THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CN DNTN XD SỐ
2.3.THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CN DNTN XD SỐ
PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CN DNTN XD SỐ 1 TỈNH ĐIỆN BIÊN-KHÁCH SẠN MƯƠNG THANH LINH ĐÀM
2.3.1.Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của khách sạn là khoản thu được từ việc cung cấp các dịch vụ trong kỳ.
Ở khách sạn hàng hóa chính là thực phẩm như các món ăn, hàng uống, hàng ăn sáng và các loại hàng hóa khác. Ngồi những ngành chính trên thì doanh thu cung cấp dịch vụ du lịch là hoạt động chính của khách sạn.
2.3.1.1.Các phương thức bán hàng của Khách sạn
Do đặc điểm kinh doanh của công ty là cung cấp dịch vụ nên phương thức bán hàng của Khách sạn là bán hàng trực tiếp.
2.3.1.2.Chứng từ, tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
Công ty là một doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, do đó chứng từ gốc được cơng ty chủ yếu sử dụng trong kế tốn doanh thu bán hàng là hóa đơn giá trị gia tăng.
Ngoài ra chứng từ kế tốn bán hàng cịn có phiếu thu, ủy nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng.
Tài khoản sử dụng
TK 5111: Doanh thu bán hàng Nhà Hàng
TK 5112: Doanh thu bán hàng Minibar
TK 5113: Doanh thu phòng ngủ
TK 5114: Doanh thu giặt là
TK 5115: Doanh thu dịch vụ Massage
TK 3331: Thuế giá trị gia tăng đầu ra
TK 131: Phải thu khách hàng
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Khách vào đặt phòng tại lễ tân Khách nhận phịng Khách trả phịng
Lễ tân thanh tốn Kế tốn
Sổ theo dõi doanh thu
a, Kế tốn doanh thu phịng ngủ
Sơ đồ 2.4:Trình tự luân chuyển chứng từ và chứng từ sử dụng tại CN DNTN XD số 1 tỉnh Điện Biên – Khách sạn Mường Thanh Linh Đàm
Diễn giải
Khi khách đặt phòng tại Lễ tân, sau khi thỏa thuận, khách nhận phòng, đến khi khách trả phòng và Lễ tân là người trực tiếp viết hóa đơn thanh tốn với khách. Sau khi thanh toán xong lễ tân lên báo cáo doanh thu để cuối tháng tổng hợp.
Đối với khách tour: Căn cứ vào Fax đặt phịng của khách hàng đến, Lễ tân đón khách và hướng dẫn khách làm những thủ tục cần thiết. Hết thời gian lưu trú tại khách sạn ngay sau khi khách hàng làm thủ tục trả phịng, Lễ tân lập hóa đơn tài chính có chữ ký xác nhận của hướng dẫn viên hoặc trưởng đồn. Lễ tân tính giá phịng tùy theo hợp đồng phục vụ được ký kết từ trước. Cuối ngày bộ phận Lễ tân lập bảng kê và chuyển về phịng kế tốn
Đối với khách lẻ: Hằng ngày khi khách đến có nhu cầu th phịng nghỉ, Khách được Lễ tân đón tiếp và hướng dẫn những thủ tục cần thiết khi th phịng. Với khách hàng bình thường thì phải có giấy tờ hợp lệ trình với lễ tân.Sau khi xem xét các thủ tục cần thiết và thỏa thuận giá cả với khách. Lễ tân giao phòng cho khách và theo dõi khách hàng trên sổ đặt phịng để làm cơ sở thanh tốn với khách và qua đó kế tốn cũng thống kê được tình hình sử dụng các loại phịng. Khi khách hết thời gian th phịng ngủ thì bàn giao cho người trực phịng.Khách hàng đến lễ tân thanh toán và nhận lại các giấy tờ. Khi khách trả phòng lễ tân lập hóa đơn GTGT, kế tốn tổng hợp tồn bộ hóa đơn nộp về phịng kế tốn. Kế tốn căn cứ vào bảng kê nộp tiền để lập phiếu thu.
