2.1.3.1. Chức năng và nhiệm vụ
Cơng ty cĩ chức năng cung cấp các dịch vụ về kiểm tốn, kế tốn, tư vấn và đào tạo cho các khách hàng cĩ nhu cầu trên tồn quốc và thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh donh của khách hàng - Thực hiện các nghĩa vụ của Nhà nước theo đúng quy định
- Hoạt động theo đúng các luật, pháp lệnh, chuẩn mực, các chính sách chế độ tài chính-kế tốn của Nhà nước và quy chế kiểm tốn độc lập ban hành theo nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994 của Chính phủ.
- Tạo điều kiện nâng cao trình độ của các kiểm tốn viên và chăm lo đời sống cán bộ nhân viên trong Cơng ty.
2.1.3.2. Các dịch vụ của cơng ty
Vietland là một cơng ty kiểm tốn độc lập được phép hoạt động trong lĩnh vực Kiểm tốn – Tư vấn . hiện nay các dịch vụ mà Cơng ty cung cấp là:
• Dịch vụ kiểm tốn:
- Kiểm tốn Báo cáo tài chính - Kiểm tốn dự án
- Kiểm tốn các thơng tin tài chính khác trên cơ sở các thỏa thuận trước - Sốt xét hệ thống kiểm sốt nội bộ , sốt xét thơng tin Tài chính - Kiểm tốn đầu tư và xây dựng cơ bản
• Dịch vụ Kế tốn ( do Cơng ty TNHH MTV Sao Mai thực hiện) - Xây dựng hệ thống kế tốn
- Thiết kế hệ thống sổ sách kế tốn và Báo cáo Tài chính - Ghi sổ kế tốn
- Tư vấn các vấn đề liên quan về kế tốn.
• Cung cấp phần mềm kế tốn quản lý. - Tư vấn giải pháp sử dụng phần mềm kế tốn - Cung cấp phần mềm kế tốn - Đào tạo sử dụng phần mềm kế tốn • Dịch vụ tư vấn + Tư vấn thuế:
- Lập Báo cáo thuế
- Tư vấn miễn giảm khấu trừ và hồn thuế
- Kế tốn thu nhập doanh nghiệp và lập báo cáo quyết tốn thuế - Dịch vụ giúp giải quyết khiếu nại về thuế
+ Tư vấn tài chính doanh nghiệp:
- Tư vấn tái cấu trúc Tài chính doanh nghiệp - Dịch vụ định giá tài sản, định giá doanh nghiệp
- Tư vấn cổ phần hĩa , tư nhân hĩa và thủ tục niêm yết ( IPO) - Tư vấn sát nhập và mua lại doanh nghiệp
+ Tư vấn pháp luật và kinh doanh:
- Tư vấn thủ tục thành lập doanh nghiệp và văn phịng đại diện - Tư vấn khung pháp luật và cơ cấu quản lý
- Phân tích chính sách của chính phủ đối với phát triển kinh tế - Tư vấn cổ phần hĩa
+ Tư vấn đầu tư:
- Nghiên cứu đầu tư và đánh giá mơi trường đầu tư
- Nghiên cứu thị trường và đánh giá về ngành nghề kinh doanh - Lập dự án đầu tư khả thi
- Tư vấn về ưu đãi đầu tư + Dịch vụ khác
- Đào tạo và tuyển dụng - Tổ chức hội thảo
2.1.4. Tổ chức bộ máy tại Cơng ty
Cơng ty cĩ một cơ cấu tổ chức chặt chẽ nhằm giúp cơng ty ngày càng phát triển vững chắc.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Cơng ty
Hội đồng thành viên Ban Tổng giám đốc Các Chi nhánh và Văn phịng đại diện Văn phịng cơng ty Phịng thẩm định Phịng kiểm tốn Phịng kế tốn Phịng marketing Phịng lưu trữ
Chi nhánh Nha Trang, thành lập năm 2009, với những chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động tương đương như Tổng cơng ty, cĩ địa bàn hoạt động chính là các khách hàng ở khu vực miền Trung và các tỉnh Nam Trung Bộ. Bên cạnh đĩ, Chi nhánh cịn linh hoạt tổ chức kiểm tốn và các dịch vụ khác cho những khách hàng cĩ yêu cầu hoặc do sự phân cơng của Tổng cơng ty.
Giám đốc Chi nhánh tại Nha Trang: Ơng LÊ QUỐC TUẤN
2.1.5. Kết quả hoạt động của Cơng ty qua các năm
• Cơng ty đã hoạt động hiệu quả và ngày càng phát triển và cho đến nay cơng ty đã và đang phục vụ cho hàng trăm khách hàng trên tồn quốc hoạt động trong mọi lĩnh vực. Bao gồm:
+ Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trên các lĩnh vực Sản xuất – Xây dựng – Dệt may – Thương mại – Dịch vụ - Khách sạn – Ngân hàng – Giao thong vận tải – Dầu khí….
