- Tập hợp chi phí phát sinh liên quan Phát sinh các khoản ghi giảm đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàngchi phí bán hàng.
142 Kết chuyển CP bán hàng
2.2.2.2.4: Kế tốn chi phí hoạt động tài chính (TK 635) Khái niệm:
Khái niệm:
Chi phí tài chính là những chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn các hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm:
- Lỗ chuyển nhượng chứng khốn, chi phí giao dịch bán chứng khốn. - Chi phí gĩp vốn liên doanh, liên kết.
- Chi phí cho vay và đi vay vốn.
- Lỗ do bán ngoại tệ, lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh tốn chấp thuận cho khách hàng được hưởng. - Khoản lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn.
- Chi phí và lỗ về các hoạt động đầu tư khác,...
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi
- Phiếu báo lãi của ngân hàng
Tài khoản sử dụng
Nợ TK 635 Cĩ
- Các khoản chi phí và các khoản lỗ - Hồn nhập dự phịng giảm giá liên quan đến hoạt động tài chính đầu tư chứng khốn.
phát sinh trong kỳ. - Kết chuyển chi phí tài chính và các khoản lỗ về hoạt động tài chính sang TK 911.
Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh
TK 635 khơng cĩ số dư cuối kỳ
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
-Lãi đi vay ghi nhận vào chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 635
Cĩ TK 111, 112
-Chiết khấu thanh tốn cho khách hàng hưởng Nợ TK 635
Cĩ TK 111, 112, 131
-Định kỳ,tính vào chi phí tài chính số lãi trả chậm, trả gĩp của từng kỳ (khi mua TSCĐ theo phương pháp trả chậm)
Nợ TK 635
Cĩ TK 142, 242
-Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911
Cĩ TK 635
Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại doanh nghiệp trong quý IV/2013:
-Ngày 25/10/2013, trả tiền lãi vay ngắn hạn ngân hàng với tổng số tiền là: 3.437.397 Nợ TK 635: 3.437.397
Cĩ TK 112: 3.437.397
-Ngày 25/11/2013, trã tiền lãi vay ngắn hạn ngân hàng, số tiền là 3.421.814 Nợ TK 635: 3.421.814
-Và 1 số nghiệp vụ phát sinh khác tại doanh nghiệp với tổng số tiền là: 17.847.600 -Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 24.706.811 Cĩ TK 635: 24.706.811 Sơ đồ hạch tốn: Tk 112 Tk 635 Tk 911 24.706.811 24.706.811 2.2.2.2.5: Kế tốn các khoản chi phí khác (TK 811) Khái niệm:
Chi phí khác là chi phí của doanh nghiệp xảy ra khơng thường xuyên, ngồi các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra chi phí của đơn vị, bao gồm:
- Chí phí thanh lý nhượng bán TSCĐ và giá trị cịn lại của TSCĐ cịn phải thanh lý, nhượng bán (nếu cĩ).
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Khoản bị nộp thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí do kế tốn bị nhằm hoặc bỏ sĩt khi ghi sổ kế tốn. - Các khoản chi khác.
Chứng từ sử dụng:
-Hĩa đơn GTGT hoặc hĩa đơn bán hàng -Biên bản nộp phạt do vi phạm hợp đồng. -Các chứng từ liên quan khác
Tài khoản sử dụng:
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 811 để phản ánh kế tốn các khoản chi phí khác. • TK 811- Chi phí khác.
Nợ TK 811 Cĩ
-Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kỳ, kế chuyển các chi phí
trong kỳ. khác phát sinh trong kỳ vào
Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh
TK 811 khơng cĩ số dư cuối kỳ
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
-Chi phí cho việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 811
Cĩ TK 111, 112
-Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế: Nợ TK 811
Cĩ TK 111, 112, 333, 338
-Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK 911 Nợ TK 911
Cĩ TK 811
TK 811 khơng cĩ phát sinh tại doanh nghiệp nên khơng hạch tốn.
