c¸o tµi chÝnh:
II.1 Những giải phâp nhằm nđng cao hiệu quả sử dụng vốn tại Công Ty Cơ Khí Vă Thiết Bị Điện:.
1.1Quản lý tiền mặt.
a)Tiền mặt: Lượng tiền mặt tại quỹ của Công Ty rất ít, chiếm tỉ trọng còn rất thấp trong tổng tăi sản của Công Ty (<0, 5%) vì vậy nếu câc đối tâc lăm ăn chú trọng đến lượng tiền mặt của Công Ty thì Công Ty sẽ gặp khó khăn trong những giao dich hăng ngăy như mua nguyín vật liệu, ... Do vậy Công Ty cần phải gia tăng lượng tiền mặt tại quỹ bằng câch:
-Tăng tốc độ thu hồi tiền mặt:
+ Công Ty âp dụng chính sâch chiết khấu đối với những khoản nợ thanh toân trước hạn, đúng hạn
Ví dụ: Nếu khâch nợ thanh toân trước hạn từ 10 đến 19 ngăy hoặc trước hạn 20-25 ngăy thì được chiết khấu thanh toân lă 0,01% - 0,03% tổng số tiền thanh toân.
+ Công Ty thực hiện thanh toân qua ngđn hăng đối với những khâch hăng ở xa Công Ty để rút ngắn thời gian thu hồi tiền mặt.
+ Công Ty thay vì dùng tiền trong thanh toân Công Ty có thể trì hoên việc trả nợ trong phạm vi mă câc chi phí tăi chính, tiền phạt thấp hơn những khoản lời thu được do việc chđm thanh toân mang lại.
- Dự toân nhu cầu tiền mặt để phục vụ kịp thờ cho nhu cầu thanh toân đồng thời giúp cho Công Ty có thể kịp thời tìm kiếm nguồn tăi trợ vay ngắn hạn để bù đắp thiếu hụt hoặc đầu tư nếu thừa tiền mặt.
b. Quản lý khoản phải thu
Qua phđn tích cơ cấu tăi sản của Công Ty ta nhận thấy khoản phải thu của Công Ty năm sau thấp hơn năm trước chứng tỏ rằng khả năng hoân chuyển thănh tiền của Công Ty tương đối tốt. Tuy nhiín, Công Ty có thể gia tăng doanh thu nếu gia tăng khoản phải thu vì vậy Công Ty nín có một phương thức thanh toân phù hợp với khâch hăng thì sẽ lôi kĩo được nhiều khâch hăng vă có thể đứng vững trín thị trường. Vì vậy yíu cầu đặt ra lă lăm thế năo để gia tăng khoản phải thu nhưng vẫn quản lí được nó để Công Ty không rơi văo tình trạng thiếu vốn vă rủi ro trong kinh doanh có thể xảy ra.
-Trước hết Công Ty nín xđy dựng một số chính sâch tín dụng thông qua câc biến số:
+ Tiíu chuẩn tín dụng:lă nguyín tắc định rõ sức mạnh tăi chính vă có thể chấp nhận được của những khâch hăng mua chịu.Những khâch hăng năo có sức mạnh tăi chính thấp hơn những tiíu chuẩn có thể chấp nhận được thì sẽ không cấp tín dụng theo thể thức tín dụng thương mại.
+ Chiết khấu thanh toân: nhằm tạo ra những khuyến khích thanh toân sớm câc hoâ đơn mua hăng.
+ Thời hạn bân chịu: lă độ dăi thời gian mă câc khoản tín dụng đuợc phĩp kĩo dăi.
+ Chính sâch thu tiền: xử lý những những khoảng tín dụng quâ hạn.
Khi quyết định thay đổi tiíu chuẩn tìn dụng phải dựa trín cơ sở phđn tich tích về chi phí vă lợi nhuận vì khi kỳ thu tiền tăng lín thì khả năng tồn tại những khoản nợ khó đòi cũng tăng vì chi phí cho việc thu tiền cũng tăng .