+ Các doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi , hợp đồng hợp tác kinh doanh. + Các cơ quan và tổ chức của quốc tế và trong nước, các văn phịng đại diện và cá nhân cĩ nhu cầu cung cấp dịch vụ.
• Qua nhiều năm hoạt động, Cơng ty đã xây dựng được đội ngủ gồm
50 Kiểm tốn viên và nhân viên, trong đĩ cĩ nhiều nhân viên Kiểm tốn cĩ chứng chỉ Kiểm tốn viên và Thẩm định viên do bộ tài chính cấp, gần 15% nhân viên cĩ từ 2 bằng cử nhân trở lên ( trong đĩ 5 người cĩ bằng cử nhân luật ), 10% nhân viên cĩ bằng Thạc sĩ hoặc đang theo học các khĩa cao học hoặc đang được đào tạo theo chương trình ACCA
• Cơng ty đã thiết lập được uy tín và đem lại sự hài lịng của khách
hàng đối với các dịch vụ mà cơng ty cung cấp, nhờ vào phương thức hoạt động vừa phù hợp với những chuẩn mực và thơng lệ của quốc tế về Kế tốn -
Kiểm tốn vừa phù hợp với thực tiễn quản lý và những quy định về pháp luật hiện hành của Việt Nam.
2.1.6. Phương hướng phát triển của Cơng ty trong thời gian tới 2.1.6.1. Mục tiêu hoạt động 2.1.6.1. Mục tiêu hoạt động
Hoạt động trong ngành Kiểm tốn- Tư vấn , cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt đã đặt ra cho mình một mục tiêu hoạt đơng:
- Giúp các cơng ty, đơn vị kinh tế thực hiện tốt các cơng tác Tài chính- Kế tốn theo quy định của pháp luật Nhà nước, thực hiện theo các nguyên tắc Chuẩn mục, Chế độ kế tốn . Đảm bảo số liệu kế tốn phản ánh đúng đắn thực trạng quá trình hoạt động, sản xuất kinh doanh giúp doanh nghiệp và các đơn vị kinh tế kịp thời phát hiện và chấn chỉnh những sai sĩt, phịng ngừa rủi ro và thiệt hại cĩ thể xảy ra trong kinh doanh.
- Giúp các cơ quan Nhà nước cĩ được số liệu trung thực để thực hiện tốt chức năng kiểm sốt các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ trong nền kinh tế hiện nay trên cơ sở xây dựng và đánh giá đúng đắn nghĩa vụ và trách nhiệm của các doanh nghiệp về các khoản đĩng gĩp vào ngân sách Nhà nước và quyền lợi doanh nghiệp được hưởng. Phát huy vai trị chủ đạo gĩp phần tích cực vào việc giữ vững kỷ cương trật tự trong cơng tác kế tốn và quản lý tài chính
- Giúp các doanh nghiệp nắm bắt kịp thời những quyết định của Nhà nước và pháp luật. Tận dụng mọi điều kiện thuận lợi về tự nhiên, xã hội để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong khuơn khổ luật pháp Việt Nam quy định.
2.1.6.2. Phương hướng
Mở rộng thêm các chi nhánh hay văn phịng đại diện tại các địa phương, tăng cường mở rộng các mối quan hệ để ký được nhiều hợp đồng kiểm tốn hơn.
Nâng cao chất lượng dịch vụ khách hàng thơng qua chất lượng dịch vụ tư vấn hổ trợ khách hàng.
Tăng cường mở rộng các hoạt động đào tạo , tư vấn để nâng cao uy tín và mở rộng hiệu quả kinh doanh
Tuyển chọn nhân viên mới cĩ đủ điều kiện và trình độ , phát triển đội ngũ nhân viên cả về mặt số lượng và chất lượng.
Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn, nâng tầm hoạt động của cơng ty tương ứng với yêu cầu của hội nhập kinh tế quốc tế.
2.1.6.3. Thuận lợi
Cơng ty cĩ một thế mạnh quan trọng, đĩ là đội ngủ nhân viên giàu kinh nghiệm, vì vậy đã tạo được sự tín nhiệm của Khách hàng trong nhiều năm qua.
Bên cạnh đĩ các cơng ty ở Việt Nam đã dần quen với cơng tác Kiểm tốn. Do đĩ nhu cầu cần kiểm tốn ngày càng cao, giúp cơng ty thu hút them nhiều khách hàng.