Khách đặt ăn Nhà hàng Lễ tân
Kế toán Sổ theo dõi doanh thu
Cuối ngày khi lập xong bảng kê doanh thu phòng, nhân viên lễ tân nộp bảng kê về phịng kế tốn. Kế tốn căn cứ vào báo cáo bán hàng, phiếu phòng ngủ trên cơ sở kiểm tra tính hợp lệ sau đó thu tiền.
Cuối tháng kế tốn tập hợp các hóa đơn GTGT này và lên bảng kê hóa đơn chứng từ bán ra.
b, Kế tốn doanh thu nhà hàng
Sơ đồ 2.5:Trình tự luân chuyển chứng từ tại CN DNTN XD số 1 tỉnh Điện Biên – Khách sạn Mương Thanh Linh Đàm
Giải thích: Khi khách vào đặt ăn, uống ở nhà hàng, nhà hàng có nhiệm vụ
phục vụ khách. Khi xong việc nhà hàng viết hóa đơn chuyển lên lễ tân, Lễ tân thu tiền khách và lên báo cáo doanh thu chuyển cho bộ phận kế toán. Kế toán căn cứ vào sổ theo dõi doanh thu hàng ngày để cuối tháng tổng hợp.
Hằng ngày, căn cứ vào lượng hàng bán ra và căn cứ vào thực đơn hàng thực phẩm, quầy bán hàng căn cứ để lập hóa đơn tiêu thụ cho từng đối tượng khách hàng, đồng thời kế toán nhà hàng căn cứ để lập báo cáo bán hàng.
Sau khi tập hợp các hóa đơn bán hàng trong ngày, nhà hàng lên báo cáo của từng ngày sau đó gửi về cho phịng kế tốn. Cuối tháng kế tốn tổng hợp lại để lên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra trong tháng và từ đây để vào sổ chi tiết doanh thu trong tháng.
Phiếu xuất kho, phiếu thu, hoá đơn GTGT,GBC
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 511,512....
Bảng cân đối SPS
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết bán hàng
Bảng tổng hợp chi tiết TK511
Sơ đồ 2.6:Quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung áp dụng tại CN DNTN XD số 1 tỉnh Điện Biên – Khách sạn Mường Thanh Linh Đàm
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kì Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến doanh thu sau khi thơì điểm xác nhận doanh thu được xác định, kế tốn viết hố đơn GTGT và căn cứ vào hình thức thanh tốn của khách hàng để lập chứng từ gốc liên quan: Phiếu thu nếu thanh toán bằng tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng nếu khách hàng thanh tốn bằng chuyển khoản…Từ các chứng từ gốc trên, hàng ngày kế toán tập hợp vào sổ nhật kí chung, sổ chi tiết bán hàng, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên số Nhật kí chung để ghi vào
sổ Cái, cuối tháng tập hợp từ sổ cái TK 511, 632, 711, 911…để tổng hợp vào Báo cáo tài chính.
Ví dụ 1:
Ngày 5/6/2013 ông Phạm Đức Tú thuê 2 phòng thường. Đơn giá là 650.000đ/1phòng/1ngày (chưa bao gồm VAT 10%). Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản
Nợ TK 1111: 1.430.000 Có TK 511: 1.300.000 Có Tk 3331: 130.000
Biểu số 2.1: Phiếu thu
CN DNTN XD số 1 tỉnh Điện Biên-Khách sạn Mường Thanh Linh Đàm
Mẫu số 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾUTHU
Ngày 5 tháng 6 năm 2013
Số: PT06/23 Nợ 111
Có 511,3331 Họ và tên người nhận: Hoàng Thị Lan
Địa chỉ: Lễ tân
Lý do: Thu tiền phòng nghỉ Số tiền: 1.430.000đ
Bằng chữ: Một triệu, bốn trăm ba mươi nghìn đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Giám đốc (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Thủ quỹ (Ký,họ tên) Người lập phiếu (Ký,họ tên) Người nhận tiền (Ký,họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu, bốn trăm ba mươi nghìn đồng chẵn.