I.1 Lập bảng cđn đối kế toân
1.Căn cứ tăi liệu để lập
Việc lập bảng cđn đối kế toân Công Ty dựa văo sổ chi tiết, bảng kí chi tiết, số câi câc tăi khoản, bảng cđn đối kế toân câc năm trước.
2.Trình tự vă phương phâp lập: 2.1 Trình tự lập:
Văo cuối mỗi qủ căn cứ văo sổ chi tiết câc tăi khoản, sổ câi câc tăi khoản, kế toân tiến hănh lập bảng cđn đối tăi khoản vă từ bảng năy lín bảng cđn đối kế toân.
2.2 Phương phâp lập:
Số dư nợ câc tăi khoản được phản ânh lín phần tăi sản, số dư có đựơc phản ânh lín phần nguồn vốn.Ngoại trừ một số trường hợp đặc biệt:
-TK214:Có số dư nợ có nhưng được ghi lín phần tăi sản vă ghi đm.
-TK421 “lêi chưa phđn phối” số dư nợ thì cũng lín phần nguồn vốn vă ghi đm. -TK131, TK331, TK334, TK136, TK138, TK338:Căn cứ văo sổ chi tiết của từng đối tượng thanh toân để lín bảng cđn đối kế toân:Số nợ phải thu được ghi văo phần tăi sản, số nợ phải trả được lín phần nguồn vốn.
3 Bảng cđn đối kế toân của Công Ty:
Bảng cđn đối kế toân
Ngăy 31/12/2002 đvt:vnd
Tăi sản Mê số số đầu năm số cuối kỳ
A. Tsld vă đtnh 100 11500608600 51245113427
I. Tiền. 110 36586232 77433160
1. Tiền mặt tại quỹ(gồm cả ngđn phiếu) 111 15710934 31528990 2. Tiền gửi ngđn hăng 112 20875298 45904170 II. Câc khoản đầu tư tăi chính: 120
III. Câc khoản phải thu 130 2945359746 1810224834 1. Phải thu khâch hăng: 131 2468996394 1415208255 2. Trả trước người bân 132 8632641 28756800 3. Thuế GTGT được khấu trừ 133 97630711 40659579 4. Câc khoản phải thu khâc 370100000 325600200
IV. Hăng tồn kho 140 8263680289 3018854770
1. Nguyín vật liệu tồn kho 142 3600215000 115062000 2. Công cụ dụng cụ trong kho 143 400720052 2018854000 3. Thănh phẩm tồn kho 145 400720052 884938770 V. Tăi sản lưu động khâc: 150 254982329 218000633
1. Tạm ứng
2. Chi phí trả trước 152 3366763 6402000
3. Chi phí chờ kết chuyển 153 200520000 120000000 4. Tăi sản thiếu chờ xử lý 154 15225665 15225665 5. Câc khoản cầm cố kí quỹ chờ xử lý 155 35869901 76372998 B. Tăi sản cố định đầu tư dăi hạn 8525765818 13822121420 I Tăi sản cố định: 210 3494401327 6382035263 1. TSCĐ hữu hình 211 3494401327 6392035263
- Nguyín giâ 212 3604602654 9240236590
- Giâ trị hao mòn luỹ kế 213 1110201327 2848201327 II Câc khoản đầu tư tăi chính dăi hạn 220 4663968986 7100292734 1. Đầu tư chứng khoân dăi hạn 220 150000000 200000000 2. Đầu tư dăi hạn khâc 228 663968986 763564334 3. Góp vốn liín doanh 222 3850000000 6136728400 - Chi phí xđy dựng cơ bản dở dang 230 467395505 329793410 - Chi phí trả trước dăi hạn 241
Nguồn vốn Mê số Số đầu năm Số cuối kì
A.Nợ phải trả 10488894250 6292634626 I.Nợ ngắn hạn 10380374890 5985944667 1.Vay ngắn hạn 7454397 3088913985 2.Nợ ngắn hạn đến hạn trả 2670508727 2771831165
3.Phải trả cho người bân 0 0
4.Người mua trả tiền trước 0 0
5.Thuế vă câc khoản phải nộp nhă nước 255468511 155125517
6.Phải trả công nhđn viín 0 0
7.Phải trả đơn vị nội bộ 0 0
8.Câc khoản phải trả phải nộp khâc 10077000 II.Nợ dăi hạn 95000000 293167596 1.Vay dăi hạn 85000000 283167596 2.Vay trung hạn 10000000 10000000 3.Nợ dăi hạn III.Nợ khâc 13519363 13519363 1.Chi phí phải trả 2.Tăi sản thừa chờ sử lý 13519363 13519363 3.Nhận kí quỹ kí cược dăi hạn
B.Nguồn vốn chủ sở hữu 9637480152 12654003210 I.Nguồn vốn quỹ 9644721352 12650662120 1.Nguồn vốn kinh doanh 877026890 8586050453 2.Chính lệch đânh giâ lại tăi sản
3.Chính lệch tỉ giâ
4.Quỹ đầu tư phât triển 57096326
5.Quỹ dự phòng tăi chính 1646000000 2300225130 6.Lợi nhuận chưa phđn phối (634307261) 485475752 7.Nguồn vốn đầu tư xđy dựng cơ bản 1278910782 II.Nguồn kinh phí quỹ khâc 7241200
1.Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc lăm
2.Quỹ khen thưởng phúc lợi (7241200) 3341094 3.Quỹ quản lý của cấp trín
4.Nguồn kinh phí sự nghiệp
Tổng cộng nguồn vốn 20126374410 18946634840
I.2 Lập bâo câo kết quả kinh doanh của Công Ty (bâo câo năm):
I.2.1 Căn cứ tăi liệu để lập:
Để lập bâo câo kết quả kinh doanh Công Ty đê dựa văo: - Số liệu từ bảng kí chi tiết lêi lỗ năm bâo câo.