- Nhanh chóng có quyết định xử lí câc khoản tăi sản thiếu chờ xử lí xâc định nguyín nhđn vă trâch nhiệm bồi thưòng.
- Nếu Công Ty âp dụng chính sâch tín dụng nới lỏng cho khâch hăng như gia tăng kỳ thu tiền bình quđn từ 33 ngăy lín 45 ngăy nghĩa lă khi hăng xong sau 45 ngăy mới thu hồi nợ, điều năy lăm cho nợ của Công Ty kĩo dăi vì vậy Công Ty vừa phải thu hồi nợ cũ, vừa đốc thúc khâch hăng trả nợ đúng hạn, đặc biệt đối với những khâch hăng ở quâ xa thì Công Ty nín quyết định thanh toân qua ngđn hăng.
Công việc nay đòi hỏi Công Ty phải lăm kiín quyết triệt để mới có thể giảm được những rủi ro do câc khoản phải thu khó đòi.Ngoăi ra, đối với những khâch hăng trước đđy còn nợ nần nhưng không còn quan hệ lăm ăn với những Công Ty nữa thì Công Ty cần phải lín kế hoạch thu hồi nợ.
- Trín thực tế đối mới những khoản tiền tranh chấp mất khả năng thanh toân của Công Ty cũng khâ cao, đặc biệt phải thu khâch hăng lín đến 54547005 đồng, trả trứoc người bân 4.691.909 đồng, phải thu khâc 8.068.775 đồng lăm cho tổng số tiền tranh chấp mất khả năng lín đến 67307689 đồng (thuyết minh bâo câo tăi chính của Công Ty )vì vậy Công Ty nín tạm ngưng câc khoản trả trước người bân nếu chưa cần thiết.
- Công Ty Cơ Khí Vă Thiết Bị Điện mặt dù qui mô rất lớn, khoản phải thu rất lớn nhưng vịíc lập dự phòng thì Công Ty chưa chú trọng vì vậy Công Ty nín chú trọng hơn nữa trong việc lập dự phòng phải thu khó đòi để giảm bớt những thiệt hại có thể xảy ra trong kinh doanh của Công Ty.
1.2 Đối với TSCĐ vă đầu tư dăi hạn
Đối với tăi sản cố định vă đầu tư dăi hạn: Công Ty đang đầu tư thím mây móc thiết bị vì vậy Công Ty cần quan tđm đến giâ trị sử dụng vă thời gian đưa tăi sản cố định văo sử dụng, phương phâp trích khấu hao hợp lí tuỳ từng loại tăi sản theo chuẩn mực số 149/2002 của Bộ Trưởng Bộ Tăi Chính.
Giâ trị phải khấu hao = nguyín giâ - giâ trị thanh lý ước tính của tăi sản đó Trong đó: Giâ trị thanh lý ước tính của Công Ty sẽ lă giâ trị ước tính thu được khi hết thời gian sử dụng hữu ích của tăi sản sau khi trừ đi chi phí thanh lý ước tính.
II.2 Những giải phâp để nđng cao kết quả kinh doanh tại Công Ty Cơ Khí Vă Thiết Bị Điện Đă Nẵng
- Tuy Công Ty đê nỗ lực đầu tư mây móc thiết bị mới nhưng vẫn còn một số loại chưa đủ điều kiện nđng cấp kịp thời nín vốn còn trường hợp hăng bân bị trả lại đặc biệt lă những sản phẩm như chấn lưu, vỏ bơm, ….Vì vậy Công Ty cần phải nhanh chóng đưa dự ân đầu tư thím tăi sản cố định để nđng cao chất lượng những thănh phẩm năy.
-Việc tính giâ trị hăng tồn kho của Công Ty theo phương phâp nhập sau xuất trước nín không phản ânh chính xâc giâ trị thực tế của câc loại hăng hóa thănh phẩm đê xuất kho.Vì nếu giâ nhập văo ngăy căng cao thì giâ vốn tăng vă
lăm cho lợi nhuận gộp từ bân hăng vă cung cấp hăng giảm vă ngược lại với giâ nhập văo ngăy căng giảm thì Công Ty sẽ bị ứ đọng vốn.
Vì vậy tuỳ theo từng thời kỳ từng mặt hăng cụ thể Công Ty cần phải linh động trong việc xâc định phương phâp đânh giâ hăng tồn kho cụ thể lă:
- Riíng hăng tồn kho mă chủ yếu lă thănh phẩm tồn kho của Công Ty khâ lớn văo cuối kỳ nín dễ bị hư hỏng giảm chất lượng mẫu mê bị lạc hậu do dưới tâc động của khoa học công nghệ lăm cho chu kỳ sống của sản phẩm ngăy căng rút ngắn, đễ bị hao mòn vô hình nín giâ trị thuần có thể thực hiện được nhỏ hơn giâ gốc của chúng vì vậy Công Ty nín lập dự phòng giảm giâ hăng tồn kho.
Cuối kỳ kế toân khi giâ trị thuần có thể thực hiện được của hăng tồn kho nhỏ hơn giâ gốc thì phải lập dự phòng giảm giâ hăng tồn kho. Số dự phòng giảm giâ hăng tồn kho được lập lă số chính lệch giữa giâ gốc của hăng tồn kho lớn hơn giâ trị thuần có thể thực hiện được của chúng, việc lập dự phòng giảm giâ hăng tòn kho được lập dựa trín cơ sở từng mặt hăng.Trong đó:
+ Giâ trị thuần có thể thực hiện được lă giâ bân ước tính của hăng tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính vă chi phí ước tính cần thiết cho việc tiíu thụ chúng.
+ Giâ gốc hăng tồn kho: Gồm chi phí mua + Chi phí chế biến vă câc chi phí liín quan trực tiếp khâc phât sinh để có hăng tồn kho ở thời điểm hiện tại
Âp dụng thông tư số 89/2002/TT-BTC về dự phòng giảm giâ hăng tồn kho tại Công Ty Cơ Khí Thiết Bị Điện Đă Nẵng ( cho mặt hăng IKD)
Số lượng Tín sản phẩm Giâ gốc hăng tồn kho Giâ bân ước tính Chi phí ước tính Giâ trị thuần có thể thực hiện được khoản cần lập dự phòng 15 bộ mặt hăng IKD 18000000 14250000 600000 13650000 4350000
Định khoản như sau: NỢ TK632:4350000 CÓ TK159:4350000
Cuối niín độ kế toân tính ra số dự phòng phải lập năm nay so với số dự phòng cần phải hoăn nhập năm trước ta có thể lđp dự phòng hoặc hoăn nhập
phần chính lệch. Theo câch năy thì Công Ty có thể giảm thiệt hại do sự giảm giâ trín thị trường gđy ra.
Nợ TK632 hoăn nhập Nợ TK159 Có TK159 Có TK 632
- Công Ty cần chú trọng việc hạ giâ vốn hăng bân thì mới có thể cạnh tranh được với sản phẩm của câc đối thủ cạnh tranh trong vă ngoăi nước.vì vđy công ty nghiín cứu thị trường tìm thím nguồn cung ứng mới vì hiện nay nguồn cung ứng của Công Ty chủ yếu lă câc Công Ty trâch nhiệm hữu hạn (Công Ty TNHH Mai Đông, Hưng Thịnh, ...) Để có thể tìm ra nguồn cung ứng đầu văo an toăn, chất lượng, ....
- Hiện nay Công Ty chỉ có một trung tđm kinh doanh sản phẩm cơ khí vă thiết bị điện tại 303 Phan Chđu Trinh.Vì vậy để tăng sản lượng tiíu thụ Công Ty cần phải mở rộng thím nhiều trung tđm kinh doanh sản phẩm của mình ở câc tỉnh lđn cận như Quảng Nam...
- Hiện nay Công Ty chưa chịu âp dụng chính sâch bân hăng trả chậm, trả góp sẽ mất đi một khoản thu nhập hoạt động tăi chính cơ hội do lêi trả góp, trả chậm mang lại.
Ví dụ cụ thể: Công Ty quyết định bân cho khâch hăng một mây hút bụi giâ bân thông thường lă 5000000 đ lêi trả góp lă 0,65% /1, kỳ hạn 5 thâng số tiền sẽ lă 162500 đồng người mua trả tiền trước lă 1000000 đ số tiền còn lại sẽ được trả văo câc kỳ thâng tiếp theo. Theo câch bân như vậy Công Ty sẽ thu được khoản doanh thu tăi chính lă:
Nợ TK111 1000000 Nợ TK3387 Nợ TK131 4162500 Có TK515 Có TK511 5000000
Có TK3387 162500
Qua chính sâch bân hăng như vậy Công Ty vă khâch hăng đều có lợi: + Đối với Công Ty: Mục đích lă sản xuất tạo công việc cho người lao động nếu Công Ty không sản xuất sản phẩm để bân mă chọn phương ân lă dùng số tiền trín để gửi văo ngđn hăng với lêi suất 0,67% mỗi thâng trong vòng năm thâng mất đi một khoản lợi lă 167500 đồng. Mặc dù lớn hơn số lêi thu được do bân hăng trả chậm, trả góp lă 5000 đồng nhưng vốn luđn chuyển chậm, Công Ty phải trả lương cho công nhđn, vă chi phí khâc, ....
Trang 58
+ Đối với khâch hăng: Nếu vay tiền để mua với giâ 500000 đồng thì lêi suất ngđn hăng phải trả lă 0,8% thâng trong vòng năm thâng tổng số lêi phải trả lă 200000 đồng > 162500 đồng, khâch hăng sẽ mất đi 37500 đồng.Vì vậy Công Ty cần phât huy chính sâch bân hăng năy.
- Công Ty nín cho thuí những cơ sở hạ tầng nhăn rỗi như phđn xưởng cơ khí ở 229 Lí Văn Hiến, … Để tăng thu nhập hoạt động tăi chính.
- Tích cực lựa chọn nguồn huy động vốn từ Ngđn Hăng Thương Mại, … sao cho chi phí lêi vay lă thấp nhất.
- Tiết kiệm chi phí quản lí doanh nghiệp ( tiền điện thoại, fax, điện nước, cơ sở, vật chất trang thíít bị cho bộ phận quản lý) vì tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp/ doanh thu thuần năm 2002 tăng 5,34% so với năm 2001.
- Tiếp tục thu hồi câc khoản nợ khó đòi đê sử lý.
-Xđy dựng câc chính sâch, qui định về hợp đồng mua bân chặt chẽ, lăm căn cứ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
-Thanh lý những tăi sản cố định cũ, lạc hậu.
II.3 Những giải phâp nhằm hoăn thiện công tâc lập bâo câo tăi chính vă phđn tích bâo câo tăi chính tại Công Ty Cơ Khí Vă Thiết Bị Điện Đă Nẵng
1. Lập bâo câo lưu chuyển tiền tệ
a. Sự cần thiết của việc lập bâo câo lưu chuyển tiền tệ
Lợi nhuận trước thuế chưa phải lă chỉ tiíu đânh giâ khả năng tăi trợ bín trong của Công Ty trong tăi chính người ta thường quan tđm đến dòng tiền, giâ trị tăi sản của một doanh nghiệp được xâc định bởi dòng tiền mă nó tạo ra vì dòng tiền rất cần thiết để đâp ứng nhu cầu mua sắm thiết bị…phục vụ cho hoạt động kinh doanh, vẫn có những Công Ty hoạt động có lêi nhưng vẫn thiếu tiền cho kinh doanh vì:
- Lợi nhuận được ghi nhận lă sự chính lệch giữa doanh thu vă chi phí, việc ghi nhận doanh thu không phải lă số tiền thực thu mă lă giâ trị hăng hoâ, dịch vụ mă doanh nghiệp cung cấp cho khâch hăng vă khâch hăng đồng ý thanh toân; Việc ghi nhận chi phí phù hợp với doanh thu trong đó có những chi phí không phải lă khoản chi tiền như chi phí khấu hao, trích trước, … Vì vậy lợi nhuận kế toân chưa thực sự lă dòng tiền tạo ra từ hoạt động kinh doanh.