2.1.6.4. Khĩ khăn
Nhu cầu Kiểm tốn ngày càng cao nên nhiều Cơng ty Kiểm tốn ra đời cạnh tranh thu hút khách hàng, tạo nên sự khĩ khăn trong tìm kiếm khách hàng địi hỏi cơng ty phải cĩ chiến lược phát triển , xây dựng được niềm tin cho Khách hàng.
2.2. Quy trình Kiểm tốn chung tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt Đất Việt
Quy trình của một cuộc kiểm tốn Báo cáo tài chính ở cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt được khái quát thành các giai đoạn như sau:
Sơ đồ 2.2: Các giai đoạn của qui trình kiểm tốn báo cáo tài chính
2.2.1. Chuẩn bị kiểm tốn2.2.1.1. Giai đoạn tiền kế hoạch 2.2.1.1. Giai đoạn tiền kế hoạch
Để khẳng định vị trí của mình trong lĩnh vực kiểm tốn độc lập và tăng cường sức cạnh tranh với các cơng ty kiểm tốn lớn đang hoạt động tại Việt Nam. Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt luơn chủ động trong việc tìm kiếm , tiếp cận khách hàng . Mục đích của việc tiếp cận khách hàng này là để xác định nhu cầu khách hàng và khả năng phục vụ khách hàng, sau đĩ xác định được rủi ro kiểm tốn ( AR)
+ Đối với khách hàng cũ:
Đây là những khách hàng được cơng ty kiểm tốn năm trước. đối với khách hàng này thì cơng ty thực hiện các thủ tục:
Cuối mỗi năm tài chính Cơng ty sẽ gửi cho khách hàng thư chào hàng đã cĩ phí kiểm tốn hoặc gửi hợp đồng kiểm tốn sau khi đã tìm hiểu
Chuẩn bị kiểm tốn
Thực hiện kiểm tốn
Hồn thành kiểm tốn
Giai đoạn tiền kế hoạch
Lập kế hoạch kiểm tốn
Giai đoạn sốt xét và hồn tất
Lập Báo cáo kiểm tốn Các vấn đề nảy sinh sau khi cơng bố Báo cáo kiểm tốn
xem xét những thay đổi trong hoạt động kinh doanh cũng như quy chế kiểm sốt nội bộ của đơn vị khách hàng
Cơng ty sẽ thảo luận với khách hàng về mục đích, phạm vi, thời gian thực hiện kiểm tốn; việc cung cấp thơng tin tài liệu ; vấn đề kiểm tra số dư đầu kỳ; việc sử dụng nhân viên thiết bị văn phịng; các vấn đề phục vụ khách hàng; phí kiểm tốn. Sau khi hai bên đã thống nhất thì sẽ ký hợp đồng kiểm tốn. Nếu như Cơng ty đã ký được hợp đồng kiểm tốn cho nhiều năm thì những năm sau nếu cĩ sự thay đổi cơ bản trong hoạt động kinh doanh cũng như phát sinh các vấn đề ảnh hưởng tới cuộc kiểm tốn như phí kiểm tốn… thì kiểm tốn viên của cơng ty phải phải trao đổi với khách hàng để sữa đổi bổ sung hợp đồng kiểm tốn.
+ Khách hàng mới:
Đối với khách hàng kiểm tốn năm đầu tiên và khách hàng tiềm năng thì cơng ty sẽ gửi thư chào hàng. Thư chào hàng là lời quảng cáo về uy tín chất lượng phục vụ cũng như phạm vi hoạt động của cơng ty.
Đối với khách hàng này thì kiểm tốn viên cần thu thập các thơng tin về lĩnh vực sản xuất kinh doanh; chính sách pháp luật đối với hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị; tình trạng tài chính…từ khách hàng , báo chí , tạp chí chuyên ngành , phương tiện thơng tin đại chúng , từ kiểm tốn viên tiền nhiệm (nếu cĩ). Từ đĩ đánh giá được nhu cầu khách hàng và khả năng phục vụ khách hàng.
Sau đĩ cơng ty sẽ thỏa thuận sơ bộ với khách hàng và ký kết hợp đồng kiểm tốn.
Hợp đồng Kiểm tốn được lập thành 2 bộ: Một bộ gửi đến cho khách hàng và một bộ lưu tại Cơng ty. Mẫu hợp đồng kiểm tốn được thống nhất tồn Cơng ty và theo quy định tại chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 210, “Hợp đồng kiểm tốn” do Bộ Tài chính ban hành.
