… … … … … … …
31/12 PKT 36 31/12 Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính 911 1.337.542
Cộng số phát sinh 1.337.542 1.337.542
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Biểu 2.16:Trích Sổ cái TK 635
Đơn vị:Cơng tyTNHH Thương mại Ngọc Hiếu Mẫu số S03b-DNN
Địa chỉ:Số 8 Máy Tơ, P. Máy Tơ, Ngô Quyền, HP (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC
ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI 635 – Chi phí tài chính Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số tiền NT GS SH NT Diễn giải TK đ/ư Nợ Có Số dư đầu kỳ … … … … … … … 31/07 GBN 2026 31/07
Chi phí tiền vay
tháng 07/2018 112 2.501.996
… … … … … … …
31/10 GBN
2235 31/10 Trả lãi tiền vay
tháng 10/ 2018 112 3.317.024 … … … … … … … 31/12 PKT 37 31/12 Kết chuyển Chi phí tài chính 911 400.508.891 Cộng số phát sinh 400.508.891 400.508.891 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Phiếu kế tốn Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 911
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
2.2.5 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu.