a. Các nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty như sau:
2.2.4.2 Mua hàng nhập khẩu:
a. Các nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty như sau:
- Ngày 16/03/2014 cơng ty TNHH CAC ký Po số: HSTD1201-KEMPSTON
CONTRONLS-26APR13/PO-01 với cơng ty KEMPSTON CONTROLS mua thiết bị điện
theo đề nghị của phịng kinh doanh. Tổng giá trị lơ hàng: 817,97GBP theo giá EXW-UK. Phương thức thanh tĩan, thanh tốn trước 100% khi giao hàng.
- Ngày 26/03/2014 Cơng ty ký hợp đồng nhập khẩu số: “ CAC-IPS/P0-01” để mua các bộ phận thiết bị phân tích độ dẫn điện, thiết bị cảm biến (Singapore) theo giá Exw Singapore trị giá lơ hàng 2,004.18usd. Phương thức thanh tĩan: bằng TTR trả chậm 30 ngày từ ngày Invoice.
- Nghiệp vụ 1: Ngày 08/04/2014, Cơng ty nhận giấy báo hàng về đến cảng
TPHCM. Cơng ty tiến hành làm đầy đủ thủ tục nhập khẩu, Tờ khai hải quan theo tờ khai: 12155 ( chứng từ số 12) cho hợp đồng CAC-IPS/P0-01 xác định thuế suất thuế nhập khẩu: 0%, thuế GTGT của hàng nhập khẩu: Tỷ giá ngoại tệ theo tờ khai 20.828đ/USD. Cơng ty chuyển khoản tiền gửi ngân hàng Nơng nghiệp nộp thuế, chi phí chuyên chở hàng về nhập kho trả ngay bằng tiền mặt :1.500.000đ, thuế GTGT 10% thanh tốn bằng tiền mặt. Đồng thời ký hợp đồng bảo hiểm trị giá: 800.000đ trả bằng tiền mặt chuyển khoản (VAT 10%). Kế tốn hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
a. Giá trị hàng nhập: ( phiếu nhập PN05/2014 , chứng từ số 14) Nợ TK 1561 2,004.18* 20.828= 41.743.061 Cĩ TK 3312 2,004.18* 20.828= 41.743.061 b. Thuế GTGT hàng nhập khẩu Nợ TK 1331 4.313.771 Cĩ TK 33312 4.313.771
c. Cơng ty chuyển tiền thanh tốn tiền thuế: ( Chứng từ số 16) Nợ TK 33312 4.313.771
Cĩ TK 1121N 4.313.771
Cĩ TK 1111 1.650.000
e. Phí bảo hiểm hàng trên trường nhập khẩu: ( chứng từ số 20, PC02/2014) Nợ TK 1562 800.000
Nợ Tk 1331 80.000
Cĩ TK 1111 880.000
- Nghiệp vụ 2: Ngày 09/04/2014, phịng mua hàng đề nghị thanh tốn cho hợp
đồng: HSTD1201-KEMPSTON CONTRONLS-26APR13/PO-0 cho cơng ty
KEMPSTON CONTROLS. Tỷ giá thanh tốn : 31.700VND/GBP. Theo chứng từ số 22,
UNC 02/2014
Nợ TK 3312 817.97 * 31.700= 25.929.649
Cĩ TK 1121N 817.97 * 31.700= 25.929.649
- Nghiệp vụ 3: Ngày 18/04/2014, Sau khi nhà cung cấp thơng báo đã giao hàng,
Cơng ty tiến hành làm thủ tục Hải quan TK 16652 ( Chứng từ số 27) cho PO: HSTD1201- KEMPSTON CONTRONLS-26APR13/PO-01 nhập khẩu lơ hàng trên. Thuế nhập khẩu:
15%. Thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10%. Tỷ giá ngoại tệ theo tờ khai 31.662,73VND/ GBP. Cơng ty chuyển khoản đĩng thuế nêu trên .
+ Phí vận chuyển hàng về kho: 2.000.000VND, thuế GTGT 10% thanh tốn bằng tiền mặt.
+ Phí lưu kho: 133.000VND, thuế GTGT 13.300VND thanh tốn bằng tiền mặt. Kế tốn ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
a. Giá trị hàng nhập của tờ khai 16652 (Chứng từ số 28, PN 006/2014) Nợ TK 1561 817,97 * 31.662.73 = 25.899.163 Cĩ TK 3312 817,97 * 31.662.73 = 25.899.163 b. Thuế nhập khẩu: Nợ TK 1561 4.291.994 Cĩ TK 3333 4.291.994 c. Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 1331 3.290.529 Cĩ TK 33312 3.290.529
d. Căn cứ vào phiếu chi số PC03/2014 (Chứng từ 32) thanh tốn chi phí vận chuyển hàng về kho:
Nợ TK 1562 2.000.000 Nợ TK 1331 200.000
Cĩ TK 1111 2.200.000
e. Thanh tốn phí lưu kho:
Nợ TK 1562 133.000 Nợ TK 1331 13.300
Cĩ TK 1111 146.300
- Ngày 28/04/2014, phịng mua hàng làm đề nghị thanh tốn tiền cho tờ khai: 12155. Tỷ giá tại thời điểm thanh tốn: 20.600VND/USD.
Nợ TK 3312 2,004.18 * 20.600 = 41.286.108 Cĩ TK 1121N 41.286.108
Ngày 29/04/2014, Hạch tốn chênh lệch tỷ giá thanh tốn cho tờ khai 12155: Nợ TK 3312 2,004.18 * 228 = 456.953
Cĩ TK 5151 456.953
Ngày 29/04/2014, Hạch tốn chênh lệch tỷ giá thanh tốn cho tờ khai 16652 Nợ TK 6351 30.486
Cĩ TK 3312 30.486