-Sổ câi câc TK711 “doanh thu khâc” TK811 “chi phí khâc”, TK515 “doanh thu hoạt động tăi chính ”, TK635”chi phí tăi chính ”, trong đó chi phí lêi vay được lấy từ sổ -Chi tiết TK635 “chi phí lêi vay ”
- Sổ chi tiết TK333 “thuế GTGT đầu ra phât sinh trong kỳ ”, TK133”thuế GTGT đầu văo phât sinh trong kỳ”
- Bâo câo kết quả kinh doanh câc qủ i, ii, iii của năm bâo câo. -Bâo câo kết quả kinh doanh ở năm trước bâo câo.
I.2.2 Trình tự vă phương phâp lập:
Cuối quý IV căn cứ văo bảng kí chi tiết câc TK511, TK521, TK531, TK532, sổ câi TK641, TK642 kế toân tiến hănh lín bảng kí chi tiết lêi, lỗ qủ 4 kết hợp với sổ câi TK515, TK635, TK811, TK711 lập bâo câo kết quả kinh doanh cùng với số liệu ở bâo câo kết quả kinh doanh qủ I, II, III lín bâo câo kết quả kinh doanh năm bâo câo.ngoăi ra, đối với phần tình hình thực hiện đối với nhă nước vă thuế GTGT đầu văo được khấu trừ, được hoăn lại, được miễn giảm, …thì kế toân lấy số liệu từ sổ chi tiết câc tăi khoản TK133, TK333, để lập.
BÂO CÂO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY NHƯ SAU:
Bâo Câo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Ngăy 31/12/2002
Phần I: Lêi, lỗ
Chỉ tiíu Mê số Qủ IV/2002 Qủ I+II+III Luỹ kế từ đầu năm
Doanh thu bân hăng vă cung Cấp dịch vụ:
2772468150 12892725252 15665193402 Câc khoản giảm trừ
Giảm giâ bân hăng 48736634 152896289 201632653
Hăng bân bị trả lại 205000000 123393528 32839528
Doanh thu về bân hăng cung cấp dịch vụ
2723526786 12616435435 15339962221 Giâ vốn hăng bân 1770744250 11027575300 12198319550 Lợi nhuận về bân hăng 952782536 1588860135 2541642671 Doanh thu hoạt động tăi chính 858820 14400000 15258820 Chi phí tăi chính (lêi vay) 1008279 96600000 288420279
Chi phí bân hăng 49557336 250308546 197865882
Chi phí quản lý doanh nghiệp 398052457 92254480 1320646937 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh
405211284 333757109 738968393
Chi phí khâc 226773408 26719233 253492197
Thu nhập khâc 0 0 0
lợi nhuận khâc (226773408) (26719233) (253492197)
Tổng lợi nhuận trước thuế 178437876 307037876 485475752 Thuế thu nhập phải nộp
Lợi nhuận sau thuế 17847876 307037876 485475752
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhă nước Mê
số Chỉ tiíu
Số còn phải nộp đầu kì
Số phât sinh trong kì Luỹ kế từ đầu năm Số còn phải nộp cuối kì số phải nộp số đê nộp số phải nộp số đê nộp
I .Thuế
1.Thuế GTGT
hăng bân nội địa 37751653 37751653 37751653
