2.1.4.2. Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán.
Hệ thống chứng từ và tài khoản kế tốn của cơng ty áp dụng theo chuẩn mực kế toán mới ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo.
2.1.4.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn.
Cơng tác kế tốn tại Công ty Đầu tư và thương mại Minh Hải được thực hiện phần lớn trên máy vi tính nhưng khơng áp dụng phần mềm kế toán mà chỉ thao tác trên Word và Exel.
Để đáp ứng được yêu cầu quản lý, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn được thuận lợi, cơng ty đã áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung”. Theo hình
thức này, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tập hợp từ chứng từ gốc, sau đó kế tốn tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian. Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoảnkế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, quý, năm cộng số liệu trên sổ Cái, lập bảng Cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ,thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo Cáo Tài Chính.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật kí chung của Công ty được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn G
hi c hú:
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ nhật ký
1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra được. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên Nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản phù hợp. Đồng thời từ các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ chi tiết.
- Cuối quý, cuối năm kế toán tổng hợp các số liệu từ sổ Cái để lập Bảng cân đối tài khoản, đồng thời cũng từ sổ chi tiết các tài khoản, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết (sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được lập từ các Sổ chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
- Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung trong kỳ.
2.1.4.4. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính.
Cơng ty đang áp dụng hệ thống báo cáo tài chính theo chế độ kế tốn Việt Nam theo quyết định số 48/2006/ QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn do Bộ Tài Chính ban hành, kỳ lập báo cáo là năm. Bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán.
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
Ngồi ra, kế tốn cịn lập thêm các báo cáo khác như: bảng cân đối số phát sinh, báo cáo thuế, ...
2.2. Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh tại Công ty Đầu tư và thương mại Minh Hải. quả kinh doanh tại Công ty Đầu tư và thương mại Minh Hải.
2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty Đầu tư và thương mại Minh Hải.
2.1.1.1. Nội dung doanh thu bán hàng tại Công ty.
Công ty Đầu tư và thương mại Minh Hải chuyên cung cấp các loại hàng hố điện tử. Vì vậy doanh thu bán hàng tại Công ty là doanh thu từ việc bán các mặt hàng điện tử như:
- Máy tính, máy in. - Camera
- Và các linh kiện kèm theo.
2.2.1.2 Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn GTGT (mẫu GTKT-3LL). Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu.
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Dùng cho kế toán thanh toán.
Trên hoá đơn ghi đầy đủ mã số thuế, tên khách hàng, địa chỉ khách hàng, thanh tốn ngay hay cơng nợ, hình thức thanh tốn và đầy đủ chữ ký.
Khi khách hàng mua hàng của Cơng ty thì nhân viên bán hàng sẽ viết hố đơn GTGT cho người mua. Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần. Liên 1 màu tím để lưu, liên 2 màu đỏ giao cho khách hàng, liên 3 màu xanh giao cho kế toán để hạch toán.
- Hợp đồng mua hàng.
- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, ... - Các chứng từ khác có liên quan.
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng: