1 Máy trộn bê tông 683.332 833.68 2.56.500 2Đầm cóc420.00040.000830
2.3.5 Hạch tốn chi phí sản xuất chung.
Để tiến hành thi cơng, ngồi khoản mục chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sử dụng máy thi cơng, cơng ty cịn phải chi ra các khoản chi phí sản xuất chung. Những chi phí này phát sinh trong từng đội xây lắp và nếu khơng thể hạch tốn trực tiếp cho các cơng trình thì đợc tập hợp theo đội và cuối kỳ phân bổ cho các cơng trình theo tiêu thức chi phí nhân cơng trực tiếp.
Tại Cơng ty Thơng Hiệp chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục sau: + Chi phí nhân viên đội quản lý đội
+ Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí khác bằng tiền
* Chi phí nhân viên đội.
Chi phí nhân viên quản lý đội phản ánh các khoản tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý Đội xây dựng. Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức trả l- ơng theo thời gian đối với bộ phận quản lý đội. Việc trả lơng theo hình thức này căn cứ vào số ngày làm việc trong tháng, đơn giá ngày công. Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm cơng, kế tốn đội tính ra tiền lơng của từng ngời trong bộ phận quản lý đội và ghi vào bảng thanh toán tiền lơng. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH. Số liệu của bảng phân bổ tiền lơng và BHXH đợc dùng để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627, bảng kê số 4 theo định khoản
Nợ TK 6271 (Chi tiết cơng trình) Có TK 3341
* Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ
Chi phí vật liệu gồm giá thực tế vật liệu xuất dùng cho hoạt động của đội. Chi phí cơng cụ dụng cụ gồm các chi phí về cuốc xẻng, cột chống, bay, bàn xoa, thớc trát, quần áo bảo hộ lao động, găng tay…và đợc phân bổ hết một lần vào chi phí trong kỳ khơng phân biệt giá trị công cụ dụng cụ lớn hay nhỏ. Hàng tháng căn cứ vào phiếu xuất kho kế tốn đội lập bảng kê chi phí vật liệu, bảng kê cơng cụ dụng xuất dùng cho từng cơng trình
Bảng 2.10
Bảng kê cơng cụ dụng cụ xuất dùng
Cơng trình: Trờng MN Cẩm Giang
Tháng 8 năm 2004
Chứng từ
Diễn Giải Đơn vịtính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Số hiệu Ngày tháng
07 7/8/04 Bàn xoa Cái 5 8.000 50.000
08 9/8/04 Bay Cái 6 9.000 54.000
… … … … … … …
Số liệu của các bảng kê vật liệu; công cụ, dụng cụ xuất dùng đợc ghi vào bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ. Từ bảng phân bổ vật liêu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627 và bảng kê số 4
* Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền
Chi phí dịch vụ mua ngồi gồm các chi phí điện, nớc, điện thoại, chi phí sử dụng máy thi cơng th ngồi, chi phí thu mua vật liệu, … Chi phí khác bằng tiền gồm chi phí về giao dịch, tiếp khách, phơ tơ, in ấn tài liệu,… Các chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền phát sinh cho cơng trình nào thì đợc tập hợp trực tiếp cho cơng trình đó. Các chi phí này đợc tập hợp trong bảng kê chi phí dịch vụ mua ngồi và bảng kê chi phí khác bằng tiền. Mẫu của các bảng này tơng tự bảng kê chi tiết TK 627
Cuối tháng căn cứ vào các bảng phân bổ 1,2,3, và các bảng kê kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627, đồng thời căn c vào các bảng phân bổ và các Nhật ký chứng từ số 1,2,5 kế toán tập hợp số liệu ghi vào bảng kê số 4. Bảng tổng hợp chi tiết TK627 đợc mở chi tiết cho từng đối tợng. Số liệu trên bảng này là căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK154 và là căn cứ để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái TK 627.
Bảng 2.11:
Bảng tổng hợp chi tiết
TK 627 – Chi phí dịch vụ mua ngồi
Tháng 8 năm 2004 S STT Tên cơng trình 111 141 152 153 331 334 338 Tổng cộng 1 Trờng MN Cẩm Giang 120.100 220.600 303.200 528.300 3.145.200 597.588 4.914.988 2 Hội Trờng Xuân Thụ 210.600 250.400 304.678 125.600 2.000.700 380.133 3.272.111 … … … … … … … … … … Tổng cộng 1.300.240 2.105.600 3.785.180 3.415.200 12.175.300 16.570.800 3.148.452 42.500.772