3.3 Các giải pháp để áp dụng kế toán quản trị trong việc ra quyết định kinh
3.3.8.2 Dự toán sản xuất
Cơ sở để lập các dự toán sản xuất cần dựa vào các cơ sở sau: - Dự toán tiêu thụ
- Tồn kho thực tế cuối kỳ
- Tồn kho tối thiểu dự kiến cuối m i kỗ ỳ ậ l p k hoế ạch. - Năng lực sản xuất.
- Giả định có đủ nguyên vật liệu để sản xu t các s n ph m thơng thường ấ ả ẩ
cịn các sản phẩm làm từ các loại vải khan hiếm thì sẽ ự th c hi n vi c s n xu t ngay ệ ệ ả ấ
khi mua được.
*BẢNG 3.15: DỰ TOÁN SẢN XUẤT
Quý Chỉ tiêu
I II III IV Cả năm
1. Sản lượng tiêu thụ ự d kiến 2. Dự trù tồn kho cuối kỳ 3. Tổng nhu cầu sản phẩm 4. Dự trù đầu kỳ
5. Lượng sản phẩm cần sản xuất
Kỹ thuật tính các chỉ tiêu:
Các chỉ tiêu đưa vào d toán: ự
(1) Khối lượng sản ph m tiêu thụ: căn cứ vào số liệu chỉ tiêu ở bảẩ ng d toán ự
tiêu thụ.
(2) Dự trữ ồ t n kho = Nhu cầu tiêu thụ quý kế tiếp x tỷ ệ ả l s n phẩm tồn kho.
(3) Tổng nhu cầu sản phẩm = (1) + (2)
(4) Sản phẩm tồn kho đầu kỳ ỗ m i quý căn cứ vào số ồ t n cuối quý trước.
(5) Nhu cầu sản phẩm sản xuất = (3) – (4)
Dự toán sản xu t được l p thành b ng, các dòng là các ch tiêu nêu trên và ấ ậ ả ỉ
các cột là các quý trong năm từ quý 1 đến quý 4 và cột tổng cộng. Số liệu tính tốn được đưa vào các ơ tương ứng c a các ch tiêu và các quý trong n m c a d toán ủ ỉ ă ủ ự
Lụân văn thạc sỹ Trờng Đại học BK -HN
- D toỏn nguyên vật liệu:
Cơ sở để lập các dự toán sản xuất cần dựa vào các cơ sở sau: - Dự toán sản xuất.
- Định mức lượng nguyên vật liệu tiêu hao.
- Giá nguyên vật liệu bình quân so với khung giá mua. - Tồn kho tối thiểu nguyên vật liệu.
- Đối với các loại nguyên v t li u khan hi m thì khơng c n c vào d tốn ậ ệ ế ă ứ ự
sản xuất hay xác định mức tồn kho tối thiểu mà thu mua tất cả ế n u tìm được.
- Dự tốn nhân công trực tiếp:
BẢNG 3.16: DỰ TỐN NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP
Quý Chỉ tiêu
I II III IV Cả năm
1. Dự toán sản phẩm sản xuất
2. Định mức thời gian sản xuất. 3. Tổng nhu cầu giờ công sản xuất 4. Đơn giá nhân công trực tiếp. 5. Dự tốn chi nhân cơng trực tiếp.
Kỹ thuật tính các chỉ tiêu:
(1) Nhu cầu sản phẩm sản xuất căn cứ vào chỉ tiêu (5) của dự toán sản xuất. (2) Định mức thời gian căn cứ vào định mức thời gian lao động năm kế hoạch.
(3) Tổng nhu cầu thời gian = (1) x (2)
(4) Đơn giá nhân công trực tiếp căn cứ vào định mức giá lao động trong năm kế hoạch.
(5) Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp = (3) x (4)
Cách lập dự toán:
- Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp được lập thành dạng bảng gồm 6 dòng và 6 cột.
Lụân văn thạc sỹ Trờng Đại học BK -HN
- Dũng th nht tờn tiêu đề gồm: chỉ tiêu, 4 quý c a năm kế hoạch và cột tổng ủ
cả năm.
- 5 dòng còn lại là 5 chỉ tiêu nêu trên.
Số liệu của các ơ căn cứ vào cách tính các chỉ tiêu tương ứng với các quý.
- Dự tốn chi phí sản xuất chung:
BẢNG 3.17: DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Quý Chỉ tiêu
I II III IV Cả năm
1. Dự tốn biến phí sản xuất chung a. Dự tốn chi phí NVL trực tiếp b. Dự tốn chi phí NC trực tiếp c. Dự tốn biến phí trực tiếp (a) + (b)
2. Dự tốn định phí s n xuả ất chung
a. Lương bộ phận sản xuất gián tiếp
b. Khấu hao MMTB, nhà xưởng
3. Dự tốn chi phí sản xu t chung ấ
4. Trừ chi phí khơng thực chi bằng
tiền mặt.
5. Dự toán chi tiền m t cho hoạt ặ
động sản xu t chung. ấ
Kỹ thuật tính các chỉ tiêu:
(1) Tổng bi n phí sế ản xuất chung = (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + chi
phí nhân cơng trực tiếp) x tỷ ệ l biến phí sản xuất chung.
(2) Tổng định phí sản xuất chung căn cứ theo dự tốn định phí sản xuất
chung năm kế hoạch (lương quản lý s n xu t, khấu hao…) ả ấ
(3) Tổng chi phí sản xuất chung = (1) + (2)
(4) Chi phí sản xuất chung không bằng tiền căn cứ vào các khoản thuộc chi
phí sản xuất nhưng khơng phát sinh dịng tiền chi năm kế hoạch. (5) Chi phí sản xuất chung bằng tiền = (3) – (4)
Lụân văn thạc sỹ Tr−ờng Đại học BK -HN
Cách lập dự toán:
Dự toán chi phí sản xu t chung được l p thành 6 dòng và 6 c t. ấ ậ ộ
- Dòng đầu tiên là tiêu đề và các quý trong năm kế hoạch và cộng cả ă n m.
- Tùy ngành nghề đặc thù mà tỷ lệ ế bi n phí s n xu t chung s khác nhau và ả ấ ẽ
tỷ lệ này được rút ra từ thực tế phát sinh c a nh ng k trước. Chi phí nguyên v t ủ ữ ỳ ậ
liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp được lấy từ dự tốn chi phí ngun vật
liệu trực tiếp và d tốn chi phí nhân cơng trực tiếp. ự
Biến phí sản xuất chung được tính như chỉ tiêu (1).
- Tính định phí sản xuất chung dự tốn gồm các lọai chi phí cố định ở bộ ph n ậ
sản xuất.
- Cộng dự tốn bộ biến phí sản xu t chung và ấ định phí sản xuất chung.
Trừ đ i các chi phí sản xu t khơng th c chi như chi phí khấu hao ấ ự được kết
quả dự toán chi tiền mặt cho hoạt động sản xuất chung.