no và ptnt hà nộ
2.2.5 Thực trạng nghiệp vụ kế tốn trích lập dự phịng rủi ro tại ngân hàng No và PTNT Hà Nội:
hàng No và PTNT Hà Nội:
2.2.5.1 Các căn cứ để trích lập:
Ngân hàng No và PTNT Hà Nội thực hiện trích lập dự phịng dựa trên việc phân loại tài sản “ Có “ theo quyết định 488 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc. Có thể tổng kết việc phân loại tài sản Có và tỉ lệ trích tơng ứng theo bảng sau:
Bảng 3: Phân loại tài sản Có và tỷ lệ trích lập dự phịng
Loại Thanh tốn I II III IV Nợ trong hạn và đ- ợc gia hạn Nợ quá hạn Cho vay +Có tài sản bảo đảm +Khơng có TS bảo đảm <181 <91 181-360 91-180 >360 >180 CK-tái CK thơng phiếu
& GTCG quá hạn
<31 31-60 >60
Bảo lãnh trả thay <61 61-180 >180
Cho thuê tài chính <181 181-360 >361
Tỉ lệ trích
0% 20% 50% 100% 20%
Các loại tài sản Có khơng phải trích lập dự phịng bao gồm:
+ Những khoản cho vay bằng nguồn tài trợ uỷ thác đầu t theo từng hiệp định đã kí kết với các tổ chức nớc ngồi, đã đợc trích dự phịng theo u cầu của từng hiệp định và có cơ chế xử lý rủi ro riêng.
+ Những khoản nợ đang trong thời gian đợc khoanh nợ, giãn nợ theo các quyết định của Chính phủ và Ngân hàng Nhà nớc.
Tổng số tiền phải trích lập dự phịng của chi nhánh ngân hàng No và PTNT Hà Nội bao gồm số tiền phải trích cho cả hai loại tài sản Có là hoạt động tín dụng và hoạt động dịch vụ thanh tốn theo qui định trên.
` * Tại các chi nhánh ngân hàng trực thuộc:
Việc trích dự phịng đợc thực hiện theo định kì hàng q. Trong thời hạn 15 ngày đầu tháng thứ ba mỗi quí, căn cứ vào Bảng cân đối tài khoản tháng thứ hai của q đó, đơn vị trích số dự phịng theo mẫu số 1A. Sau khi xác định số phải trích (lần đầu) hoặc số phải trích bổ sung (chênh lệch giữa số phải trích và số đã có trên tài khoản 971005), các chi nhánh tiến hành trích dự phịng rủi ro và chuyển lên ngân hàng No và PTNT Hà Nội. Kế tồn hạch tốn:
+ Đối với dự phòng nội tệ:
Nợ: TK 872201 – Chi dự phịng nợ phải thu khó địi bằng VND.
Có: TK 479004 – Các khoản phải trả về dự phịng rủi ro tín dụng
( Tiểu khoản nội tệ ). Đồng thời hạch toán ngoại bảng:
Nhập TK 971005 – Dự phịng rủi ro đã đa vào chi phí ( Tiểu khoản nội tệ ).
Sau đó, kế tốn lập chứng từ chuyển dự phịng rủi ro tín dụng về ngân hàng No và PTNT Hà Nội, hạch toán:
Nợ: TK 479004 – Các khoản phải trả về dự phịng rủi ro tín dụng.
Có: TK 5111 – Chuyển tiền đi.
Trên lệnh chuyển tiền phải ghi rõ chuyển dự phịng nội tệ q... năm... về ngân hàng No và PTNT Hà Nội.
Căn cứ số dự phịng phải trích lần đầu hoặc bổ sung đợc qui đổi ra VND theo tỷ giá đợc thông báo vào cuối tháng trớc, kế toán hạch toán:
Nợ: TK 872203 – Chi dự phịng nợ phải thu khó địi bằng ngoại tệ.
Có: TK 479004 – Các khoản phải trả về dự phịng rủi ro tín dụng
( Tiểu khoản ngoại tệ ). Đồng thời hạch toán ngoại bảng:
Nhập TK 971005 – Dự phịng rủi ro đã đa vào chi phí ( Tiểu khoản ngoại tệ ).
Sau đó kế tốn lập chứng từ chuyển dự phòng rủi ro về ngân hàng No và PTNT Hà Nội, hạch toán:
Nợ: TK 479004 – Các khoản phải trả về dự phịng rủi ro tín
dụng.
Có: TK 5111 – Chuyển tiền đi.
Trên lệnh chuyển tiền phải ghi rõ chuyển dự phịng ngoại tệ q... năm... về ngân hàng No và PTNT Hà Nội.
* Tại Trung Tâm:
Nhận đợc dự phòng rủi ro do các chi nhánh ngân hàng đơn vị chuyển về, kế toán hạch tốn:
Nợ: TK 5112 – Chuyển tiền đến
Có: TK 479004 – Các khoản phải trả về dự phịng rủi ro tín dụng
( Mở và hạch toán riêng tiểu khoản cho từng đơn vị ngân hàng trực thuộc, nội tệ riêng, ngoại tệ riêng).
Khi tập hợp đủ dự phòng của các ngân hàng cơ sở, lập các lệnh chuyển về Trụ sở chính ( Sở giao dịch ngân hàng No và PTNT Việt Nam ). Trên lệnh chuyển tiền phải ghi rõ chuyển dự phòng rủi ro nội tệ, ngoại tệ của quí...năm... về Sở giao dịch ngân hàng No và PTNT Hà Nội. Kế toán hạch toán:
Nợ: TK 479004 – Các khoản phải trả về dự phịng rủi ro tín dụng.
Có: TK 5111 – Chuyển tiền đi. Đồng thời hạch toán ngoại bảng:
Nhập TK 971006 – Dự phòng rủi ro đã chuyển về Trụ sở chính của ngân hàng No và PTNT Hà Nội ( Mở và hạch toán riêng tiểu khoản cho từng ngân hàng trực thuộc, nội tệ riêng, ngoại tệ riêng ).
Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch tốn kế tốn trích lập dự phịng rủi ro
+ Tại chi nhánh ngân hàng trực thuộc:
TK chuyển tiền đi TK 479004 TK 872201
(2) (1a)
(1b) Nhập: TK 971005
(1) a- Trích lập dự phịng vào chi phí hoạt động b- Đa ra theo dõi ngoại bảng
(2) Chuyển dự phịng rủi ro đã trích về trung tâm. + Tại trung tâm:
TK chuyển tiền đi TK 479004 TK chuyển tiền đến
(2a) (1)
(2b) Nhập: TK 971006
(1) Nhận dự phòng rủi ro của các đơn vị chuyển về. (2) a- Chuyển dự phịng rủi ro về Trụ sở chính.
b- Đa ra theo dõi ngoại bảng.