Thực trạng hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Thông hiệp.
2.3.3 Hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp.
Chi phí nhân cơng là một khoản mục chi phí quan trọng và chiếm một tỷ trọng khơng nhỏ trong tổng giá thành cơng trình. Tổ chức hạch tốn tốt chi phí nhân cơng có ý nghĩa rất quan trọng. Nó giúp cho việc cung cấp các thông tin cho quản lý đợc nhanh chóng, chính xác, kịp thời, giúp cho các nhà lãnh đạo có thể đa ra các quyết định đúng đắn để khuyến khích lao động và bù đắp đợc cơng sức mà ngời lao động bỏ ra. Từ đó, giúp ngời lao động nâng cao ý thức góp phần làm tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm đồng thời đảm bảo thu nhập cho bản thân.
Lao động tại công ty gồm hai nguồn, lao động trong danh sách và lao động thuê ngoài. Trong một số trờng hợp nh các cơng trình ở xa, điều kiện di chuyển lao động khó khăn hoặc cơng trình bớc vào giai đoạn nớc rút, Cơng ty tiến hành th mớn lao động bên ngồi (chủ yếu là lao động tại nơi thi công). Công việc này làm giảm chi phí di chuyển lao động, hạn chế những khó khăn về sinh hoạt của cơng nhân. Tuy nhiên, từ đó lại nảy sinh một số khó khăn về chất lợng và giá cả lao động, vì lao động tại các địa phơng mang tính thời vụ, tự phát và trình độ có thể khơng đáp ứng đợc u cầu của Công ty. Đối với lực lợng lao động này Công ty giao cho các Đội trởng các đội thi công quản lý và trả lơng theo hình thức khốn việc. Chứng từ hạch tốn chi phí cơng nhân th ngồi là hợp đồng lao động thuê ngoài, biên bản nghiệm thu khối lợng cơng việc hồn thành.
Khi nhận thi công một công trình, hạng mục cơng trình nào đó, đội trởng cùng phụ trách cơng trình tiến hành lập hợp đồng làm khốn. Hợp đồng làm khốn đợc ký theo từng phần cơng việc, tổ hợp cơng việc trong đó ghi rõ thời gian thực hiện hợp đồng, khối lợng, đơn giá giao khoán, trách nhiệm của ngời nhận khoán, ngời giao khoán.
Dựa vào cơng việc nhận khốn, đội trởng tiến hành giao công việc cho từng tổ trong đội và đôn đốc lao động trong đội thực hiện thi công phần việc đợc giao, đảm bảo đúng tiến độ và đúng yêu cầu kỹ thuật.
Cuối tháng căn cứ vào hợp đồng làm khoán, phiếu xác nhận sản phẩm, cơng việc hồn thành, bảng chấm công do các tổ gửi đến, đội trởng tiến hành tính lơng cho từng ngời và lập bảng thanh tốn lơng cho tồn đội (bảng này đợc lập riêng cho
công nhân trong danh sách và cơng nhân th ngồi. Sau đó đội trởng hoặc nhân viên kế tốn đội gửi lên phịng kế tốn hợp đồng làm khoán, phiếu xác nhận sản phẩm hồn thành, bảng chấm cơng cùng bảng thanh tốn tiền lơng. Phịng kế tốn đối chiếu chúng và lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH đối với lao động trong danh sách, và bảng phân bổ tiền lơng đối với công nhân th ngồi (Cơng ty khơng tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho lao động th ngồi vì đây là những lao động làm việc theo hợp đồng lao động ngắn hạn, mang tính tự phát).
Bảng 2.4
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH
(Nhân viên trong danh sách)
Tháng 8 năm 2004 STT Ghi có TK
Ghi Nợ TK
TK 3341- phải trả công nhân viên TK 338- Phải trả, phải nộp khác
Tổng cộng Lơng khoảnCác phụ cấp Các khỏan khác Cộng có TK 3341 KPCĐ BHXH BHYT Cộng cóTK 338 1 TK 622 54.135.700 54.135.700 54.135.700 +Trờng MN Cẩm Giang 9.467.000 9.467.000 9.467.000 +Hội trờng Xuân Thụ 4.312.000 4.312000 4.312.000 … … … … … … … … … … 2 TK 623 4.016.000 4.016.000 4.016.000 3 TK 627 16.570.800 16.570.800 331.416 2.485.620 331.416 3.148.452 19.719.252 +Trờng MN Cẩm Giang 3.145.200 3.145.200 62.904 471.780 62.904 597.588 3.742788 +Hội trờng Xuân Thụ 2.000.700 2.000.700 40.014 300.105 40.014 380.133 2.380.833 … … … … … … …. … … … … … … … … … … … … … … Tổng cộng 94.732.500 94.732.500 1.894.650 18.946.500 2.841.975 23.683.125 118.415.625
Bảng 2.5
Bảng phân bổ tiền lơng
(Cơng nhân th ngồi)
Tháng 8 năm 2004 STT Ghi nợ TK 622 Ghi có TK 3342 1 Trờng MN Cẩm Giang 1.187.000 2 Hội Trờng Xuân Thụ 980.000 ... ... ... Tổng cộng 15.968.400
Từ các bảng phân bổ tiền lơng, kế toán vào bảng kê số 4, bảng tổng hợp chi tiết TK 622
Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết TK 622 đợc dùng làm căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK154, kiểm tra đối chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 622.
Từ bảng kê số 4 kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 7 (phần TK 622), số liệu của nhật ký chứng từ số 7 đợc dùng làm căn cứ ghi sổ cái TK 622
Bảng 2.6
Bảng tổng hợp chi tiết
TK 622 chi phí nhân cơng trực tiếp– Tháng 8 năm 2004.
STT Tên cơng trình Có các TK đối ứng nợ TK 6223341 3342 Cộng