2.Thuế thu trín vốn 250899993 72805346 250899993 72805346 250899993 72805346 3.Thuế nhă đất II.Câc khoản thu phải nộp khâc 1.Phí, lệ phí 4568518 5125000 5125000 9693517 5125000 4568518 2.Câc khoản phụ thu 0 0 0 0 0 0 Tổng cộng 255468511 115681999 256024993 120250516 256024993 1151255178
Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, đựơc hoăn lại, được miễn giảm, thuế GTGT hăng bân nội địa
CỘNG HOĂ XÊ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP--TỰ DO-- HẠNH PHÚC
TỜ KHAI THUẾ GTGT
TÍN CƠ SỞ: Công Ty Cở Khí Vă Thiết Bị Điện Đă Nẵng Địa chỉ: 494 Núi Thănh Mê Số:
Chỉ tiíu Mê số số tiền
kỳ năy Lũy kế từ đầu năm
Thuế GTGT được khấu trừ
Số thuế GTGT còn được khấu trừ đầu kì 97630711 97630711 Số thuế GTGT còn được khấu trừ phât sinh 277246815 1108987260 Số thuế GTGT đê khấu trừ hăng mua trả lại 334217947 116595392 Số thuế GTGT được hoăn lại
Số thuế GTGT được hoăn lại đầu kì 97630711 94630711
Số thuế GTGT được hoăn lại 277246815 1165958392
Số thuế GTGT được hoăn lại
Số thuế GTGT còn được hoăn lại cuối kì 40659579 40659579 Số thuế GTGT được giảm
Số thuế GTGT được giảm đầu kì Số thuế GTGT được giảm phât sinh Số thuế GTGT đê được giảm
Số thuế GTGT còn đựơc giảm cuối kì Thuế GTGT hăng bân nội địa
Số thuế GTGT phải nộp đầu kì Số thuế đầu ra phât sinh
Số thuế GTGT đầu văo đê khấu trừ Số thuế GTGT câc khản giảm trừ
Số thuế GTGT đê nộp văo ngđn sâch nhă nước
Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kì
I 3 Thuyết minh bâo câo tăi chính
I.3.1 Căn cứ tăi liệu để lập
- Thuyết minh bâo câo tăi chính năm trước - Bâo câo kết quả kinh doanh.
- Bảng cđn đối kế toân
- Căn cứ văo câc qui định trong giấy phĩp kinh doanh của Công Ty - Sổ câi câc tăi khoản, sổ chi tiết câc tăi khoản.
I..3.2 Trình tự phương phâp lập
Thuyết minh bâo câo tăi chính gồm 2 phần: Được lập theo thứ tự sau: - Phần thể hiện bằng lời văn.
- Phần được thể hiện bằng số.
- Riíng đối với phần thể hiện bằng số được lập như sau:
Cuỉi mìi n¨m kÕ to¸n c¨n vµo sư c¸i c¸c tµi kho¶n kÕt hîp víi sư chi tiÕt c¸c tµi kho¶n tiÕn hµnh lỊp chØ tiªu trong thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
I.3.3 Thuyết minh bâo câo tăi chính của Công Ty
Thuyết minh bâo câo tăi chính của Công Ty Cơ Khí Vă Thiết Bị Điện
1.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp: 1.1 Hình thưc sở hữu vốn:doanh nghiệp nn
1.2 Lĩnh vực kinh doanh:đồ điện, hiết bị điện cơ, chấn lưu.. 1.3 Tổng số nhđn viín:205 người
Trong đó:nhđn viín quản lý:28 người
1.4 Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm bâo câo.