- Chu kỳ vận động của dòng tiền không phù hợp với chu kỳ đầu tư của doanh nghiệp.
Từ những nguyín nhđn trín cần phải có một bâo câo phản ânh sự vận động của vốn bằng tiền ở Công Ty đó lă bâo câo lưu chuyển tiền tệ.
Theo chế độ kế toân hiện hănh thì bâo câo lưu chuyển tiền tệ lă một trong bốn biểu mẫu bâo câo qui định của bộ tăi chính. Tuy nhiín do tính phức tạp của bâo câo năy lă tốn rất nhiều thời gian mới có thể lập nín một số Công Ty chưa có điều kiện để lập nín bộ tăi chính cũng chỉ dừng lại ở mức độ khuyến câo câc Công Ty nín lập bâo câo lưu chuyển tiền tệ.
b. Lập bâo câo lưu chuyển tiền tệ theo phương phâp trực tiếp b1. Căn cứ để lập:
Để lập bâo câo lưu chuyển tiền tệ theo phương phâp trực tiếp ta căn cứ văo nhật kí thu chi tiền trong năm, bâo câo có liín quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty.
b2. Trình tự, phương phâp lập:
Cuối kỳ kế toân tiến hănh phđn tích trực tiếp câc khoản mục thu chi tiền trín sổ kế toân vốn bằng tiền: Sổ câi thu chi tiền theo từng loại hoạt động ( hoạt động sản xuất, hoạt động đầu tư, hoạt động tăi chính ) vă tiến hănh lín bâo câo lưu chuyển tiền tệ theo phương phâp trực tiếp.
b3. Bâo câo lưu chuyển tiền tệ:
Ngăy 31/12/2002
Chỉ tiíu Mê số Số tiền
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh
1.Tiền thu bân hăng 01 7024199457
2.Tiền thu từ câc khoản nợ phải thu 02 1362433139
3.Tiền đê trả cho người bân 04 (112000000)
4.Tiền đê trả cho công nhđn viín 05 1681825073
5.Tiền đê nộp thuế nhă nước 06 (395811505)
6.Tiền đê trả cho câc khoản khâc 08 (11996622255) Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh 4997373763 II.Lưu chuyển tìín từ hoạt động đầu tư
1.Tiền thu từ lêi câc khoản đầu tư văo đơn vị khâc 22 1841018520
2.Tiền đầu tư văo câc đơn vị 24 (99595348)
3.Tiền mua tăi sản cố định 25 (2635633936)
Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (894210764)
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tăi chính
1. Tiền thu do đi vay 31 3382081581
2. Tiền thu từ lêi tiền gữi 32 10000000
3. Tiền đê trả nợ vay 34 (7454397652)
Lưu chuyển tiền từ hoạt động tăi chính (4062316071)
Tiền tồn đầu kỳ 60 36586232
Tiền tồn cuối kỳ 70 77433160
Lưu chuyển tìín thuần trong kỳ 50 40846926
Nhận xĩt chung về ba dòng tiền thông qua bâo câo lưu chuyển tiền tệ trín: Dòng tiền lưu trín hoạt động kinh doanh cao lín đến 4997373763 đồng