2.2.2.2.6: Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Khái niệm:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại khi xác định lãi hoặc lỗ của một kỳ.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phải nộp: là thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
Chứng từ sử dụng:
-Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế
-Báo cáo quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm -Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
-Các chứng từ kế tốn cĩ liên quan
Tài khoản sử dụng:
TK 821 -chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Chi phí thuế TNDN hiện hành - Chênh lệch thuế TNDN thực tế phát sinh trong năm. phải nộp trong năm nhỏ hơn số - Chi phí thuế TNDN hỗn lại thuế TNDN đã tạm nộp trong năm. phát sinh trong năm. - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn - Kết chuyển sang TK 911 để lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN xác định kết quả kinh doanh. hỗn lại.
- Kết chuyển sang TK 911 để xác
. định kết quả kinh doanh.
Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh
TK 821 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh Nợ TK 821
Cĩ TK 3334
-Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911
Cĩ TK 821
+ Chi phí thuế TNDN = (Tổng doanh thu – Tổng chi phí) * 25% = (3.441.678.598 – 3.386.8 00.580)*25% = 13.719.505 + Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh
Nợ TK 821: 13.719.505
Cĩ TK 3334: 13.719.505
+ Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Cĩ TK 821: 13.719.505
2.2.2.3: Kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh (TK 911) 2.2.2.3.1: Khái niệm:
- Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là số chênh lệch giữa doanh thu thuần tiêu thụ sản phẩm và các khoản chi phí của hoạt động kinh tế đã thực hiện.
- Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
Kết quả hoạt động tài chính:
2.2.2.3.2: Chứng từ sử dụng: - Phiếu kết chuyển.
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. 2.2.2.3.3: Tài khoản sử dụng:
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. • TK 911-Xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán. - Doanh thu thuần về sản phẩm, - Kết chuyển chi phí tài chính. hàng hĩa, dịch vụ đã tiêu thụ. - Kết chuyển chi phí bán hàng. - Doanh thu thuần về hoạt động tài - Kết chuyển chi phí QLDN. chính và hoạt động khác.
- Kết chuyển chi phí khác. - Kết chuyển kết quả hoạt động - Chi phí thuế TNDN phải nộp. kinh doanh (nếu lỗ).
- Kết chuyển LNST về hoạt động kinh doanh (nếu lãi)
Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = doanh thu thuần – ( giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí QLDN )
TK 911 khơng cĩ số dư cuối kỳ
Sơ đồ tài khoản 911
TK 911
TK 632 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển DT bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần TK 635
Kết chuyển chi phí tài chính
TK 6421 TK 515
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển DT hoạt động tài chính
TK 6422 TK 711
Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển doanh thu khác
TK 811 TK 421
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển khoản lỗ từ hoạt động của DN. TK 821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Kết chuyển LNST ( khoản lãi )
Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh
TK 911 khơng cĩ số dư cuối kỳ
2.2.2.3.4: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài
chính, chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 Cĩ TK 632 Cĩ TK 6421 Cĩ TK 6422 Cĩ TK 635 Cĩ TK 811
-Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính doanh nghiệp khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511 Nợ TK 515 Nợ TK 711
Cĩ TK 911 -Xác định lợi nhuận sau thuế.
+ Kết quả lãi: Nợ TK 911
Cĩ TK 421 + Kết quả lỗ:
Nợ TK 421
Cĩ TK 911
Tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp:
+ Kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 3.386.800.580
Cĩ TK 632: 3.135.123.563 Cĩ TK 6421: 125.774.992 Cĩ TK 6422: 101.195.214 Cĩ TK 635: 24.706.811
+ Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511: 3.440.922.494 Nợ TK 515: 756.104
Cĩ TK 911: 3.441.678.598
Xác đinh lợi nhuận, lãi hoặc hoạt động kinh doanh trong quý IV/2013:
Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí Tổng doanh thu : 3.441.678.598
Tổng chi phí : 3.386.800.580 - Lợi nhuận đạt được trước thuế :
3.441.678.598 – 3.386.8 00.580 = 54.878.018- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp :
54.878.018 x 25% = 13.719.505 - Lợi nhuận sau thuế :
54.878.018 – 13.719.504 = 41.158.513=> Kết quả lãi: => Kết quả lãi:
Nợ TK 911: 41.158.513