- Thị trường tiíu thụ:thị trường nội địa
- Nguồn kinh doanh chủ yếu dựa văo nguồn vốn vay. 2.Chính sâch kế toân âp dụng tại doanh nghiệp:
2.1 Niín độ kế toân bắt đầu từ ngăy 1/1/2002 đến ngăy 31/12/2002 2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong nghi chĩp: VNĐ
2.3 Hình thức sổ kế toân âp dụng: Nhật ký chung 2.4 Phương phâp kế toân tăi sản cố định
- Nguyín tắc xâc định nguyín giâ TSCĐ: theo giâ trị thực tế - Phương phâp khấu hao:theo quyết định 166/TT –BTC 2.5 Phương phâp kế toân hăng tồn kho:
- Nguyín tắc đânh giâ hăng tồn kho:theo giâ trị thực tế cụ thể từng loại hăng. - Phương phâp xâc định hăng tồn kho cuối kì:nhập sau xuất trước
- Phương phâp hạch tóan hăng tồn kho vă hoăn nhập dự phòng: Chưa lập 3.Chi tiít một số chỉ tiíu trong bâo câo tăi chính:
- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố - Tình hình thu nhập công nhđn viín - Câc khoản phải thu, phải trả. - Tình hình tăng, giảm TSCD. Sau đđy lă 1 số biểu mẫu cụ thể:
a. Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố:
Yếu tố chi phí Số tiền
Chi phí nguyín vật liệu trực tiếp 145035081 Chi phí nhđn công trực tiếp 391554540
Tiền lương 268750811
Tiền cơm ca 50799854
BHXH, BHYT, KPCĐ 72003875
Khấu hao tăi sản cố định 101629337 Chi phí khâc bằng tiền 2025795993
Tiền điện 21187025
Tiền điện thoại, fax 5919544
Tiếp khâch 12462695
Quảng câo 900305
Chi phí khâc 1977226424
Tổng 5018365484
b. Tình hình thu nhập công nhđn viín:
Chỉ tiíu Qủ IV /2002 Luỹ kế từ đầu năm
Tổng quỹ lương 268750811 1300469633
Tiền lương 118481595 108327430
Tổng thu nhập 486701810 1681825073
Tiín lương bình quđn 577959 528464
Thu nhập bình quđn 2374155 683669
II PHĐN TÍCH BÂO CÂO TĂI CHÍNH CỦA CÔNG TY CƠ KHÍ VĂ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐĂ NẴNG: THIẾT BỊ ĐIỆN ĐĂ NẴNG:
Qua bâo câo tăi chính vừa lập cùng với câc bâo tăi chính năm trước ta tiến hănh phđn tích tình hình tăi chính tại Công Ty như sau:
II.1 phđn tích cơ cấu tăi sản, nguồn vốn:
Việc phđn tích cơ cấu tăi sản, nguồn vốn giúp ta đânh giâ thực trạng về tăi chính của đơn vị, cũng như sự biến động của từng khoản mục trong bảng cđn đối kế toân để thấy rõ sự phđn bổ tăi sản, nguồn vốn có hợp lý hay không vă xu hướng biến động của chúng qua câc năm như thế năo.
a.Phđn tich cơ cấu tăi sản
BẢNG PHĐN TÍCH BIẾN ĐỘNG TĂI SẢN CỦA CÔNG TY
TĂI SẢN NĂM 2001 NĂM 2002 CHÍNH LỆCH
Số tiền Tỉ trọng( %) Số tiền Tỉ trọng(% ) Mức lệ(%)Tỉ A TSLĐ VĂ ĐTNH 11.500.608.600 57, 13 5.124.513.427 27, 05 (6.376.095.169) (55, 4) 1 Tiền 36.586.232 0, 182 77.433.160 0, 5 40.846.928 111, 65 2 Câc khoản phải thu 2.945.359.746 14, 63 1.810.224.834 9, 55 (1.135.134.912) (38, 54) 3 Hăng tồn kho 8.263.680.289 41, 05 3.018.854.770 15, 9 (5.244.825.519) (63, 5) 4 TSLĐ khâc (248.248.803) 1, 26 218.000.663 1, 15 (36.981.666) (14, 15) B TCĐ VĂ ĐTDH 8.625.765.818 42, 86 13.822.121.420 72, 95 5.196.355.597 60, 24 1 TSCĐ 3.494.401.327 17, 36 6.392.035.263 33, 74 2.897.633.936 82, 9 2 Đầu tư dăi hạn 4.663.968.986 23, 17 7.100.292.742 37, 5 2.436.323.756 52, 24 3 Chi phí XDCB dở dang 467.395.505 2, 32 329.793.410 1, 74 (137.602.095) (29, 4) Tổng cộng 201.266.374.410 100 18.946.634.840 100 (1.179.739.570) (58, 62) Giải thích câch tính trín: Cột mức chính lệch = cột năm 2002 - cột năm 2001 Cột tỉ lệ = cột mức chính lệch / cột năm 2001
Qua bảng phđn tích biến động tăi sản của Công Ty qua hai năm 2001, 2002 nhìn chung giâ trị tăi sản văo cuối năm 2002 giảm 1.179.739.570 đồng ứng với tỉ lệ 58, 6% so với năm 2001.Sự giảm sút năy bắt nguồn từ sự giảm giâ trị của tăi sản lưu động vă đầu tư ngắn hạn với một lương lă 6.376.095.169 đồng chiếm tỉ lệ 55, 4% .
