CHƯƠNG 2 : NỘI DUNG THỰC TẬP
2.2 Học hỏi và viết báo cáo về lương và các khoản trắch theo lương tại Công Ty
2.2.3.1 Mục đắch trắch trước tiền lương nghỉ phép
Hàng năm, người lao động trong danh sách của lao động được nghỉ một số ngày phép theo qui định mà vẫn được hưởng đủ lương
Do đó, việc chi trả tiền lương nghỉ phép khơng làm cho giá thành sản phẩm đột biến tăng lên, kế tốn có thể tiến hành trắch trước tiền lương nghỉ phép và phân bổ đều vào chi phắ các kì hạch tốn
Tỉ lệ trắch trước tiền lương nghỉ phép bằng với tổng số tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của công nhân sản xuất trong năm chia cho tổng số tiền lương chắnh theo kế hoạch cảu công nhân sản xuất trong năm
111, 112 338 622
Doanh nghiệp nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Trắch các khoản theo lương cho CNTTSX
141, 138
Các khoản khấu trừ vào thu nhập của
CNV Phải trả cho bộ phận quản lắ doanh nghiệp, bộ phận bán hàng
Trắch các khoản theo lương cho bộ phận phân xưởng
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
TK 335 -Chi phắ phải trả
Số dư đầu kỳ: khoản đã trắch trước chưa sử dụng hết còn tồn đầu kỳ
- Các khoản chi phắ thực tế phát sinh được tắnh vào chi phắ phải trả - Các khoản chi phắ đã được trắch trước vào chi phắ sản xuất kinh doanh - Số chênh lệch về chi phắ phải trả > số chi phắ thực tế được ghi giảm chi phắ
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Số dư cuối kỳ: Khoản đã trắch trước chưa sử dụng hết cịn tồn cuối kỳ 2.2.3.3 Ngun tắc hạch tốn
Để việc chi trả tiền lương nghỉ phép không làm cho chi phắ sản xuất và giá thành sản phẩm bị biến động ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, kế tốn có thể tiến hành trắch trước tiền lương nghỉ phép và phân bổ đều vào chi phắ các kì hạch tốn
*Tỷ lệ trắch trước được xác định như sau :
2.2.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1.Khi trắch trước vào chi phắ tiền lương nghỉ phép phải trả cho cơng nhân sản suất kế tốn hạch tốn :
Nợ 622 - Chi phắ cơng nhân trực tiếp sản suất Có 335 - Chi phắ phải trả
2.Khi thực tế phát sinh tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất kế toán hạch toán :
Nợ 335 - Chi phắ phải trả (Số đã trắch trước)
Có 334 -Phải trả người lao động (tổng tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả) 3.Nếu số trả lớn hơn số trắch trước kế toán hạch toán :
Nợ 622 - Chi phắ công nhân trực tiếp (nếu số phải trả lớn hơn số trắch trước) Nợ 335 - Chi phắ phải trả (Số đã trắch trước)
Có 334 -Phải trả người lao động (tổng tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả) 4.Nếu số trả nhỏ hơn số trắch trước kế toán hạch toán :
Nợ 335 - Chi phắ phải trả (Số đã trắch trước)
Có 334 -Phải trả người lao động (tổng tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả) Mức trắch tiền lương
nghỉ phép
Tiền lương chắnh phải trả cho công
nhân sản xuất trong tháng Tỷ lệ trắch trước
= *
Tỷ lệ trắch trước =
Tổng tiền lương nghỉ phép trong năm của CNXS
Tổng tiền lương chắnh theo kế hoạch trong năm của CNXS
2.2.4 Sơ lược về tình hình quản lý lao động tại Cơng Ty TNHH