- Trật tự trong doanh nghiệp
NỘI DUNG THỰC TẬP
2.2.2.3 Phương pháp hạch toán
Hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương , kế tốn hạch tốn tiền lương phải trả cho người lao động:
Nợ TK622: Lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. Nợ TK627: Lương trả cho cơng nhân phục vụ phân xưởng
Nợ TK641: Lương trả cho nhân viên bán hàng
Nợ TK642: Lương trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK2413: Lương trả cho cơng nhân sửa chữa lớn TSCĐ
Cĩ TK 334: Tổng lương phải trả cho cơng nhân viên
Khi tạm ứng tiền lương hoặc thanh tốn các khoản tiền lương cho CNV kế tốn ghi:
Nợ TK334
Cĩ TK111,112
Tính thuế thu nhập của CNV , người lao động nộp cho nhà nước Nợ TK334
Cĩ TK338 (3383) thuế và các khoản nộp cho nhà nước Sơ đồ kế tốn tiền lương
TK111, 112 TK334 TK622
Thanh tốn tiền lương và các khoản khác cho CNV bằng TM và TGNH TK141,138,338 Các khoản khấu trừ vào tiền lương CNV
Tiền lương phải trả cho bộ phận TTSX
TK627 Tiền lương phải trả
cho bộ phận phân
xưởng TK641, 642
Tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng, QLDN TK431
Tiền thưởng phải trả cho CNV TK335 Tiền lương nghỉ phép phải trả cho CNV TK335 Thuế thu nhập tính trừ vào lương CNV
VD: Trường hợp cụ thể của Nhân viên Nguyễn Văn Hùng, Số thứ tự 255
được tính như sau:
- Mức lương tới thiểu: 1.150.000đ - Hệ sớ lương : 3.99
=> Thành tiền: 1.150.000 x 3.99 = 4.588.500 đ
- Phụ cấp cơng vụ 25% = 1.150.000 * 3.99 *25% = 1.147.125 đ - Trừ BHXH 8% = 1.150.000 * 3.99 *8% = 367.080 đ
- Trừ BHYT 1.5% = 1.150.000 * 3.99 *1.5% = 46.057 đ - Trừ BHTN 1% = 1.150.000 * 3.99 *1% = 45.885 đ - Trừ KPCĐ 50.000đ
=> Tởng tiền thực lĩnh = 4.588.500 + 1.147.125 – 367.080 – 46.057 – 45.885 – 50.000 = 5.226.603 đ
* Định khoản các nghiệp vụ kế toán chủ yếu: - Tiền lương tháng 03/2014 của cơng ty: Nợ 622: 1.913.116.159 đ
Nợ 627: 1.062.842.311 đ Nợ 641: 850.273.849 đ Nợ 642: 425.136.924 đ
Có 334: 4.251.369.243 đ
- Ngày 05/03/2014 chuyển khoản thanh toán tiền lương tháng 2/2014 cho nhân viên. Nợ 334: 3.274.579.767đ
Có 112: 3.274.579.767 đ
- Ngày 20/03/2014 tạm ứng lương cho nhân viên tháng 03/2014. Nợ 334: 740.000.000đ
Cơng Ty TNHH MTV Cấp Nước Đờng Nai
48 Đường Cách Mạng Tháng 8, P. Quyết Thắng, Tp.Biên Hoà, Đờng NaiMST: 3600259296 MST: 3600259296
S TT Họ và tên Chức vụ BẢNG CHẤM CƠNG THÁNG 03/2014 TC
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 311 Đặng Trọng Thành