Đối với tăi sản lưu động vă đầu tư ngắn hạn: Năm 2002 tổng giâ trị TSLĐ vă đầu tư ngắn hạn giảm chủ yếu lă giâ trị hăng tồn kho vă câc khoản phải thu.Riíng giâ trị hăng tòn kho chỉ còn 3.018.854.770 đồng so với năm 2001 lă 8.263.680.289 đồng.Điều năy cho thấy dấu hiệu tốt về tiíu thụ hăng hoâ.Ngược lại thì giâ trị câc khoản tiền tăng dần đạt đến giâ trị 77.433.160 đồng chiếm tỉ trọng trong tổng tăi sản 0,5% so với năm 2001 tăng 40.846.928 đồng chiếm tỉ lệ tương ứng lă 111,65%.Bín cạnh việc giảm giâ trị hăng tồn kho, câc khoản phải thu, sự giảm sút của tăi sản lưu động khâc cũng chiếm một tỉ lệ tương ứng lă 12,18% so với năm 2001 đạt giâ trị 30.248.140 đồng mă chủ yếu lă sự giảm chi phí chờ kết chuyển từ 200.520.000 đồng xuống còn 120.000.000 đồng cũng góp phần lăm giảm giâ trị tăi sản của Công Ty.
Tuy nhiín, giâ trị tăi sản lưu động vă đầu tư dăi hạn tăng vượt bậc nhất lă giâ trị của tăi sản cố định tăng lín 82,9% ứng với một lượng 2.897.633.936 đồng, có thể kết luận rằng năm 2002 năy Công Ty đang đầu tư thím mây móc thiết bị.Ngoăi ra việc đầu tư dăi hạn cũng tăng xđâng kể đạt đến giâ trị 2.436.323.756 đồng chiếm tỉ lệ tương ứng 52,24% điều năy giúp ta hình dung ra được rằng Công Ty không những chú trọng đến công tâc cải tiến kỹ thuật mă còn quan tđm đến việc đầu tư tăi chính ra bín ngoăi nhằm tận dụng nguồn vốn kinh doanh nhan rỗi để bù đắp một phần chi phí tăi chính của Công Ty.
Kết luận: Việc giảm giâ trị tăi sản theo qui mô chung của toăn Công Ty cũng lă một dấu hiệu đâng lo nhất lă việc giảm khoản phải thu co thể gđy âp lực lớn cho khâch hăng vă dẫn đến việc tiíu thụ hăng có thể giảm.
a.Phđn tích cơ cấu nguồn vốn:
CHỈ TIÍU NGUỒN VỐN NĂM 2001 NĂM 2002 CHÍNH LỆCH số tiền Tỷ Trọn g Số Tiền Tỷ Trọn g Mức Tỉ lệ(%) A NỢ PHẢI TRẢ 10.488.894 .250 52.12 6.292.634. 626 33.2 (4.196.259. 624) (40) I nợ nhắn hạn 10.380.374 .890 51.57 5.985.944. 667 32.6 (439.430.2 23) (42,3) IInợ dăi hạn 95.000.000 0.47 293.167.59 6 1.55 198.167.59 6 208, 6 III nợ khâc 13.519.363 6.72 13.519.363 0.07 0 0 BNGUỒN VỐN CHỦ SỎ HỮU 9.637.480. 152 47.88 12.654.003 .210 66.7 7 3.016.523. 058 31, 3 Inguồn vốn, quỹ 9.644.721. 352 47.92 12.650.662 .120 66.7 7 3.005.940. 768 31.2 II nguồn kinh phí, quỹ khâc (7.241.200 ) (0.035 ) 3.341.094 0.18 7 10.582.294 146, 14 Tổng nguồn vốn 20.126.374 .410 100 18.946.634 .840 100 (1.179.739. 570) 334, 94
Phđn tích theo chiỉu ngang:
Qua bảng phđn tích trín ta thấy nợ phải trả có xu hướng giảm từ 10.488.894.250 đồng còn 6.292.634.626 đồng chiếm tỉ trọng 40% trong đó chủ yếu lă sự giảm của nợ ngắn hạn với giâ trị 4.394.430.232 đồng chiếm tỉ trọng 42, 3% văo năm 2002.Ngược lại thì nợ dăi hạn lại tăng rất nhanh năm 2001 chỉ đạt 95.000.000 đồng đến năm 2002 lín đến 293.167.596 đồng tăng 198.167.596 đồng tương ứng với tỉ lệ lă 208, 6%.Cùng với sự gia tăng nợ dăi hạn thì nguồn vốn chủ sở hữu cũng tăng đâng kể chiếm 31, 3% mă chủ yếu lă