5. Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị
2.2.4.2.1. Mua nguyên vật liệu
• Mua trong nước
1. Mua nguyên vật liệu
Nợ TK 152 Nguyên vật liệu (giá chưa thuế)
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Có các TK 111, 112, 331,... Giá thanh tốn.
2. Các chi phí liên quan q trình thu mua
Nợ TK 152 Nguyên vật liệu
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Có các TK 111, 112, 331,...
3. Chi hộ vận chuyển
Nợ TK 138, 331 Phải thu khác/ Giảm nợ Có TK 111, 112...
4. Các khoản giảm trừ hàng mua (chiết khấu thương mại hàng mua, giảm giá hàng
mua, hàng mua bị trả lại)
Nợ TK 111, 112, 331...
Có TK 152 Giá trị nguyên vật liệu
Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
• Nhập khẩu
Nợ TK 152 Trị giá nguyên vật liệu
Có TK 331 Giá nhập khẩu
Có TK 3333 Thuế, nhập khẩu
Có TK 3331 Thuế TTĐB
6. Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333312 Thuế GTGT phải nộp
7. Các chi phí phát sinh trong q trình nhập khẩu (chiết khấu thương mại hàng mua,
giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại)
Nợ TK 152 Nguyên vât liệu (Chi phí thu mua)
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khầu trừ
Có TK 111, 112, 331...
8. Các khoản giảm trừ hàng nhập khẩu
• Chiết khấu thương mại hàng nhập khẩu, giảm giá hàng nhập khẩu
Nợ TK 331 Giảm nợ
Có TK 152 Giá trị nguyên vật liệu giảm
• Hàng nhập khẩu bị trả lại
Nợ TK 331 Giảm nợ
Nợ TK 3333 Giảm thuế Nhập Khẩu
Nợ TK 3332 Giảm thuế TTĐB
Có TK 152 Giá trị nguyên vật liệu giảm
• Giảm thuế GTGT
Nợ TK 333312 Giảm thuế GTGT phải nộp
Có TK 133 Giảm thuế GTGT được khầu trừ
• Mua nguyên vật liệu theo trường hợp hàng đang đi trên đường
9. Khi cuối tháng kế toán ghi nhận hàng đang đi trên đường
Nợ TK 151 Hàng mua đang đi trên đường
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khầu trừ
Có TK 111, 112, 331...
10.Qua tháng sau hàng về nhập kho: Có 3 trường hợp xảy ra
• TH1: Nhập đúng số lượng
Nợ TK 152 Nguyên vật liệu
Có TK 151 Hàng mua đang đi trên đường
• TH2: Số thực nhập < số mua trên hóa đơn
Nợ TK 152 Nguyên vật liệu
Nợ TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý
Có 151 Hàng mua đang đi trên đường
Xử lý hàng thiếu
o Nợ TK 152 Nguyên vật liệu (người bán giao hàng bổ sung) Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (hao hụt trong định mức)
Có TK 1381 Tài sản thiếu
Nợ TK 1388 Phải thu khác (đã xử lý nhưng chưa thu hồi) Có 1381 Tài sản thiếu
Có 133 Thuế GTGT (hàng thiếu)
• TH3: Số thực nhập > số mua trên hóa đơn
o Nhập đúng số lượng, số thừa giữ hộ
Nợ TK 152 Nguyên vật liệu
Có 151 Hàng mua đang đi trên đường
Giữ hộ hàng thừa
Nợ TK 002 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ
Trả lại hàng thừa
Có TK 002 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ o Nhập kho toàn bộ
Nợ TK 152 Nguyên vật liệu
Có TK 151 Hàng mua đang đi trên đường Có TK 3381 Tài sản thừa chờ xử lý Xử lý hàng thừa - Mua luôn Nợ TK 3381 Tài sản thừa Nợ TK 133 Thuế GTGT Có TK 111, 112, 331...
- Xuất kho trả lại hàng thừa
Nợ TK 3381 Tài sản thừa
Có TK 152 Nguyên vật liệu
..... .....