2.2.1.2. Lập kế hoạch kiểm tốn
Đây là giai đoạn đầu của một cuộc kiểm tốn là tiền đề cho những hoạt động kiểm tốn của một cuộc kiểm tốn . Lập kế hoạch kiểm tốn giúp Kiểm tốn viên phát hiện được những rủi ro và những vấn đề tìm ẩn, đối với các rủi ro được phát hiện trong giai đoạn này thì cần xác định rõ tài khoản ảnh hưởng và thủ tục kiểm tốn cơ bản cho rủi ro đĩ. Các thủ tục kiểm tốn cơ bản này được bổ sung vào chương trình kiểm tra cơ bản của các tài khoản tương ứng . Ngồi ra cịn xác định được khối lượng cơng việc của kiểm tốn viên ,giúp hạn chế những sai sĩt và nâng cao chất lượng của một cuộc kiểm tốn, tạo dựng niềm tin và uy tín đối với khách hàng. Và trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thì bao gồm các bước:
a.Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động:
Tìm hiểu mơi trường hoạt động và các yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến đơn vị khách hàng.
Tìm hiểu thơng tin chung về mơi trường kinh doanh như thực trạng chung của nền kinh tế (suy thối, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP, lạm phát...); Biến động về lãi suất cơ bản, tỷ giá ngoại tệ, và lạm phát; Biến động thị trường mà DN đang kinh doanh; Các nội dung khác …
Các thơng tin chung về ngành nghề mà đơn vị khách hàng đang kinh doanh và xu hướng của ngành nghề .Gồm các thơng tin sau: Thị trường và cạnh tranh, bao gồm nhu cầu, năng lực cung ứng, cạnh tranh về giá; Đặc điểm kinh doanh ngành (liên tục hay thời vụ); Các thay đổi trong cơng nghệ sản xuất, kinh doanh các sản phẩm chính; Sự thu hẹp hay mở rộng quy mơ kinh doanh của ngành; Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành và giá cả (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động)….
Các thơng tin chung về mơi trường pháp lý mà DN đang hoạt động bao gồm, nhưng khơng giới hạn, các thơng tin sau: Pháp luật và các quy định cĩ
ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động của DN như các quy định pháp luật đối với loại hình và ngành nghề kinh doanh của DN; Các quy định của Chính phủ hiện cĩ ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của DN như các quy định về tiền tệ và kiểm sốt ngoại tệ; hỗ trợ tài chính của Chính phủ; thuế quan và các rào cản thương thương mại; thay đổi thuế áp dụng…
Tìm hiểu về đơn vị khách hàng
Tìm hiểu các thơng tin chung về hoạt động và tình hình kinh doanh chủ yếu của DN bao gồm: Bản chất của các nguồn doanh thu: sản xuất, dịch vụ, tài chính/ bán buơn, bán lẻ; Mơ tả các loại sản phẩm hoặc dịch vụ chính mà DN cung cấp;Thực hiện hoạt động: mơ tả các giai đoạn của sản phẩm hoặc dịch vụ, phương thức sản xuất, cách thức phân phối sản phẩm hoặc dịch vụ; Mơ tả các liên doanh, liên kết hoặc các hoạt động thuê ngồi quan trọng;Địa điểm sản xuất, kinh doanh, số lượng văn phịng; Các nhà cung cấp hàng hố và dịch vụ quan trọng ; Các hoạt động nghiên cứu phát triển; Các giao dịch với bên cĩ liên quan…
Thơng tin về các cổ đơng và thành viên chính trong đơn vị khách hàng (sở hữu từ 5% vốn điều lệ),Danh sách các tổ chức và cá nhân cĩ liên quan tới đơn vị.
Tìm hiểu các thay đổi lớn về qui mơ hoạt động của doanh nghiệp như: Thơng tin về tăng giảm vốn trong năm; Thơng tin về đầu tư các tài sản quan trọng; Các hoạt động đầu tư tài chính vào các Cơng ty trong và ngồi tập đồn…
Hệ thống kế tốn khách hàng đang áp dụng. Cĩ lập BCTC cho tập đồn khơng; Các chính sách kế tốn quan trọng áp dụng; Các thay đổi chính sách kế tốn năm nay; Yêu cầu đối với BCTC; Cấu trúc lập BCTC…
Tìm hiểu về kết quả kinh doanh và thuế bao gồm :Mơ tả nhận xét về kết quả kinh doanh và cách thức các nhà lãnh đạođơn vị khách hàng quản lý kết quả kinh doanh; Thảo luận một vài tỷ suất tài chính cần lưu ý: Cấu trúc
nợ, khả năng thanh tốn… để cĩ nhận định sơ bộ về tình hình tài chính; Các hoạt động liên quan thuê tài chính (nếu cĩ); Các loại thuế quan trọng áp dụng…