5. Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị
2.2.3. Chứng từ hạch toán và tài khoản sử dụng
Hóa đơn bán hàng thơng thường hoặc hóa đơn giá trị gia tăng
Phiếu nhập kho
Biên bản kiểm nghiệm
Chứng từ xuất
Phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức
Chứng từ theo dõi quản lý
Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Biên bản kiểm kê hàng tồn kho
o Tài khoản cấp 1: 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Nợ Tài khoản 152 “nguyên liệu,vật liệu” Có
Trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn đầu kỳ
Nhập nguyên liệu, vật liệu trong kỳ (mua ngoài, tự chế, thuê ngồi gia cơng, chế biến, nhận góp vốn liên doanh hoặc từ các nguồn khác)
Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê
Xuất nguyên liệu, vật liệu trong kỳ (sản xuất, kinh doanh, để bán, th ngồi gia cơng, chế biến hoặc góp vốn liên doanh) Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người
bán hoặc được giảm giá.
Trị giá nguyên, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
Trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn cuối kỳ
• Tài khoản cấp 2:
- 1521: Nguyên liệu, vật liệu chính; - 1522: Vật liệu phụ;
- 1523: Nhiên liệu; khí - 1524: Thiết bị mua ngồi;
• Ngồi ra cịn các tài khoản phục vụ cho việc tính tốn phát sinh tại Công ty
- 111: Tiền mặt
- 112: Tiền gửi ngân hàng - 131: Phải thu khách hàng - 138: Phải thu khác
- 141: Tạm ứng
- 151: Hàng đang đi trên đường - 154: Chi phí sản xuất dở dang - 331: Phải trả nhà cung cấp
- 333: Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước - 338: Phải trả, phải nộp khác
- 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - 627: Chi phí phân xưởng
Ngun tắc hạch tốn
Việc tính trị giá của nguyên vật liệu tồn kho của Công ty được thực hiện theo
phương pháp Bình quân gia quyền.
Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu mua ngoài, bao gồm: Giá mua ghi trên hóa đơn, các khoản thuế khơng được hồn lại, các khoản chi phí liên quan trực tiếp
như chi phí vận chuyển, bốc đỡ… trừ các khoản chiết khấu thương mại được
hưởng, các khoản giảm giá hàng mua và hàng bị trả lại (nếu có)
Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, bao gồm: Giá thực tế của nguyên liệu xuất chế biến và chi phí chế biến.
Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu th ngồi gia cơng chế biến, bao gồm: Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất th ngồi gia cơng chế biến, chi phí vận
chuyển vật liệu đến nơi chế biến và từ nơi chế biến về đơn vị, tiền th ngồi gia
cơng chế biến .
Giá gốc của ngun liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần là giá trị được các bên tham gia góp vốn liên doanh thống nhất đánh giá chấp thuận.