1.2.6.1 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu kế toán.
1.2.6.2 Tài khoản kế toán sử dụng
* TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Dùng để xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Kết cấu của tài khoản: Tài khoản 911 khơng có số dư.
Bên nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ. - Chi phí bán hàng, chi phí QLDN.
- Chi phí tài chính, chi phí thuế TNDN và các chi phí khác. - Kết chuyển lãi sau thuế.
Bên có:
- Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Thu nhập khác, ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển lỗ.
* Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm.
TK 821 có 2 tài khoản cấp 2:
TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại.
Bên nợ:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN hiện hành của các năm khác phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong các năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại.
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8212 lớn hơn phát sinh bên nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên có TK 911
Bên có:
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào TK 911.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên có TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 911
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lỗ, lãi) sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Kết cấu của tài khoản:
Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có. Số dư Nợ: số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý. Số dư Có: số lợi nhuận chưa phân phối.
Bên nợ:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp, bổ sung nguồn vốn kinh doanh. - Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, cho các bên tham gia liên doanh.
- Nộp lợi nhuận cho cấp trên.
Bên có:
- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. - Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù. - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
1.2.6.3: Phương pháp hạch toán.
Phương pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh được khái quát theo sơ đồ 1.7
CHƯƠNG 2