Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
TK kế tốn sử dụng:
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
KẾT CẤU TK 821
Bên Nợ TK 811 Bên Có
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước.
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ
1.2.5.Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Tài khoản sử dụng
(6) K/c lỗ
(1c) K/c thu nhập khác (1b) K/c doanh thu HĐTC (1a) K/c doanh thu thuần
(5) Kết chuyển lãi thuế TNDN (4) K/c chi phí (3) X/đ thuế TNDN phải nộp (2d) K/c chi phí khác (2c) K/c CPBH và CP QLDN (2b) K/c chi phí tài chính (2a) K/c giá vốn hàng bán TK911 TK632 TK635 TK641,642 TK811 TK821 TK421 TK3334 TK511,512 TK515 TK711 TK421
Sơ đồ 1.10:Hạch toán xác định kết quả kinh doanh